【正文】 （★★） （一）主要會(huì)計(jì)工作崗位 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 出納 總賬 報(bào)表 財(cái)產(chǎn)物資核算 稽核 工資核算 會(huì)計(jì)電算化 財(cái)務(wù)成果核算 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案管理 往來(lái)結(jié)算 資金核算 成本費(fèi)用核算 【注意】檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。判斷題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照審計(jì)準(zhǔn)則編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意 見(jiàn)。 、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督 門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督 『正確答案』 AD （ 1）審計(jì)報(bào)告的概念 審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)“ 審計(jì)準(zhǔn)則 ”的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。 （ 2）查詢權(quán) 財(cái)政部門(mén)在實(shí)施監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑 時(shí)，“ 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu) ”可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和被監(jiān)督單位開(kāi)立賬戶的金融機(jī)構(gòu)“ 查詢 ”有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。 （ 2）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 （三）特殊情況下會(huì)計(jì)檔案的處置 原單位存續(xù)：存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以査閱、復(fù)制。 『正確答案』 ABCD 【例題 『正確答案』 D 【例題 （ 1）除“部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以及結(jié)賬、更正錯(cuò)誤”外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原 始憑證的張數(shù)； （ 2）一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具“原始憑證分割單”給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。 【例題 （ 1）會(huì)計(jì)記錄的文字“應(yīng)當(dāng)”使用中文； （ 2）在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以“同時(shí)使用”當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字； （ 3）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以“同時(shí)使用”一種外國(guó)文字。（針對(duì)非法人企業(yè)） ？ （ 1）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的“ 真實(shí)性、完整性 ”負(fù)責(zé)。[在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 第二章 會(huì)計(jì)法律制度（與會(huì)計(jì)職業(yè)道德） 【考情分析】 本章是“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)” 2018 年新增的一章，以《會(huì)計(jì)法》為主線，同時(shí)涵蓋了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容。 （二）單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理 ？ （ 1）單位法定代表人；（針對(duì)法人組織） （ 2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。 各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得“隨意”變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 中說(shuō)明。 【提示】按照會(huì)計(jì)六要素的順序記憶。 （ 2）原始憑證錯(cuò)誤的更正 ①各項(xiàng)內(nèi)容均不得“涂改”； ②記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由“出具單位”重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具單位“印章”； ③“金額”錯(cuò)誤不得更正，應(yīng)由出具單位重開(kāi)； 【注意】 陷阱一：不得涂改，非不得更正；陷阱二：金額錯(cuò)誤，非單價(jià)、數(shù)量錯(cuò)誤。單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（ ）的原始憑證和有關(guān)資料。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案 的有（ ）。 【注意】不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷（紙質(zhì)）或轉(zhuǎn)存（電子），并應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。 了會(huì)計(jì)檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 『正確答案』 ABC 知識(shí)點(diǎn) :會(huì)計(jì)監(jiān)督（★★★） （一）三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系 —— 內(nèi)部監(jiān)督 —— 層次最低 —— 外部監(jiān)督 —— 對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 層次最高 —— 對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督 （二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 、對(duì)象 監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員 監(jiān)督對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng) （ 1）對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 【注意】沒(méi)有對(duì)“稅”的監(jiān)督。多選題】下列說(shuō)法中，屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的范疇的有（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 『正確答案』 BD 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于代理記賬機(jī)構(gòu)義務(wù)的有（ ）。 『正確答案』 C 【例 題 （ 3）接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，“不得自行另立新賬”，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 分及格 『正確答案』 D [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 知識(shí)點(diǎn)：違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任（★★★） （一）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 （ 1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。 【例題對(duì)該行為，縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)可以對(duì)張某進(jìn)行的處罰是（ ）。 『正確答案』 A 【例題 、一身正氣 『正確答案』 ABC 5.“堅(jiān)持準(zhǔn)則”的基本要求 （ 1）“熟悉”國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 （ 2）始終“堅(jiān)持”按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì) 監(jiān)督 （ 3）發(fā)生道德沖突時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持準(zhǔn)則，維護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。 、人與社會(huì)、 人與自然之間的關(guān)系 ，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象 『正確答案』 ABC 【本部分內(nèi)容回顧】 課后作業(yè) 《經(jīng)典題解》 第二章 第二部分“初入江湖”及“武功秘籍”（ P65～ 68）； 《經(jīng)典題解》第二章 第二部分“小試牛刀”（ P68）。 『正確答案』 B 【例題 人員的外在行為 ，也有不成文的規(guī)范 『正確答案』 D （三）會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容 八條規(guī)范：愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù) 【例題單選題】在采購(gòu)辦公用品過(guò)程中，辦公室主任李某指使采購(gòu)員張某偽造購(gòu)物發(fā)票，多報(bào)銷 1000 元。 情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予 行政處分 。 （ 1）應(yīng)當(dāng)保障專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的權(quán)利。 —— 換人來(lái)做 工作調(diào)動(dòng)、離職、因病暫時(shí)不能工作 —— 直接上級(jí) （ 1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù) ，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] —— 會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo) 國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。判斷題】甲公司系 2017 年成立的新公司，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也不在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，而將本公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)委托給退休會(huì)計(jì)趙某代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。 『正確答案』 ABC 【例題 ②委托方責(zé)任 須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。 【注意】財(cái)政部門(mén)包括：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)和“縣級(jí)”以上人民政府財(cái)政部門(mén)。判斷題】會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保管期限與企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限一致。確因工作需要且根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定辦理手續(xù)。多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（ ）。 ⑤保密義務(wù) 接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。 在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確。判斷題】各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。 （ 2）會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性和完整性”，是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求。 A.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 B.《總會(huì)計(jì)師條例》 C.《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》 D.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》 『正確答案』 BD 【例題 ，以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。單選題】下列人員中，（ ）應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 『正確答案』 ABCD 【例題判斷題】會(huì)計(jì)年度自農(nóng)歷 1 月 1 日起至 12 月 31日止。此外務(wù)必注意所有的核對(duì)均需 用“賬簿記錄”去核對(duì)，而非“賬簿”。 、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì) 、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對(duì)，以保證賬實(shí)相符 『正確答案』 ABD 【例題 【注意 1】 同時(shí) 滿足下列條件的單位“內(nèi)部”形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料“可僅以電子形式保存” ,形成電子會(huì)計(jì)檔案： [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] （ 1）來(lái)源真實(shí)，由電子設(shè)備形成和傳輸； （ 2）電算化系統(tǒng)完善，能夠接收、讀取、輸出符合規(guī)定的會(huì)計(jì)資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序； （ 3）電子檔案管理系統(tǒng)完善，夠接收、管理、利用電子會(huì)計(jì)檔案，符合長(zhǎng)期保管要求，與相關(guān)聯(lián)的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案建立檢索關(guān)系； （ 4） 能防止被篡改 ； （ 5）已備份； （ 6）非需永久保存或有重要 價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案。 【例題判斷題 】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 『正確答案』 AC 【例題 （ 2）