【正文】 上繳管理費(fèi)用，在前五年的時(shí)候財(cái)政部對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的管理，核定它的上繳管理費(fèi)用的比例可以進(jìn)入成本，這是不是一個(gè)問題？從現(xiàn)在的稅法來(lái)分析，確實(shí)里面存在著問題，你的企業(yè)利潤(rùn)怎么形成的？收入減去成本減去管理費(fèi)用自己發(fā)生的管理費(fèi)用形成費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，形成了企業(yè)的毛利潤(rùn)。那么上繳上級(jí)管理機(jī)關(guān)的費(fèi)用插進(jìn)去了，前幾年還有規(guī)定，這幾年逐漸在進(jìn)行調(diào)整。收繳管理費(fèi)的問題逐漸要被扭轉(zhuǎn)過來(lái)。 四是為經(jīng)營(yíng)管理提供信息，促進(jìn)公司能夠取得一個(gè)好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)取得比較好的經(jīng)濟(jì)效益。 我們作為財(cái)務(wù)管理要把有關(guān)的信息及時(shí)的反映出來(lái)，剛才我講的那個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賠錢了，有一個(gè)信息不靈的問題，最后一揭鍋，我怎么賠了？原來(lái)是這個(gè)問題造成的，信息反映不靈，可以說(shuō)財(cái)務(wù)管理人員失職，財(cái)務(wù)主管人員失職。采購(gòu)的地價(jià)在周圍的地價(jià)水平是多少？一拍腦瓜行了，就這個(gè)價(jià)進(jìn)了吧，這塊地就下來(lái)了。有一個(gè)分析，這個(gè)單位地價(jià)占了它開發(fā)成本的40%以上，請(qǐng)問大家這么大的地價(jià)支出，留給你的利潤(rùn)空間還有多少呢？你去擠吧，從管理費(fèi)用入手，從招待費(fèi)、廣告費(fèi)上入手，你又能擠出來(lái)多少呢？大頭一下就出去了，一個(gè)是對(duì)周圍情況掌握不實(shí)，再有就是財(cái)務(wù)管理信息失靈，老板沒看到，他不知道總的開發(fā)成本應(yīng)該是多少，這個(gè)地價(jià)應(yīng)該占開發(fā)成本的水平比例是多少，他不知道這個(gè)問題。當(dāng)然我們現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理人員不僅要了解，而且要及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、有關(guān)的管理部門及時(shí)的反映出來(lái)，這也是我們財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)。 財(cái)務(wù)管理的四個(gè)內(nèi)容： 一是資金籌集。 剛才我講了資金來(lái)源有五個(gè)方面甚至六個(gè)方面，銀行貸款是一個(gè)方面，注冊(cè)資本金是一個(gè)方面，還有企業(yè)資金要還不夠項(xiàng)目開發(fā)，夠級(jí)別，通過國(guó)家批準(zhǔn)我可以找投資、搞集資等等，但是非法集資是絕對(duì)要禁止、避免的，通過申報(bào)可以搞集資，把企業(yè)搞開發(fā)的資金要滿足階段性的需要，這是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，是工作的一個(gè)主要方面。 為什么講籌資管理？我把錢拿進(jìn)來(lái)就行了嗎？剛才我講階段性的資金需求，現(xiàn)在我剛鋪攤子，我就把資金全打過來(lái)，有用嗎？沒有用。剛開鋪攤的時(shí)候資金的需求量比較少，但是這個(gè)工程鋪開了，基礎(chǔ)完了上到結(jié)構(gòu)了，這時(shí)候大量的資金就需要投入了。這時(shí)候如果沒有遠(yuǎn)見、沒有分析的話，馬上要斷流，資金流一斷企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)不靈了，出現(xiàn)的問題就太多了。所以在資金籌集方面一定要做好準(zhǔn)備。 有這么一個(gè)例子，有一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)十年沒搞起來(lái)，大家可以想想，搞了十年沒起來(lái)，在那蹲著是一個(gè)什么樣的感覺呢？開始資金很充分，但是沒有做好資金使用計(jì)劃，我后面的資金還會(huì)有的，現(xiàn)在有這些先搞周邊的建設(shè)，道路建設(shè)、市政道路也是我開發(fā)的一個(gè)內(nèi)容之一，也是政府要求的，拆遷先慢一些，我把道路搞完了以后馬上再做拆遷工作，可是資金發(fā)生了短缺，本來(lái)計(jì)劃應(yīng)該到手的資金發(fā)生了變化，有的企業(yè)通過貸款、借款拿不到了，那個(gè)企業(yè)的信譽(yù)發(fā)生問題了，再找他借款也借不出來(lái)了，這個(gè)企業(yè)還得從銀行去倒，出現(xiàn)問題了，資金流發(fā)生了斷流的現(xiàn)象，現(xiàn)在這個(gè)企業(yè)老板仍然是打出一個(gè)很大的架子，財(cái)主，坐在一個(gè)辦公室里面尋求投資方、合作伙伴，除了搞了點(diǎn)拆遷、道路，地價(jià)款還沒有完全繳足，誰(shuí)跟我合作？這個(gè)項(xiàng)目在我手里，一期開發(fā)基本算完成了，誰(shuí)要這個(gè)項(xiàng)目我可以給你了，你全拿走也行，你拿80%也行，給我留20%的股份也可以，條件很寬松，只要能把我這個(gè)窟窿補(bǔ)上來(lái)就行了，十年的開發(fā)企業(yè)現(xiàn)在還是在原地踏步。在城里拆遷的時(shí)候還有一個(gè)小錠子賬戶沒有完，一步也邁不開了，怎么造成的呢？資金問題造成的，資金使用計(jì)劃、預(yù)算問題沒有做好，以至出現(xiàn)了這些的問題，所以資金籌集這方面，還是要做好計(jì)劃，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)責(zé)所需要的資金。 二是資金投放的管理。 這個(gè)現(xiàn)在可以少投、暫時(shí)不投的時(shí)候我投進(jìn)去了，下一步真正需要錢的時(shí)候沒有了，所以投放計(jì)劃，不同的時(shí)期有不同的花消，一定要把財(cái)務(wù)預(yù)算做好。所以資金投放的管理需要引起大家的注意，其實(shí)就是選擇最恰當(dāng)?shù)耐顿Y方在成本與效益、風(fēng)險(xiǎn)與收益最優(yōu)組合的條件下使用資金，成本和效益，這會(huì)兒講的成本就不是完全的建筑成本了，而是資金成本，因?yàn)橘Y金是有利息的，這個(gè)利息最后要付出的。貸進(jìn)來(lái)的錢能不能到時(shí)候還上？還不上在手里面形成一個(gè)沉淀的貸款資金，你每年付利息吧。所以風(fēng)險(xiǎn)和收益最優(yōu)組合的條件下來(lái)使用資金，這是資金的投放是有一個(gè)科學(xué)的管理過程。 三是資金的運(yùn)營(yíng)管理。 要選擇最合理的資源配置方案，最大限度地利用各項(xiàng)資金，資金的運(yùn)營(yíng)是現(xiàn)代管理對(duì)資金投放所形成的各項(xiàng)資產(chǎn)的利用、調(diào)度和管理的行為。 四是資金分配的管理。 選擇最佳的利潤(rùn)和稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配，這會(huì)產(chǎn)生的利潤(rùn)分不分？分多少？也是一個(gè)學(xué)問。當(dāng)然按照合同的章程，股份的配額，該分的就得分。大家一看我這個(gè)都拿走了，我也是股東之一，我現(xiàn)在需要分錢，就等于減少資金在企業(yè)里面運(yùn)作的份額，一旦不夠的時(shí)候，仍然貸款又需要出錢了，所以這也是一個(gè)如何做好資金分配的管理，也是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容之一。 財(cái)務(wù)管理的四個(gè)環(huán)節(jié)： 一是財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)。 財(cái)務(wù)預(yù)算主要是來(lái)分析，屬于預(yù)測(cè)完了以后就要進(jìn)入預(yù)算管理的過程，開始沒有分析，不知道這段的經(jīng)營(yíng)需要多少錢，用什么條件可以滿足，沒有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，不做財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，蒙著干，最后吃虧的還是企業(yè)，還是我們自己的管理人員，所以在開始財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)工作要做好。 二是財(cái)務(wù)預(yù)算。 做好了測(cè)算以后，就要編制財(cái)務(wù)預(yù)算，什么叫財(cái)務(wù)預(yù)算呢？預(yù)算有幾種，有一種支出預(yù)算，有一種收入預(yù)算。預(yù)算收入就是我們應(yīng)該在這個(gè)階段，一般編的財(cái)務(wù)預(yù)算都是年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，今年我有多少人？我需要投多少錢？我把它做一個(gè)計(jì)劃，然后我從籌資的角度必須拿進(jìn)多少錢？我的利息支出是多少？都要打進(jìn)全部的預(yù)算里面去，今年我的兜里面有多少錢？怎么花？現(xiàn)場(chǎng)擺著多少任務(wù)？需要多少錢？能不能滿足？怎么用？這是財(cái)務(wù)預(yù)算的主要工作內(nèi)容。 做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作可以使得現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理更加有序，它以財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)的決策為前提，又是財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是必須做好的，財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)之上的，搞不好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，你的預(yù)算都是瞎掰，所以一定要搞好預(yù)測(cè)，編制好財(cái)務(wù)預(yù)算，也是下一步管理使用的前提。 三是財(cái)務(wù)控制。 根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，要控制企業(yè)的資金使用、成本支出和費(fèi)用支出。成本和費(fèi)用是兩碼事。 四是財(cái)務(wù)分析。 控制完了今年一年要算賬的，我們要進(jìn)行一個(gè)分析甚至是考核，對(duì)做的預(yù)算執(zhí)行情況如何？成本支出是不是在有效的控制范圍之內(nèi)？企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)了沒有？實(shí)現(xiàn)了多少？百分比是多少？成本利潤(rùn)率、投資的資金利潤(rùn)率，原來(lái)測(cè)算的要達(dá)到多少？在預(yù)算里面制定了多少？實(shí)際情況發(fā)生了多少？最后都要做一個(gè)詳細(xì)的分析，目的總結(jié)今年作為測(cè)算來(lái)年的情況和編制來(lái)年預(yù)算的基礎(chǔ)，這是一個(gè)循環(huán)。 所以，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析，這是四個(gè)環(huán)節(jié)，任何開發(fā)企業(yè)也離不開這四個(gè)環(huán)節(jié)，尤其房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，有的是勞動(dòng)密集型，比如施工企業(yè)就是勞動(dòng)密集型，施工企業(yè)的老板并不見得有多少錢、有幾億的財(cái)產(chǎn)，在于他能夠組織進(jìn)來(lái)他的施工人員，這是他的本領(lǐng)。一個(gè)工程要上，可以同時(shí)要上幾百人，他能有人，過去我在北京建工局工作，超過10億資產(chǎn)、有10個(gè)公司，每個(gè)公司里面的情形也差不多了，人員也快達(dá)到一個(gè)億了，是一個(gè)勞動(dòng)密集型的企業(yè)，我們房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是一個(gè)資金密集型的企業(yè)，通過資金來(lái)運(yùn)作的，所以財(cái)務(wù)管理這一塊是非常重要的，要做好財(cái)務(wù)分析，做好來(lái)年的預(yù)算，做好各方面的管理工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有很大的作用。 這一講就是這樣幾個(gè)內(nèi)容，一是企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)，二是從企業(yè)的注冊(cè)開始，存在什么問題，大家如何進(jìn)行糾正？在管理之中需要解決什么問題？三是財(cái)務(wù)管理框架等等， 從這三個(gè)方面做了一個(gè)初步的講解，咱們大家對(duì)里面的問題要吃透，財(cái)務(wù)管理的概念要樹立起來(lái)，這樣為我們以后的各項(xiàng)工作打下一個(gè)比較好的基礎(chǔ)。 第二講 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析 這里面我不知道搞財(cái)務(wù)的人員比例我不知道有多少，真正搞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的，有很多是來(lái)自于其他部門的，我想看一下比例，我就知道下一步怎么講了，搞財(cái)務(wù)的管理人員舉手？不足10%，我就給大家講課的時(shí)候就要有不同的側(cè)重了，具體的財(cái)務(wù)語(yǔ)言比如借貸方面的東西就不講了，重點(diǎn)給大家講一些泛泛的管理方面需要注意的問題。 這一講主要有這么幾個(gè)內(nèi)容，一是財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表，什么叫財(cái)務(wù)報(bào)告？企業(yè)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間要按照一定的時(shí)間，比如說(shuō)月度、季度、年度來(lái)出報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表。二是如何看財(cái)務(wù)報(bào)表？重點(diǎn)在哪兒？拿過來(lái)第一眼先看什么數(shù)？三是怎么樣做好會(huì)計(jì)報(bào)表的分析工作？這三個(gè)內(nèi)容如果大家能吃到心里去，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作就可以有一個(gè)初步的了解和認(rèn)識(shí)。當(dāng)然我們企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、管理人員，接觸財(cái)務(wù)報(bào)表是比較多的，工程人員接觸的就少。 這里有一句話希望大家能夠注意：“一個(gè)好的企業(yè)管理者必須首先是財(cái)務(wù)管理的專家?！蔽冶旧硎瞧髽I(yè)經(jīng)理，我是高級(jí)管理人員，那么你對(duì)財(cái)務(wù)管理不懂或者是一知半解，很難提高您的工作，剛才我講了那個(gè)例子，那個(gè)老板本身是大股東，還是過去那種甩手掌柜的，國(guó)營(yíng)企業(yè)的管理方式，有客戶你管吧，今天怎么著？就是它了，實(shí)際他沒有掌握財(cái)務(wù)管理的訣竅和真諦，以至發(fā)生了年度的虧損問題，最后讓我審審吧，因?yàn)橛X得自己不虧，要審贏了，審能審贏了嗎？那錢都花完了，讓我去給你變??？我去給你填錢是不可能的，所以他想最后審贏了成為一種非常不內(nèi)行的話，我不說(shuō)他無(wú)知，但是非常不內(nèi)行，你原來(lái)干什么去了？你懂不懂財(cái)務(wù)管理？所以這里講一個(gè)好的財(cái)務(wù)管理者必須首先是財(cái)務(wù)管理的專家。那么，專家要專到什么程度？在自己了，有時(shí)間、有能力、有精力就專深一點(diǎn)，沒有那么多的時(shí)間和精力，也要做一些了解，要懂，這樣對(duì)以后提升我們管理工作的水平有很大的意義。 一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其組成 財(cái)務(wù)報(bào)告分這樣三個(gè)方面，這是每年財(cái)務(wù)部門都要出的一個(gè)資料，財(cái)務(wù)報(bào)告要給企業(yè)經(jīng)理、高管、董事會(huì)使用，報(bào)告一年的財(cái)務(wù)工作，通過會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表的附錄、財(cái)務(wù)說(shuō)明書，每年的財(cái)務(wù)報(bào)告由這三塊組成。 會(huì)計(jì)報(bào)表很簡(jiǎn)單，就是一張紙，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，每張表都是一張紙，但是含著豐富的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、信息，如果不太注意，就看最后一行數(shù)，今年我們贏了賺了，贏了皆大歡喜，要是虧了就著了急了，我認(rèn)為不僅僅應(yīng)該看這個(gè)東西，要深入看會(huì)計(jì)報(bào)表，要讀懂它、深入它、應(yīng)用它，甚至從里面發(fā)現(xiàn)問題來(lái)提出指導(dǎo)意見，這是我們高級(jí)管理人員的重要責(zé)任。 會(huì)計(jì)報(bào)表附錄，一張紙能不能讓你了解所有的問題呢？那是不行的，你了解不到，比如說(shuō)銀行存款，有現(xiàn)金和銀行存款，銀行存款有多少？怎么樣形成的？有幾個(gè)銀行？在這個(gè)階段之內(nèi)資金流是怎么發(fā)生變化的？所以還要有一個(gè)輔助說(shuō)明，說(shuō)明這一切問題，應(yīng)收賬款是多少？比如說(shuō)一算賬今年有350萬(wàn)應(yīng)收款，能不能回來(lái)？都借給誰(shuí)了？要有財(cái)務(wù)報(bào)表的輔助進(jìn)行說(shuō)明，所以大家看報(bào)表一個(gè)是看數(shù)字，然后就是看說(shuō)明，能更深入進(jìn)去。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，這是一個(gè)綱，編制今年財(cái)務(wù)報(bào)告的綱，里面說(shuō)明了編制的情況、存在的主要問題和財(cái)務(wù)情況的基本分析，就是剛才我講的財(cái)務(wù)管理的四個(gè)方面，今年是怎么樣測(cè)算的？我的財(cái)務(wù)預(yù)算是如何編制的？實(shí)際支出費(fèi)用花了多少？存在哪些問題？今后建議從哪些方面糾正？都要在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書里面有具體的反映。當(dāng)然這里面還有貸款等等，竣工面積完成情況這些內(nèi)容，所以說(shuō)財(cái)務(wù)說(shuō)明書拿起來(lái)首先是看一個(gè)概括，然后接觸的是財(cái)務(wù)報(bào)表，第三才是會(huì)計(jì)報(bào)表的輔助，拿這個(gè)東西要看有沒有這三樣？如果沒有這三樣，我們作為企業(yè)經(jīng)理可以打回去，你這個(gè)財(cái)務(wù)工作還沒完成，你光給我一張紙干什么？我看得懂嗎？輔助在哪里？說(shuō)明在哪里？所以一個(gè)完整的財(cái)務(wù)報(bào)告有這三方面的東西。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、作用和結(jié)構(gòu)、分析和案例。 財(cái)務(wù)報(bào)表的種類：前面是編號(hào)，有0003，還有一些附表5，中間前三個(gè)是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的主要的主表，一個(gè)是資產(chǎn)負(fù)債表，一個(gè)是利潤(rùn)表，一個(gè)是現(xiàn)金流量表，利潤(rùn)表還不完整，還要有利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)了怎么分配呢？現(xiàn)在往往是的地之的值得無(wú)之的嗯不 穆斯林 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表更加完整。有了這三張表，基本財(cái)務(wù)的全面信息都齊了，當(dāng)然為了對(duì)這幾個(gè)表反映的情況更加具體還有一些附表要存在，比如說(shuō)資產(chǎn)的減持準(zhǔn)備有沒有？尤其是流動(dòng)資產(chǎn)、存貨這方面，今年買了鋼材是4000塊錢一噸，明年市場(chǎng)行情有沒有變？變3500、3000了，有沒有這個(gè)思想準(zhǔn)備？有沒有反映出來(lái)？所以附表也很重要，是對(duì)主表的一個(gè)重要的補(bǔ)充資料。 還有股東權(quán)益變動(dòng)的增減表，這個(gè)一般是不會(huì)產(chǎn)生大的變動(dòng)的，在一定時(shí)期內(nèi)不變，有時(shí)候要及時(shí)反映出來(lái)，誰(shuí)的股份增加了？誰(shuí)的股份減少了？今年又進(jìn)了哪些股東？走了哪些股東？是大股東？還是小股東？占的資本金有多少？權(quán)益有多少？怎么進(jìn)行分配的？這一串問題就都出來(lái)了。 再一個(gè)就是應(yīng)交增值稅的表，納稅申報(bào)表，不但是增值稅還有所得稅，也是很重要的。下面是利潤(rùn)分配表，利潤(rùn)只是說(shuō)你一年的經(jīng)營(yíng)成果，如何分配是下一步的問題，在下面的內(nèi)容里面我都會(huì)講到。 有年度報(bào)告、季度報(bào)告、月度報(bào)告，一般的公司要月度報(bào)告是一部分，不見得要全套的財(cái)務(wù)報(bào)告，起碼把今年的資產(chǎn)負(fù)債表，一個(gè)月的出來(lái)反映看一看，一個(gè)季度的是一段的，一年有四個(gè)季度，季度報(bào)表一般都是比較全的，年度的財(cái)務(wù)決算報(bào)告是一套完整的資料，為什么要出月度的報(bào)告呢？有時(shí)候月度的報(bào)告決定年度的結(jié)果，我在里面待著的時(shí)候，往往要求你8月份的表，你都可以不給我，但是11月份的財(cái)務(wù)報(bào)告一定要給我，為什么？12月份的情況我自己心里有底，基本上跑不了什么，11月份的報(bào)表反映了前11個(gè)月的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，你給我了，我看看，加上12月份的預(yù)測(cè)，今年整個(gè)數(shù)就要出來(lái)了，大盤子就有了，是贏是虧已經(jīng)可以定型了，在一個(gè)月以內(nèi)比如還有12月份怎么樣去努力？前11個(gè)月沒解決的問題，在這里面做一點(diǎn)補(bǔ)充、補(bǔ)救可以，但是做大的扭轉(zhuǎn)已然不可能了，所以要出月度報(bào)表，11月份的月度報(bào)表又至關(guān)重要。所以會(huì)計(jì)報(bào)表要求有月度的、季度的、年度的。還有各個(gè)時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表有著不同的作用。 下一步給大家講一講什么是資產(chǎn)負(fù)債表？資產(chǎn)負(fù)債表是反映在企業(yè)一定時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的情況，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。大家注意這是一定時(shí)期，一定時(shí)期可以是年底12月31號(hào)，