【正文】 制定) 的要求?！居行凇扛咝录夹g(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。復(fù)審：高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。復(fù)審時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，對符合條件的，按照第十一條(四) 款進(jìn)行公示與備案。通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，重新認(rèn)定。 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化(如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等 )的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變?！玖P則】已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：(一)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；(二)有偷、騙稅等行為的；(三)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在 5 年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。3. 重點(diǎn)軟件企業(yè)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅【2022】第 001 號(hào)注：重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定辦法及認(rèn)定名單關(guān)于印發(fā)《國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知 發(fā)改高技[2022]2669 號(hào)國家發(fā)展和改革委員會(huì) 信息產(chǎn)業(yè)部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 2022 年度國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的通知 （發(fā)改高技【2022】第 1435 號(hào)） 關(guān)于發(fā)布 2022 年度國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的通知 （發(fā)改高技【2022】第1040 號(hào)）7 / 51國家發(fā)展和改革委員會(huì) 信息產(chǎn)業(yè)部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 2022 年度國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的通知 （發(fā)改高技【2022】第 030 號(hào)） 【內(nèi)資所得稅規(guī)定】《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》 （財(cái)稅[2022] 025 號(hào)）規(guī)定“對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ”（二） 稅收協(xié)定的稅率限定在稅收協(xié)定中，對各項(xiàng)投資所得，通常的做法，是對在來源地征收的預(yù)提稅實(shí)行減低征稅的限制稅率，使締約國雙方即投資所得居民國和來源地國能夠適當(dāng)分享稅收。在我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定中，都在堅(jiān)持來源地征稅原則的基礎(chǔ)上，考慮了對方國家分享收入的合理性，接受了對預(yù)提稅實(shí)行限制稅率的這一通常做法。大體有兩種情況：對各項(xiàng)投資所得都規(guī)定限制稅率為 10%。即對股息，利息和特許權(quán)使用費(fèi)規(guī)定為不超過股息，利息和特許權(quán)使用費(fèi)總額的 10%。如同法國，美國，德國、瑞典等國家簽訂的稅收協(xié)定。其中：規(guī)定對使用工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)設(shè)備，按特許權(quán)使用費(fèi)總額打七折征稅（實(shí)際上等于是限制稅率為不超過使用費(fèi)總額的 7%）的，有同英國、美國、瑞典、芬蘭、丹麥、德國等國家的協(xié)定；打六折征稅的，有同比利時(shí)和同法國的協(xié)定。準(zhǔn)許打折征稅的原因，主要是考慮到這些有形財(cái)產(chǎn)提供使用成本費(fèi)用比較大，不像無形資產(chǎn)既可以自用，又可以想其他用戶提供使用，其投資可以多方面回收。按投資所得項(xiàng)目分別規(guī)定限制稅率的，有同新加坡等國家簽訂的稅收協(xié)定。中新（新加坡）協(xié)定固定，對股息的限制稅率規(guī)定為控股 25%以上的股息為 7%，其他股息為 12%；對利息的限制稅率規(guī)定為屬銀行和金融機(jī)構(gòu)取得的利息為 7%，其他利息為 10%；對特許安全使用費(fèi)規(guī)定為 10%。同中國香港的備忘錄安排，對控股 25%以上的股息規(guī)定限制稅率為 5%，其他股息為 10%；對利息和特許權(quán)使用費(fèi)規(guī)定為 7%。對投資所得實(shí)行限制稅率，是國家間談簽避免雙重征稅協(xié)定需要切實(shí)解決好的重點(diǎn)問題之一。它不僅關(guān)系到來源地和居民地國家間的稅收權(quán)益劃分，而且關(guān)系到國家間的資金流動(dòng)和技術(shù)交流。在稅收協(xié)定中，對投資所得實(shí)行限制稅率，其目的之一是限制和避免在所得來源地被從高征稅，從原則上來說，稅收協(xié)定所確定的限制稅率，一般不應(yīng)超過締約國稅法所規(guī)定的稅率。我國在對外談簽的稅收協(xié)定中，所確定的限制稅率，一般均低于我國國內(nèi)稅法所規(guī)定的稅率。稅收協(xié)定的限制稅率，只是約束締約國雙方的征稅不能超過所定的限制稅率，并不妨礙締約國基于本國政策實(shí)行從低征稅，也不影響將來就稅法上規(guī)定的低稅率，調(diào)整到與協(xié)定限制稅率相等的水平。稅收協(xié)定主要是對投資所得扣繳稅規(guī)定有限制性稅率，對營業(yè)利潤和財(cái)產(chǎn)收益無限制稅率規(guī)定，限制稅率視中國與不同國家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定而有不同。中國與其他國家或地區(qū)已簽訂的雙邊稅收協(xié)定，對投資所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，有某些特殊的限定。主要為：對租賃工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備所支付的特許權(quán)使用費(fèi)，規(guī)定按總支付金額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅所得額。比如中美，中法，中德，中比，中芬，中丹，中瑞（典）等協(xié)定規(guī)定對特許權(quán)使用費(fèi)的限制稅率為 10%，但是設(shè)備租金按總額的 70%或 60%征收預(yù)提稅。我國對外簽訂稅收協(xié)定中的限制稅率表8 / 51項(xiàng)目 股息 利息 特許權(quán)使用費(fèi)非協(xié)定國家 10 10 10 10協(xié)定國家/地區(qū) 協(xié)定的限制稅率（%）協(xié)定的限制稅率（%）協(xié)定的限制稅率（%）協(xié)定的限制稅率（%） （其中對設(shè)備的使用）日本 10 10 10 10美國 10 10 10 7英國 10 10 10 7法國 10 10 10 6德國 10 10 10 7比利時(shí) 10 10 10 6新加坡 控股 25%的為7%，其他 12%金融機(jī)構(gòu)的為7%，其他為10%10 10馬來西亞 10 10 工業(yè)產(chǎn)權(quán) 10%，文化版權(quán) 15%10芬蘭 10 10 10 7丹麥 10 10 10 7波蘭 10 10 10 7瑞典 控股 25%的為5%，其他 10%10 10 6加拿大 控股 10%的為10%，其他 15%10 10 10毛里求斯 5 10 10 10巴巴多斯 5 10 10 10澳大利亞 15 10 10 10奧地利 控股 25%的為10%，其他 7%金融機(jī)構(gòu)的為7%，其他為10%10 6巴林群島 5 10 10 10塞浦路斯 10 10 10 10希臘 控股 25%的為5%，其他 10%10 10 10匈牙利 10 10 10 10印度 10 10 10 10印度尼西亞 10 10 10 10愛爾蘭 控股 25%的為5%，其他 10%10 10 6意大利 10 10 10 7韓國 控股 25%的為5%，其他 10%10 10 10科威特 5 5 10 109 / 51盧森堡 控股 25%的為5%，其他 10%10 10 6馬爾他 10 10 10 10荷蘭 10 10 10 6新西蘭 15 10 10 10菲律賓 控股 10%的為10%，其他 15%10 工業(yè)產(chǎn)權(quán) 10%，文化版權(quán) 15%10葡萄牙 10 10 10 10塞舌爾 5 10 10 10南非 5 10 10 7西班牙 10 10 10 6瑞士 10 10 10 6泰國 控股 25%的為15%，其他 20%10 15 15阿拉伯聯(lián)合酋長國7 7 10 10中國香港 控股 25%的為5%，其他 10%7 7 7中國澳門 10 金融機(jī)構(gòu)的為7%，其他為10%10 10（三） 來源于中國境外所得適用的稅率第 23 條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。根據(jù)上述條款規(guī)定，來源于境外所得適用的稅率為 25%。（四） 分支機(jī)構(gòu)適用稅率根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七章第五十條和第五十一條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，境主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。（五） 優(yōu)惠過渡期稅率第 57 條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述10 / 51地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。1. 低稅率及定期減免過渡（1） 享受過渡期稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指 2022 年 3 月 16 日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)； 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 國發(fā)【2022】第 039 號(hào)根據(jù)外商投資法律的相關(guān)規(guī)定，在新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》正式實(shí)施前，已取得批準(zhǔn)證書的外商投資企業(yè)，不論其是否登記，均屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十七條第一款所規(guī)定的“本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)”對《關(guān)于中華人民共和國企業(yè)所得稅法 公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知》的意見 商辦法函[2022]59 號(hào) （2） 低稅率過渡辦法自 2022 年 1 月 1 日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5 年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)，2022 年按 18%稅率執(zhí)行，2022 年按 20%稅率執(zhí)行，2022 年按 22%稅率執(zhí)行，2022 年按 24%稅率執(zhí)行，2022 年按 25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)，2022 年起按 25%稅率執(zhí)行。（3） 定期減免稅過渡辦法自 2022 年 1 月 1 日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半” 、 “五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2022 年度起計(jì)算。對按照國發(fā)[2022]39 號(hào)文件有關(guān)規(guī)定適用 15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā)[2022]39 號(hào)文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即 2022 年按 18％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2022 年按 20％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2022 年按 22％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2022 年按 24％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2022 年及以后年度按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅?！　υm用 24％或 33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2022]39 號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2022 年及以后年度一律按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落 實(shí)國 務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 財(cái)稅[2022]21 號(hào)【注】內(nèi)資企業(yè)僅包括高新技術(shù)企業(yè)兩免和民族區(qū)域自治地區(qū)稅收優(yōu)惠。11 / 51國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠 政策的通知 國發(fā)【2022】第 039 號(hào)、實(shí)施企業(yè) 所得稅過渡優(yōu)惠政策表（4） ★稅收過渡優(yōu)惠其他規(guī)定（所得核算、新舊稅法優(yōu)惠重疊）　　享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠?！　?企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 國發(fā)【2022】第 039 號(hào)（5） 外商投資企業(yè)在 2022 年后條件發(fā)生變化的處理 外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2022 年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進(jìn)行審核。國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知 國稅發(fā)[2022]23 號(hào)2. 特區(qū)過渡期規(guī)定國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知 國發(fā)【2022 】第 040 號(hào) 自 2022 年 1 月 1 日起執(zhí)行（1） 區(qū)域范圍法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)；國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。（2） 優(yōu)惠內(nèi)容：新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)取得收入起兩免三減半對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海