【正文】 專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。第181號科目 遞延資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1 年以上的其他待攤費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。其他遞延費(fèi)用，應(yīng)在一定期限內(nèi)，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第184號科目 特種儲備物資本科目核算企業(yè)經(jīng)國家特準(zhǔn)儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料。企業(yè)購入或收到特準(zhǔn)儲備物資時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準(zhǔn)儲備基金”等科目。由企業(yè)庫存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲備材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫存材料”科目。 企業(yè)在指定用途范圍內(nèi)，運(yùn)用特準(zhǔn)儲備物資時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”、“特準(zhǔn)儲備基金”等科目，貸記本科目。本科目的期末余額，反映特準(zhǔn)儲備物資的實(shí)際成本。第191號科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算企業(yè)在清查過程中，查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)二級科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2．待處理流動資產(chǎn)損溢 。盤盈的各種材料、集郵商品等，借記“庫存材料”、“集郵商品”等科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。盤虧的各種材料、集郵商品等，借記本科目，貸記“庫存材料”、“集郵商品”等科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，貸記“庫存材料”、“集郵商品”等科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 固定資產(chǎn)毀損在“固定資產(chǎn)清理”科目核算，不在本科目核算。 各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，按下列方法進(jìn)行帳務(wù)處理： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈”科目。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入固定資產(chǎn)資產(chǎn)盤盈”科目。 流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，按殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“庫存材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出、固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“在途材料”、“材料采購”等科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)械、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。第203號科目 應(yīng)付帳款 本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。第204號科目 預(yù)收帳款 本科目核算郵電用戶預(yù)存記帳報(bào)話費(fèi)、總付郵資款、預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)以及代辦工程款等。本科目設(shè)置以下3個(gè)二級科目： 1．用戶預(yù)存款； 2．預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)； 3．其他?！坝脩纛A(yù)存款”二級科目按營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。企業(yè)收到預(yù)收郵電用戶記帳報(bào)話費(fèi)、總付郵資款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調(diào)整退還時(shí)沖減本科目。企業(yè)收到報(bào)刊發(fā)行部門轉(zhuǎn)來的預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)每月按報(bào)刊流轉(zhuǎn)額計(jì)算當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí)，借記本科目（預(yù)收報(bào)刊發(fā)行費(fèi)），貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)按照規(guī)定預(yù)收用戶代辦工程工料款，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程完工后，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門工程竣工決算所列應(yīng)收工程價(jià)款，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入代辦工程收入”科目，應(yīng)補(bǔ)收的工程價(jià)款，在收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第209號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、長期應(yīng)付款等已專設(shè)科目核算以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。包括：應(yīng)付調(diào)度款、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、職工未按期領(lǐng)的工資、房租暫存款、應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)、應(yīng)交的離、退休統(tǒng)籌基金、代扣職工應(yīng)交的儲蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)金以及企業(yè)代收用戶應(yīng)付保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)等。 二、本科目設(shè)置以下3個(gè)二級科目： 1．應(yīng)付調(diào)度款；2．代收保險(xiǎn)金；3．其他。 “應(yīng)付調(diào)度款”二級科目應(yīng)根據(jù)款項(xiàng)類別分設(shè)“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目，并按企業(yè)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資金調(diào)度中心向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)付調(diào)度款），減少退還企業(yè)調(diào)度款時(shí)，借記本科目（應(yīng)付調(diào)度款），貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)向資金調(diào)度中心借入調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)付調(diào)度款）。歸還調(diào)度款時(shí)，借記本科目（應(yīng)付調(diào)度款），貸記“銀行存款”科目。 五、企業(yè)收到用戶交納的保險(xiǎn)金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（代收保險(xiǎn)金）；企業(yè)向保險(xiǎn)公司交款時(shí)，借記本科目（代收保險(xiǎn)金），貸記“銀行存款”科目。企業(yè)代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定收取的代辦保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)，列入“通信業(yè)務(wù)收入、郵政收入、代辦保險(xiǎn)收入”科目。 六、企業(yè)發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！捌渌倍壙颇繎?yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 七、月終要按照帳款的相關(guān)單位、個(gè)人和事項(xiàng)，列出余額明細(xì)表，做為帳款的補(bǔ)充記錄。貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第221號科目 應(yīng)交稅金 本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 第223號科目 應(yīng)付利潤 本科目核算企業(yè)應(yīng)向投資者支付的利潤，包括應(yīng)向國家、其他單位、個(gè)人支付的利潤。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。月份或年度終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“收支差額分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第224號科目 應(yīng)交上級收支差額 本科目核算企業(yè)應(yīng)交上級的收支差額和上級撥入的收支差額。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交特種基金和所得稅款，借記“收支差額分配”（上交收支差額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金）等科目，貸記本科目；按規(guī)定由上級撥補(bǔ)的收支差額款，借記本科目，貸記“收支差額分配、上交收支差額”科目。向上級撥入收支差額款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。省局在匯總所屬應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交所得稅和應(yīng)交特種基金后，按規(guī)定調(diào)整收支差額分配時(shí)，應(yīng)借記“收支差額分配”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。本科目借方余額反映上級應(yīng)撥未撥的收支差額款或多交收支差額款，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的收支差額款或上級多撥收支差額款。第225號科目 所屬上交收支差額 本科目核算所屬企業(yè)上交或撥補(bǔ)所屬企業(yè)的收支差額款。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤也在本科目核算。本科目按所屬單位分戶進(jìn)行明細(xì)核算。收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。撥付所屬企業(yè)收支差額款和撥補(bǔ)企業(yè)虧損款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年度終了，部、省根據(jù)匯總所屬收支差額，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)上交所得稅和應(yīng)交特種基金，借記本科目，貸記“收支差額分配未分配收支差額”科目，經(jīng)處理后，本科目出現(xiàn)借方余額為所屬欠繳收支差額，出現(xiàn)貸方余額時(shí)，為所屬多繳收支差額。第229號科目 其他應(yīng)交款 本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交國家的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、應(yīng)交特種基金等。 第231號科目 預(yù)提費(fèi)用 本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。本科目?yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第261號科目 長期應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)發(fā)生的其他長期應(yīng)付款項(xiàng)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。支付的長期應(yīng)付款的利息和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的以及其他利息支出和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。本科目按長期應(yīng)付款的種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。第271號科目 特準(zhǔn)儲備基金 本科目核算國家撥給企業(yè)用以儲備指定用途的材料物資的資金。企業(yè)收到撥來的特準(zhǔn)儲備物資或撥款時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲備物資”、“銀行存款”科目，貸記本科目；將撥款用以儲備物資時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲備物資”科目，貸記“銀行存款”科目。 第301號科目 實(shí)收資本 本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。包括國家投資、其他單位投資和個(gè)人投資等。企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)收到投資人投入的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按確認(rèn)的價(jià)值于驗(yàn)收后入帳，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目。按帳面原價(jià)大于確認(rèn)的價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳，借記“無形資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。
企業(yè)按規(guī)定增資，將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。第311號科目 資本公積本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的資本公積。包括資本溢價(jià)、資本折算差額、財(cái)產(chǎn)重估增值及接受捐贈等而增加的所有者權(quán)益。固定資產(chǎn)無償調(diào)撥凈值和市話初裝費(fèi)等也在本科目核算。、投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生差額時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，將其差額貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定對固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類實(shí)物的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)實(shí)際收到投資，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶的折合記帳本位幣差額時(shí)，也作為增加或減少資本公積處理。 企業(yè)按規(guī)定向用戶收取市話初裝費(fèi)等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)之間無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，將已提累計(jì)折舊登記“累計(jì)折