【正文】 。這樣內(nèi)部審計(jì)師可以隨機(jī)檢查那些在用戶(hù)間共享的應(yīng)用程序。 1被指派對(duì)供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師是供應(yīng)商會(huì)計(jì)部主任的哥哥，此時(shí)該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)： A、接受該指派，但避免在現(xiàn)場(chǎng)工作中與會(huì)計(jì)部主任接觸。 B、接受該指派，但應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露這一關(guān)系。 C、將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商。 D、將潛在的利益沖突通知首席審計(jì)執(zhí)行官。 答案： D 解題思路： A、不正確。即使內(nèi)部審計(jì)師避免與會(huì)計(jì)部主任接觸，形式上的利益沖突仍然存在 。 B、不正確。應(yīng)當(dāng)避免潛在的利益沖突和偏見(jiàn)的情況，而不是僅僅披露它。 C、不正確。利益沖突應(yīng)該向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告，而非被審計(jì)者。 D、正確。實(shí)務(wù)公告規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師必須向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告已經(jīng)出現(xiàn)的或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見(jiàn)的情況。 1在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)和程序來(lái)評(píng)估與被審計(jì)的活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，此處風(fēng)險(xiǎn)的定義是： A、賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別以及相關(guān)的認(rèn)定包含可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。 B、事件或行為對(duì)被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 產(chǎn)生不利影響的概率。 C、沒(méi)有遵守組織政策、計(jì)劃和程序或沒(méi)有遵循相關(guān)法律法規(guī)。 D、未完成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的既定目標(biāo)。 答案： B 解題思路： A、不正確。僅是固有風(fēng)險(xiǎn)，不完整。 B、正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的定義，風(fēng)險(xiǎn)是指一件事情或行動(dòng)可能對(duì)組織產(chǎn)生不利影響的概率。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。 C、不正確。該選項(xiàng)僅是控制風(fēng)險(xiǎn)，不完整。 D、不正確。該選項(xiàng)僅是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不完整。 1某經(jīng)理建議將一套控制危險(xiǎn)材料在不同工地之間運(yùn)輸?shù)目刂葡到y(tǒng)和檢查清單擴(kuò)展到 用于材料在同一工地內(nèi)的移動(dòng)。由于工地內(nèi)現(xiàn)場(chǎng)主管在這方面通常沒(méi)有發(fā)生問(wèn)題，因而不支持這一做法。這種狀況意味著： A、只有一個(gè)控制強(qiáng)點(diǎn) B、只有一個(gè)控制弱點(diǎn) C、有一個(gè)控制強(qiáng)點(diǎn)和一個(gè)控制弱點(diǎn) D、既沒(méi)有控制強(qiáng)點(diǎn)也沒(méi)有控制弱點(diǎn) 答案： C 解題思路： A、不正確，見(jiàn)題解 C。 B、不正確，見(jiàn)題解 C。 C、正確。使用控制系統(tǒng)去監(jiān)控危險(xiǎn)材料在不同工地之間的運(yùn)輸是一個(gè)控制強(qiáng)點(diǎn)，而同一工地內(nèi)材料的移動(dòng)缺乏類(lèi)似控制系統(tǒng)是一個(gè)控制弱點(diǎn)。 D、不正確，見(jiàn)題解 C。 1 某大型零售公司新上任的首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)審計(jì)活動(dòng)中對(duì)商店廣泛使用符合性測(cè)試表示質(zhì)疑，他聲稱(chēng)這個(gè)方法不符合重要性原則。下列陳述中哪一條是對(duì)這位首席審計(jì)執(zhí)行官的說(shuō)法最合理的反應(yīng)？ I、重要性不僅與每一商店的規(guī)模大小有關(guān)，也與影響整個(gè)組織的控制結(jié)構(gòu)有關(guān)。 II、根據(jù)定義，任何偏離規(guī)定控制程序的情形都是重要的。 III、確保公司控制結(jié)構(gòu)中重要的金額都受到檢查的唯一方法是全面審計(jì)所有商店。 A、只有 I B、只有 III C、只有 I和 II D、 I、 II和 III都對(duì) 答案： A 解題思路： I、正確。重要性被定義為對(duì)組織具有潛在影響的項(xiàng)目，而不僅限于可量化的項(xiàng)目。 II、不正確。有一些性質(zhì)輕微的控制錯(cuò)誤可以認(rèn)為是不重要的。 III、不正確?？梢允褂贸闃臃椒▉?lái)全面覆蓋整個(gè)組織的控制結(jié)構(gòu)。 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)公司各項(xiàng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的訪問(wèn)安全控制進(jìn)行審查。他發(fā)現(xiàn)每項(xiàng)應(yīng)用中都編制了訪問(wèn)控制程序，那么應(yīng)向管理當(dāng)局提出的最好的建議是： A、取消內(nèi)設(shè)的訪問(wèn)控制 B、考慮使用訪問(wèn)控制軟件 C、考慮使用實(shí)用軟件 D、將內(nèi)設(shè)訪問(wèn)控制的使用擴(kuò)展到 新的應(yīng)用程序中 答案： B 解題思路： A、不正確。取消內(nèi)設(shè)的訪問(wèn)控制會(huì)削弱訪問(wèn)安全控制。 B、正確。使用訪問(wèn)控制軟件能較好地達(dá)到控制目標(biāo)。 C、不正確。使用實(shí)用軟件與控制目標(biāo)無(wú)關(guān)。 D、不正確。該選項(xiàng)與控制目標(biāo)無(wú)關(guān)。 2下列哪項(xiàng)描述了控制弱點(diǎn)？ A、除非被采購(gòu)主管人為指使，采購(gòu)程序設(shè)計(jì)完好、執(zhí)行有效。 B、預(yù)先編號(hào)的空白采購(gòu)訂單在采購(gòu)部門(mén)中保存。 C、 $500至 $1000之間的采購(gòu)為正常的采購(gòu)業(yè)務(wù)，超過(guò) $1000的采購(gòu)必須有兩名支票簽發(fā)者的批準(zhǔn)。 D、采購(gòu)代理投資于公開(kāi)交易的信托基金，此信托基金的投資組合中包括該公司一個(gè)供應(yīng)商的股票。 答案： A 解題思路： A、正確。如果人為破壞，設(shè)計(jì)再好的控制制度也無(wú)能為力，這就是內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)。 B、不正確。該選項(xiàng)是正常和必要的控制措施，沒(méi)有反映出任何控制弱點(diǎn)。 C、不正確。該選項(xiàng)是正常和必要的控制措施，沒(méi)有反映出任何控制弱點(diǎn)。 D、不正確。該選項(xiàng)與控制弱點(diǎn)無(wú)關(guān)。 2在對(duì)與銷(xiāo)售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，以下哪一種因素最有可能導(dǎo)致擴(kuò)大審計(jì)范圍？ A、產(chǎn)品銷(xiāo)售增加，傭金增加。 B、銷(xiāo)售退回增加，傭金增加。 C、銷(xiāo)售傭金減少，產(chǎn)品銷(xiāo)售減少。 D、銷(xiāo)售退回減少，產(chǎn)品銷(xiāo)售增加。 答案： B 解題思路： A、不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大，因?yàn)樗麄兪且恢碌摹? B、正確。這種趨勢(shì)可能表明存在夸大銷(xiāo)售數(shù)量。 C、不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大，因?yàn)樗麄兪且恢碌摹? D、不正確。這種趨勢(shì)是良性的，不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大。 2支出循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)之一就是確定是否所有付款的貨物已經(jīng)收到并在適當(dāng)?shù)馁~戶(hù) 中加以記錄。在《標(biāo)準(zhǔn)》中這一目標(biāo)屬于以下哪個(gè)基本目標(biāo)？ Ⅰ 、財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性 Ⅱ 、遵循法律、法規(guī)和合同 Ⅲ 、運(yùn)營(yíng)的效益和效率 Ⅳ 、資產(chǎn)的保護(hù) A、僅有 Ⅰ 和 Ⅱ B、僅有 Ⅰ 和 Ⅳ C、僅有 Ⅰ 、 Ⅱ 和 Ⅳ D、僅有 Ⅱ 、 Ⅲ 和 Ⅳ 答案： B 解題思路： Ⅰ 、正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》 ： “ 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素： 財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性 運(yùn)營(yíng)的效益和效率 資產(chǎn)的保護(hù) 遵循法律、法規(guī)和合同 Ⅱ 、不正確。該選項(xiàng)未說(shuō)明遵從性。 Ⅲ 、不正確。該選項(xiàng)僅描述了運(yùn)營(yíng)的效益性而未說(shuō)明效率性。 Ⅳ 、正確。確認(rèn)所有付款的貨物都已經(jīng)收到的具體審計(jì)目標(biāo)是與資產(chǎn)保全相關(guān)的目 標(biāo)。 2內(nèi)部審計(jì)師想對(duì)計(jì)算機(jī)程序更改控制進(jìn)行測(cè)試。下列審計(jì)步驟要證實(shí)的特定目標(biāo)是：只有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)才能更改計(jì)算機(jī)程序（即沒(méi)有未經(jīng)批準(zhǔn)的程序更改）。該公司使用自動(dòng)程序庫(kù)系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)師取得了不同時(shí)期程序庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動(dòng)的日期、程序的版本號(hào)以及程序的長(zhǎng)度。下列最能有效地證實(shí)上述目標(biāo)的審計(jì)程序是： A、使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準(zhǔn)表。 B、對(duì)所有程序更改申請(qǐng)進(jìn)行抽樣，從這些申請(qǐng)追查至適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和程序庫(kù)中的更改。 C、使用通用審計(jì)軟件比較當(dāng)前程序庫(kù)中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計(jì)師以前得到的副本，比較并確認(rèn)差異，選取差異樣本進(jìn)一步調(diào)查。 D、獲取過(guò)去六個(gè)月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計(jì)清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準(zhǔn)表。 答案： C 解題思路： A、不正確。由于當(dāng)前的程序不一定都有變更，使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本 ，抽取樣本總量的范圍過(guò)大。 B、不正確。對(duì)所有程序變更申請(qǐng)進(jìn)行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過(guò)大。 C、正確。通過(guò)通用審計(jì)軟件選出有變動(dòng)的程序，進(jìn)行抽樣和分析，是最經(jīng)濟(jì)、合理、有效的審計(jì)程序。 D、不正確。 6個(gè)月說(shuō)明不了問(wèn)題。通過(guò)程序設(shè)計(jì)清單追查成本較高，并且 6個(gè)月沒(méi)有問(wèn)題不代表 6個(gè)月前沒(méi)有問(wèn)題。 2一大型組織對(duì)獨(dú)立單機(jī)應(yīng)用進(jìn)行綜合用戶(hù)控制，并希望證實(shí)微機(jī)基礎(chǔ)處理實(shí)施的控制結(jié)構(gòu)的有效性。下列審計(jì)程序中最為適當(dāng)?shù)氖牵? A、對(duì)用戶(hù)控制實(shí)施測(cè)試。 B、對(duì)輸入關(guān)鍵應(yīng)用的數(shù) 據(jù)實(shí)施編輯測(cè)試。 C、對(duì)軟件許可程序?qū)嵤┚C合測(cè)試。 D、對(duì)執(zhí)行程序的邏輯實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 答案： A 解題思路： A、正確。實(shí)施用戶(hù)控制測(cè)試能證實(shí)控制結(jié)構(gòu)的合理性和有效性。 B、不正確。對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施編輯測(cè)試只能證實(shí)編輯的有效性和正確性。 C、不正確。對(duì)軟件許可程序進(jìn)行綜合測(cè)試只能測(cè)試軟件，不能測(cè)試有關(guān)對(duì)用戶(hù)的控 制。 D、不正確。對(duì)程序的邏輯進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試也只能測(cè)試程序是否可以正常運(yùn)行，不能測(cè)試用戶(hù)控制。 2在初步調(diào)查過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付 賬款憑單要求對(duì)以前發(fā)票中重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明： A、有必要進(jìn)行額外測(cè)試以便確定相關(guān)控制和當(dāng)前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性。 B、有可能對(duì)多付的款項(xiàng)沒(méi)有記錄相應(yīng)的負(fù)債。 C、驗(yàn)收部門(mén)用以保證及時(shí)通知應(yīng)付賬款部門(mén)貨物已經(jīng)驗(yàn)收的控制措施不健全。 D、存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開(kāi)具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進(jìn)行審計(jì)。 答案： A 解題思路： A、正確。初步調(diào)查的信息有利于內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估這種重復(fù)付款（可能性）的重大程度。 B、不正確。不可能存在未登記負(fù)債的后果。 C、不正確。重復(fù)付款與驗(yàn)收部門(mén)存在的問(wèn)題無(wú)關(guān)。 D、不正確。重復(fù)付款并不一定多付價(jià)款，其屬于例外情況，應(yīng)當(dāng)按題中方法處理。 2內(nèi)部審計(jì)師想要證實(shí)公司是否在對(duì)外公布的近期財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了所有未到期的債務(wù)，下列審計(jì)程序提供的證據(jù)與此最不相關(guān)的是： A、向所有與該公司有過(guò)往來(lái)的銀行函證有關(guān)未到期票據(jù)的信息。 B、使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單編制一份未到期票據(jù)目錄，然后追查至總賬和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。 C、將上一年列示在已審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報(bào)表中的相比較，并調(diào)節(jié)差 異。 D、分析利息費(fèi)用和應(yīng)付票據(jù)賬戶(hù)，確定是否記錄了未在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的票據(jù)的利息。 答案： B 解題思路： A、不正確。函證能提供所有未到期債務(wù)的信息。 B、正確。使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單，然后追查至總賬和報(bào)表，僅能證明清單上的應(yīng)付票據(jù)反映是否正確，至于清單以外的情況是否全部對(duì)外披露則無(wú)法證實(shí)，因此該選項(xiàng)是最不相關(guān)的證據(jù)。 C、不正確。將上一年列示在已審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報(bào)表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異，可以在一定程度上證明今年的披露是否真實(shí) D、不正確。分析利息賬戶(hù)和應(yīng) 付票據(jù)賬戶(hù)，可以反映披露的未到期債務(wù)信息是否完整。 2下列哪項(xiàng)審計(jì)程序提供的證據(jù)與證實(shí)工薪都支付給了真實(shí)的雇員最不相關(guān)： A、將使用的工時(shí)卡片與在職雇員相核對(duì)。 B、審查注銷(xiāo)支票背書(shū)的正確性并與人員記錄相比較。 C、證實(shí)付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用 /解雇職責(zé)是否分離。 D、通過(guò)將未到期支票追查至工薪登記薄來(lái)測(cè)試工薪賬戶(hù)的銀行余額調(diào)節(jié)。 答案： D 解題思路： A、不正確。工時(shí)卡與在職雇員核對(duì)能提供是否存在用偽造工時(shí)卡騙取工薪的證據(jù)。 B、不正確。審查注銷(xiāo)支票背書(shū)的正 確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領(lǐng)了工薪的證據(jù)。 C、不正確。證實(shí)付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用 /解雇職責(zé)是否分離能提供防止工薪被冒領(lǐng)的證據(jù)。 D、正確。該選項(xiàng)無(wú)法發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)的員工，與審計(jì)目標(biāo)最不相關(guān)。 2在對(duì)可疑的舞弊性銷(xiāo)售進(jìn)行測(cè)試時(shí)，下列哪項(xiàng)測(cè)試提供的證據(jù)最不重要？ A、將發(fā)運(yùn)貨單與出庫(kù)數(shù)、開(kāi)票數(shù)和銷(xiāo)售日記賬進(jìn)行追蹤核對(duì)。 B、通過(guò)比較一定時(shí)期的銷(xiāo)售額和毛利來(lái)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)施分析性測(cè)試。 C、對(duì)注銷(xiāo)和銷(xiāo)貨退回進(jìn)行分析，并比較過(guò)去幾年的金 額。 D、向客戶(hù)函證銷(xiāo)售業(yè)務(wù)并對(duì)沒(méi)有答復(fù)的進(jìn)行調(diào)查。 答案： A 解題思路： A、正確。將發(fā)運(yùn)貨單與出庫(kù)數(shù)、開(kāi)票數(shù)和銷(xiāo)售日記賬進(jìn)行追蹤核對(duì)，僅能說(shuō)明發(fā)出的貨物已經(jīng)入賬，不能排除虛構(gòu)銷(xiāo)售的可能，無(wú)法證明是否存在舞弊。因此 a選項(xiàng)證據(jù)最不重要。 B、不正確。通過(guò)比較和分析性程序，可以發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售是否有異常情況并查出異常的原因，從而確定是否存在舞弊。 C、不正確。通過(guò)分析不正常的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)并與過(guò)去幾年金額比較，也可發(fā)現(xiàn)舞弊性銷(xiāo)售。 D、不正確。函證客戶(hù)，可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的銷(xiāo)售，從而發(fā)現(xiàn)舞弊。 首席審計(jì)執(zhí)行官采取的以下哪項(xiàng)活動(dòng)在 IIA的道德規(guī)范內(nèi)可看作是在職業(yè)上是道德的： A、首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定拖延對(duì)分部的審計(jì)，以便分部經(jīng)理（審計(jì)執(zhí)行官的親戚）有時(shí)間將 “ 有些事情進(jìn)行整理 ” ；