【正文】 憑證和記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬（4）根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（5）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（6）月末總類賬應(yīng)與現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬以及明細(xì)分類賬核對(duì)相符（7）根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表三、主要業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)程序（以托收承付結(jié)單方式為例）供 貨 單 位③①②開(kāi)戶銀行（供方）開(kāi)戶銀行（購(gòu)方）供應(yīng)部門(mén)⑧⑤④⑩⑨⑥材料保管卡倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)部門(mén) 財(cái)會(huì)科⑦借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款借：原材料材料成本差異（超支）貨：物資采購(gòu)⑾物資采購(gòu)應(yīng)交稅收應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貨，銀行存款程序說(shuō)明：（1）供應(yīng)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需要向供貨單位訂購(gòu)原材料并簽訂合同。（2）供貨單位按合同發(fā)運(yùn)原材料。（3）供貨單位發(fā)運(yùn)原材料后，憑銷貨發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)以及運(yùn)費(fèi)單證向其開(kāi)戶銀行辦理托收手續(xù)。（4）購(gòu)貨方開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)供貨方的托收單證（5）將托收單證交供應(yīng)部門(mén)核對(duì)訂貨合同（6）供應(yīng)部門(mén)審核確認(rèn)無(wú)誤后，通知財(cái)務(wù)科可以付款。（7）財(cái)務(wù)科通知銀行付款或默認(rèn)承付后，材料核算崗位根據(jù)有關(guān)憑證登記材料采購(gòu)等賬戶（8）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)收到運(yùn)輸部門(mén)到貨通知交供應(yīng)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)（9）供應(yīng)部門(mén)審核無(wú)誤后填一式三聯(lián)收料單交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收（10）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收后，在收料單上簽上實(shí)收數(shù)量并在收料單上簽章，一聯(lián)交供應(yīng)科、一聯(lián)交財(cái)務(wù)科、一聯(lián)據(jù)以登記倉(cāng)庫(kù)保管卡。（11）財(cái)務(wù)科材料核算崗位根據(jù)收料單記賬聯(lián)，編制記賬憑證登記原材料，材料采購(gòu)，材料成本差異等賬戶。（二）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)程序材料保管卡倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)（原材料庫(kù)）財(cái)會(huì)科生產(chǎn)車間管理部門(mén)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用。貸：原材料②③②①④程序說(shuō)明：（1）生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計(jì)劃，管理部門(mén)按需要填制一式三聯(lián)領(lǐng)料單，據(jù)以向倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)領(lǐng)料。（2）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)料后，登記原材料保管卡，領(lǐng)料部門(mén)領(lǐng)回材料。（3）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)將領(lǐng)料單記賬聯(lián)及領(lǐng)料匯總表交財(cái)會(huì)科。（4）財(cái)會(huì)科材料核算崗位根據(jù)領(lǐng)料憑證登記原材料等明細(xì)賬，成本核算崗位據(jù)以登記基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等明細(xì)賬，月終分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)，再登記材料成本差異以及有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬。（三）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)程序購(gòu) 貨 單 位財(cái)會(huì)科銷售部門(mén)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)（產(chǎn)成品庫(kù)）借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款產(chǎn)成品數(shù)量賬產(chǎn)成品保管卡借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）分期收款發(fā)出商品程序說(shuō)明：（1）購(gòu)貨單位采購(gòu)員選妥產(chǎn)品后，由銷售部門(mén)開(kāi)出銷售發(fā)票，購(gòu)方據(jù)以向財(cái)會(huì)科辦理付款手續(xù)（提供轉(zhuǎn)賬支票，商業(yè)匯票等）。（2）財(cái)會(huì)科辦妥收款手續(xù)后在銷售發(fā)票有關(guān)聯(lián)次簽章后退交購(gòu)方采購(gòu)人員憑以提貨或通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨。（3）購(gòu)貨方采購(gòu)員憑已辦理付款手續(xù)的銷售發(fā)票提貨聯(lián)向倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)提貨。（4）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)審核提貨聯(lián)并確認(rèn)無(wú)誤后發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管卡。（5）銷售部門(mén)根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)定期編制銷售報(bào)表送交財(cái)會(huì)科進(jìn)行賬務(wù)處理。（6）財(cái)會(huì)科銷售收款核單崗位根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)，進(jìn)賬單回單聯(lián)或商業(yè)匯票等反映銷售業(yè)務(wù)，并登記有關(guān)賬戶。（7）月末財(cái)會(huì)科產(chǎn)成品核算崗位應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售成本并登記有關(guān)賬戶。（四）生產(chǎn)成本核算程序材料費(fèi)用分 配 表水、電費(fèi)分 配 表工資及福利費(fèi)分配表固定資產(chǎn)折舊及大修理費(fèi)分配表待攤、預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表制造費(fèi)用明 細(xì) 帳輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分 配 表管理費(fèi)用等明 細(xì) 帳基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳 完工產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本①②③④⑤⑥程序說(shuō)明：（1）根據(jù)各種費(fèi)用分配表及有關(guān)憑證登記基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，制造費(fèi)用明細(xì)賬，以及管理費(fèi)用等明細(xì)賬。（2）根據(jù)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（按受益對(duì)象直接分配）。（3）根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表分別登記有關(guān)明細(xì)賬。（4）根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬編制制造費(fèi)用分配表對(duì)本車間產(chǎn)品分配制造費(fèi)用。（5）根據(jù)制造費(fèi)用分配表登記有關(guān)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。（6）按適當(dāng)方法計(jì)算出月末在產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。由于該企業(yè)采用分步法計(jì)算產(chǎn)品成本，成本明細(xì)賬按產(chǎn)品品種分設(shè)，逐步結(jié)轉(zhuǎn)，月末在產(chǎn)品成本按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算。第三部分 實(shí)驗(yàn)操作要求及建賬資料一、本實(shí)驗(yàn)既可進(jìn)行系統(tǒng)配合型操作，也可進(jìn)行單獨(dú)操作。通過(guò)實(shí)驗(yàn)使學(xué)生能系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的理解，基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練；鍛煉學(xué)生的組織協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)敬業(yè)精神和團(tuán)結(jié)協(xié)作精神；檢驗(yàn)學(xué)生對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)及相關(guān)知識(shí)的實(shí)際應(yīng)用能力，為今后從事會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要認(rèn)真學(xué)習(xí)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度（或企業(yè)會(huì)計(jì)制度）熟悉會(huì)計(jì)核算辦法以及相關(guān)會(huì)計(jì)政策。根據(jù)提供的“建賬資料”，開(kāi)設(shè)總分類賬戶以及相關(guān)的明細(xì)分類戶，開(kāi)設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將“建賬資料”中的余額數(shù)據(jù)記入相關(guān)賬戶的余額欄內(nèi)，將損益類賬戶的發(fā)生額記入其發(fā)生額欄內(nèi)。根據(jù)提供的模擬企業(yè)12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制或取得有關(guān)原始憑證，經(jīng)認(rèn)真審核有關(guān)原始憑證后，填制記賬憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類賬（記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以采用通用記賬憑證）。根據(jù)記賬憑證每5天編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表進(jìn)行試算平衡（發(fā)生額平衡）。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并結(jié)出其發(fā)生額及余額，與有關(guān)明細(xì)類賬、日記賬進(jìn)行核對(duì)。期末根據(jù)核對(duì)相符的總分類賬戶，明細(xì)分類賬戶及提供的相關(guān)資料，編制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表。根據(jù)所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表資料，計(jì)算有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，并進(jìn)行簡(jiǎn)要的財(cái)務(wù)分析。將會(huì)計(jì)賬簿，報(bào)表加具封面裝訂成冊(cè)，將記賬憑證按編號(hào)順序排列，折疊整齊，加具封面，裝訂成冊(cè)。二、建賬資料（一）2003年11月末有關(guān)總賬及明細(xì)賬戶余額科 目編 號(hào)總 賬科 目子 目 細(xì) 目余 額賬面格式1001現(xiàn)金9,623三欄式1002銀行存款666,000三欄式工商銀行566,000三欄式建設(shè)銀行100,000三欄式1009其他貨幣資金40,000三欄式證券公司（存出投資款）40,000三欄式1101短期投資55,000三欄式股票55,000三欄式1111應(yīng)收票據(jù)53,000三欄式商業(yè)承兌匯票（大華商場(chǎng)）53,000三欄式1131應(yīng)收賬款464,000三欄式振興公司124,000三欄式宏遠(yuǎn)公司140,000三欄式三匯公司150,000三欄式前鋒公司50,000三欄式1141壞賬準(zhǔn)備2,320(貸)三欄式1133其他應(yīng)收款10,800三欄式運(yùn)輸公司2,500三欄式李云輝2,400三欄式張 興900三欄式廠辦備用金2,000三欄式王 進(jìn)3,000三欄式1211原材料1,445,820三欄式主要材料1,425,220詳見(jiàn)明細(xì)表①輔助材料及燃料20,600詳見(jiàn)明細(xì)表②1221包裝物54,400三欄式包裝木箱(800個(gè)@68元)54,400數(shù)量金額式1231低值易耗品10,600 三欄式在庫(kù)低值易耗品10,600見(jiàn)明細(xì)表③1232材料成本差異45,862三欄式原材料成本差異45,862三欄式1243庫(kù)存商品(產(chǎn)成品)1,959,000三欄式Y(jié)Ⅰ甲產(chǎn)品240臺(tái)@1,625元390,000數(shù)量金額式Y(jié)Ⅱ乙產(chǎn)品240臺(tái)@1,750元420,000數(shù)量金額式G30丙產(chǎn)品300臺(tái)@2,010元603,000婁量金額式G40丁產(chǎn)品250臺(tái)@2,184元546,000數(shù)量金額式1291分期收款發(fā)出商品150,750三欄式南海公司(G30丙產(chǎn)品75臺(tái))150,750三欄式4101生產(chǎn)成本179,110三欄式加工車間90,860見(jiàn)明細(xì)賬④裝配車間88,250見(jiàn)明細(xì)賬⑤1301待推費(fèi)用3,000三欄式低值易耗品推銷603三欄式財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1,997三欄式報(bào)刊費(fèi)400三欄式1401長(zhǎng)期股權(quán)投資603,260三欄式其他股權(quán)投資—龍泉機(jī)器廠120,000三欄式其他股權(quán)投資—南華公司483,260三欄式1501固定資產(chǎn)5,815,820三欄式明細(xì)表⑥1502累計(jì)折舊2,822,520(貸)三欄式1601工程物資1603在建工程529,360辦公樓大修理工程25,600三欄式生產(chǎn)線工程503,760三欄式1701固定資產(chǎn)清理9,300三欄式1801無(wú)形資產(chǎn)305,000三欄式專利權(quán)305,000三欄式2101短期借款1,885,000三欄式工商銀行1,535,000三欄式建設(shè)銀行350,000三欄式2111應(yīng)付票據(jù)43,620三欄式商業(yè)承兌匯票（紅楓鑄造廠）43,620三欄式2121應(yīng)付賬款748,305三欄式前進(jìn)鑄造廠364,000三欄式星光儀器廠267,000三欄式燎原機(jī)械廠117,305三欄式2181其他應(yīng)付款11,502三欄式待領(lǐng)工資(李民)540三欄式職工教育經(jīng)費(fèi)8,678三欄式工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,284三欄式2153應(yīng)付福利費(fèi)19,920三欄式2171應(yīng)交稅金293,278三欄式未交增值稅65,000三欄式應(yīng)交城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅10,850三欄式應(yīng)交所得稅217,428三欄式2176其他應(yīng)交款5,650三欄式應(yīng)交教育費(fèi)附加5,650三欄式2191預(yù)提費(fèi)用43,640三欄式預(yù)提大修理費(fèi)14,120三欄式預(yù)提短期借款利息29,520三欄式2301長(zhǎng)期借款1,068,000三欄式工商銀行技術(shù)改造借款1,068,000三欄式3101實(shí)收資本3,000,000三欄式法人資本金—新星公司1,500,000三欄式法人資本金—長(zhǎng)城機(jī)器廠900,000三欄式法人資本金—峽江公司600,000三欄式3111資本公積192,500三欄式資本溢價(jià)120,000三欄式其他資本公積72,500三欄式3121盈余公積320,500三欄式法定盈余公積205,500三欄式法定公益金115,000三欄式3131本年利潤(rùn)1,731,950三欄式3141利潤(rùn)分配221,000三欄式未分配利潤(rùn)221,000三欄式(二)有關(guān)明細(xì)賬資料①主要材料明細(xì)表：（據(jù)以開(kāi)設(shè)數(shù)量金額明細(xì)賬）材料名稱規(guī) 格單 位數(shù) 量計(jì)劃單價(jià)（元）金 額A材料φ8千克10,000154,400B材料φ10千克12,000154,200C材料5mmm2400123,000D材料3mmm2500128,100E材料φ18千克25,000141,250F材料φ20千克2,50011,000H材料R1件2007,160M材料R2件4008,200N材料R3件5009,200P材料R4件70032,760W材料R5件30017,550鋼鑄件件500486243,000銅鑄件件400605242,000YⅠ套件套10025525,500YⅡ套件套10024824,800