【正文】 000千克丙酮，單價120元/千克，共計貨款240000元。已經(jīng)經(jīng)過驗收部門驗收了，請?zhí)顚懭霂靻?。（四）與其他經(jīng)濟活動有關(guān)的原始單據(jù)憑證填制：工資表：填寫基礎(chǔ)工資，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、個人所得稅等代扣款項和實發(fā)金額。注意分清各個工資項目，注意代扣款項以及所得稅的計算。例：根據(jù)相關(guān)資料編制工資表。(2007年個稅起征點為1600元，2008年3月1日起個稅起征點為2000元)領(lǐng)料單的編制：填寫領(lǐng)用部門、用途、材料的名稱、規(guī)格、單位等信息，請領(lǐng)和實發(fā)的數(shù)量，單價和總價。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月3日，運輸部門領(lǐng)用汽修備用配件100個，單價50元盤點報告表:填寫單位名稱（倉庫）、材料名稱、單位，實存和賬存的數(shù)量、金額，盤盈盤虧的結(jié)果。注意不要把實存和賬存填反。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年6月30日盤存周轉(zhuǎn)材料螺釘（編號3第一倉庫），計量單位千克，單價20元。賬面結(jié)存數(shù)量2550千克、金額51000元。實際盤點的結(jié)果如下：數(shù)量2500千克、金額50000元。請?zhí)顚懕P點報告表。撥款通知單：注意填寫收款單位的信息和金額的大小寫，十萬元大寫為壹拾萬元整，撥款項目等。例：2007年7月6日，廈門化工有限責(zé)任公司收到廈門市財政局撥入的新產(chǎn)品的試制撥款100000元，存入銀行。請?zhí)顚憮芸钔ㄖ獑巍{證工本費清單：填寫憑證名稱和金額的大小寫。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月3日購現(xiàn)金支票，以銀行存款支付工本費20元。請?zhí)顚憫{證工本費清單。二、原始憑證的審核（一）對原始憑證的審核，從一般意義上來講，主要從以下三個方面進行：真實性審核。主要是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實際情況，數(shù)字、文字有無偽造、涂改、重復(fù)使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。 內(nèi)容記載是否清晰，有無掩蓋事情真相的現(xiàn)象。 憑證抬頭不是本單位。 數(shù)量、單價與金額是否相符。 認真核對筆跡，有無模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)現(xiàn)象。 有無涂改，有無添加內(nèi)容和金額。 有無移花接木的憑證。完整性審核。主要是審核原始憑證各個項目是否填寫齊全，數(shù)字是否正確；名稱、商品規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額和填制日期的填寫是否清晰，計算是否正確。對要求統(tǒng)一使用的發(fā)票，應(yīng)檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發(fā)票代替等現(xiàn)象，憑證中應(yīng)有的印章、簽名是否齊全、審批手續(xù)是否健全等。 外來的發(fā)票、收據(jù)等是否用復(fù)寫紙?zhí)讓?？是否是“報銷”一聯(lián)？不屬此例的一般不予受理， 對于剪裁發(fā)票要認真核對剪裁金額是否與大小寫金額購買商品、實物的各種原始憑證，必須附有保管人的驗單或其他領(lǐng)用者簽名才能受理。 對外支付款項的憑證應(yīng)附有收款人的收款手續(xù)方能轉(zhuǎn)賬注銷。 自制的原始憑證附有原始單據(jù)的，要審核金額是否相符；無原始單據(jù)的是否有部門負責(zé)人的批準、簽章。合法性審核。審核原始憑證的合法性，這是對原始憑證進行實質(zhì)性的審核，也是重要的審核。 審核憑證內(nèi)容是否符合國家的方針、政策、法令制度和計劃。 審核憑證本身是否具有“合法性”。（二）審核后原始憑證的處理，就是真實、完整、合法的憑證，會計人員應(yīng)及時辦理各種必要的會計手續(xù)。 、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向有關(guān)單位主管報告。 、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正補充。這里要特別注意，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正,更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 、嚴重違法的原始憑證，會計人員在拒絕辦理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位或上級主管部門報告，請求查明原因，追究當事人責(zé)任。 （三）原始憑證的審核實例：注意抬頭和財務(wù)章是否一致，金額大小寫是否一致：注意日期天數(shù)的計算填寫，報銷費用的紀錄不應(yīng)包含不予報銷的項目。：應(yīng)注意購買辦公用品報銷原始單據(jù)除銷售發(fā)票還需要材料入庫單，人名和部門的填寫，發(fā)票應(yīng)標明地點，注意簽章，銀行進賬單需要業(yè)務(wù)章。：注意時間、借款部門、借款人的填寫錯誤：正確【結(jié)論】原始憑證是企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的開端，一定要確保原始憑證填制的真實性、完整性和合法性。同時，在填制原始憑證時一定要秉持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在時間、數(shù)量、金額等欄目下按照憑證要求和實際的業(yè)務(wù)情況進行填寫。相關(guān)人員在對原始憑證進行審核的過程中，也要保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，確保經(jīng)自己審核通過的原始憑證一定是真實、完整和合法的憑證。具體來看，原始憑證的填制應(yīng)該遵守以下的基本原則：。原始憑證所填列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，即符合國家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認真審核，簽名蓋章。、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“－”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“－”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認真審核，簽名蓋章。實驗二【實驗要求】掌握記帳憑證編制和審核方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。付款憑證的編制收款憑證的編制轉(zhuǎn)帳憑證的編制【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1．計算機。2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、記賬憑證的填制根據(jù)銀行進賬單、增值稅發(fā)票、收款收據(jù)、托收憑證等原始憑證填制收款憑證。收款憑證的借方科目一般為銀行存款或庫存現(xiàn)金，還需填寫日期、摘要、對方科目的總賬科目和明細科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計等。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月13日，商業(yè)匯票到期，辦理進賬。編制收款憑證。背景單據(jù)：銀行進賬單填制銀行存款收款憑證，日期為2007年7月13日，銀行存款為借方科目，摘要為“商業(yè)匯票到期，辦理進賬”，應(yīng)收票據(jù)作為對方科目記在貸方，明細科目為“福州化工廠”，金額欄為28000，合計“￥28000”，附單據(jù)一張。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月銷售產(chǎn)品，款已收到。背景單據(jù)：銀行進賬單、增值稅專用發(fā)票填制銀行存款收款憑證，日期為2007年7月25日，銀行存款為借方科目，摘要為“銷售產(chǎn)品收到貨款”，主營業(yè)務(wù)收入記在貸方，金額500000，應(yīng)交稅費記在貸方，明細科目為“應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，金額欄為285000，合計“￥585000”，附單據(jù)2張。付款憑證的填制根據(jù)支票存根、發(fā)票、出入庫單收據(jù)等原始憑證，填制付款憑證。貸方科目一般為銀行存款和庫存現(xiàn)金。還需填寫日期、摘要、對方科目的總賬科目和明細科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計等。例：廈門化工有限公司2007年7月5日，管理部門以現(xiàn)金購買辦公用品。背景單據(jù)：出庫單、入庫單、商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票填制現(xiàn)金付款憑證，日期為2007年7月5日，庫存現(xiàn)金為貸方科目，摘要為“購買辦公用品”，管理費用作為對方科目記在借方，明細科目為“辦公費”，金額欄為50，合計“￥50”，附單據(jù)3張。根據(jù)發(fā)票、領(lǐng)料單、報銷單、工資結(jié)算匯總表、應(yīng)付福利費計算表等原始憑證，填制轉(zhuǎn)賬憑證。分別填寫日期、摘要、借貸雙方的總賬科目和明細科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計等。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月9日,生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料清洗設(shè)備。背景單據(jù)：領(lǐng)料單填制轉(zhuǎn)賬憑證，日期為2007年7月9日，摘要為“生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料清洗設(shè)備”，制造費用為借方科目，無明細科目，金額38，原材料作為對方科目記在貸方，明細科目為“汽油”，金額欄為38，合計“￥38”，附單據(jù)1張。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月15日，采購材料，款暫欠，已驗收入庫，按實際成本計價。通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的綜合，可以記錄各種業(yè)務(wù)，其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。例：廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月1日，向工行湖里支行借入短期借款5000元。背景單據(jù)：借款借據(jù)填制通用記賬憑證，日期為2007年5月1日，摘要為“借入短期借款”，銀行存款為借方科目，明細科目為工行湖里支行，金額5000，短期借款作為對方科目記在貸方，無明細科目，金額欄為5000，合計“￥5000”，附單據(jù)1張。例：廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月7日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金80000元，準備發(fā)放工資。背景單據(jù)：現(xiàn)金支票存根填制通用記賬憑證，日期為2007年5月7日，摘要為“提取現(xiàn)金”，庫存現(xiàn)金為借方科目，無明細科目，金額80000，銀行存款作為對方科目記在貸方，明細科目為“中國銀行”，金額欄為80000，合計“￥80000”，附單據(jù)1張。二、記賬憑證的審核所有填制好的記賬憑證都必須經(jīng)過其他會計人員認真審核并簽章。加強對記賬憑證的審核，是保證會計核算工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核包括以下主要內(nèi)容：，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計數(shù)是否一致。、應(yīng)貸賬戶名稱是否與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是否正確。，應(yīng)填項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補辦完整，方可入賬。【結(jié)論】記賬憑證是重要的會計核算資料，它是本單位財會人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的,載有反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄及簡要內(nèi)容,直接作為記賬依據(jù)的書面文件。記賬憑證的主要作用在于對原始憑證進行歸類整理,運用賬戶和借貸記賬法編制會計分錄，填寫記賬憑證時，要注意金額的填寫，另外畫線是經(jīng)常被我們忽略的知識點，上機操作的一個必要步驟便是畫線，我們在日常學(xué)習(xí)中要注意相關(guān)憑證畫線的處理，例如總賬賬戶的月末畫線處理等。實驗三【實驗要求】掌握會計憑證整理和裝訂的基本方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件?！緦嶒灜h(huán)境】（使用的軟件）1．計算機。 2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、會計憑證的整理會計憑證的整理主要是指對憑證進行排序、粘貼和折疊。在會計憑證的整理過程中應(yīng)該注意的要點：。，按一定次序、類別排列后，粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上；對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時再抽去回形針或大頭針；對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來。以便裝訂后還可以展開查閱。二、會計憑證的裝訂裝訂，就是將一扎一扎的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。下面從三個方面對裝訂的要求進行一下說明，這也是在實務(wù)中應(yīng)注意的。一本憑證，~。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若干冊。要以會計憑證的左上側(cè)為準，放齊，準備好鐵錘、裝訂機或小手電鉆、線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。（1）將憑證封面和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面上角，做護角線。（2）在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機在底線上分布均勻地打兩個眼兒。（3）用大針引線繩穿過兩個眼兒。如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折成同一個方向，將線繩從中穿過并夾緊，即可把線引過來。（4）在憑證的背面打結(jié)，把憑證兩端也系上。（5）將護角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。（6）向后折疊，并將側(cè)面和背面的線繩扣粘上。（7）待晾干后，在憑證皮的脊背上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章?！窘Y(jié)論】會計憑證的整理和裝訂是企業(yè)財務(wù)處理過程中重要的一步，正確而規(guī)范化的整理和裝訂不僅可以方便企業(yè)管理人員和財會人員快速及時地查賬，還可以對原始憑證和記賬憑證進行有效的整理和審核。實驗四【實驗要求】掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。1．賬簿的設(shè)置2．賬簿的啟用3．賬簿的登記【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1．計算機。2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）一、賬簿的設(shè)置1．總賬的設(shè)置每個單位都要設(shè)置總分類賬，以反映資金運動的整體情況?？偡诸愘~多采用三欄式賬頁?？偡诸愘~的設(shè)置要點：，應(yīng)按照會計科目的編碼順序分設(shè)賬戶，、貸方、余額三欄式的訂本賬。根據(jù)實際需要，在總分類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對方科目欄，或采用多欄式總分類賬的格式。多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁上。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“庫存現(xiàn)金”的期初余額為6000元。請建立庫存現(xiàn)金總賬。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“銀行存款”的期初余額為415000元。請建立銀行存款總賬。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“累計折舊”的期初余額為貸方192000元。請建立累計折舊總賬。例：廈門化工有限