【正文】 ABC 會計師事務所按照正常借款程序和條件，向 x 銀行以抵押貸款方式借款 1 000 000 元，用于購置辦公用房。(3)ABC 會計師事務所的合伙人 A 注冊會計師目前擔任 X 銀行獨立董事。(4)審計小組負責人 B 注冊會計師 1998 年曾擔任 X 銀行的審計部經(jīng)理。(5)審計小組成員 C 注冊會計師自 2022 年以來一直協(xié)助 x 銀行編制會計報表。(6)審計小組成員 D 注冊會計師的妻子自 1998 年度起一直擔任 X 銀行的統(tǒng)計員。要求：請分別上述 6 種情況，判斷 ABC 會計師事務所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。五、綜合題ABC 會計師事務所首次接受委托，承辦 V 公司 2022 年度會計報表審計業(yè)務，并于2022 年底與 V 公司簽定了審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：（1）ABC 會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較，向 V 公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。（2）在簽定審計業(yè)務約定書后，ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師受聘任 V 公司獨立董事。按照原定審計計劃，A 注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人，為保持獨立性，ABC 注冊會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將 A 注冊會計師調(diào)離審計小組。（3）ABC 會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務。（4）V 公司要求 ABC 會計師事務所在初具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。（5）前任注冊會計師對 V 公司 2022 年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC 會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該審計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請 V 公司與前任注冊會計師聯(lián)系。（6）V 公司在某國設有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務所通過廣告承接業(yè)務，因此ABC 會計師事務所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關(guān)的廣告費已由 ABC 會計師事務所支付。要求：請分別上述 6 中情況，判斷 ABC 會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。9 / 69第二章 審計目標一、單項選擇題甲公司將 2022 年度的主營業(yè)務收入列入 2022 年度的會計報表，則其 2022 年度會計報表存在錯誤的認定是（　　）A．總體合理性 B. 估價或分攤 C. 存在或發(fā)生 D. 完整性注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的( )責任。 在接受審計業(yè)務委托前，后任注冊會計師應向前任注冊會計師了解( )。 審計人員審查并核實被審計單位的資產(chǎn)是否均按適當?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實被審計單位管理層對其財務報表的（　　）認定。A．存在 B．完整性 C．計價和分攤 D．分類審計目標包括( )這兩個層次。 下列各項中， （ ）可以實現(xiàn)注冊會計師具體審計目標中與“計價和分攤”認定對應的目標。A、檢查流動負債是否有所隱瞞 B、檢查固定資產(chǎn)的預計使用年限是否適當C、檢查明細賬合計數(shù)是否與總賬相符D、檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負債表的附注中列示 為證實被審單位對于“銷售業(yè)務的準確性” 認定，注冊會計師所實施的下列實質(zhì)性程序中，效果可能最差的是（　　） 。A．將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與應收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較B．將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對。其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算C．將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等則與發(fā)票憑證進行核對D．將銷售單上批準賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對被審計單位管理當局的“權(quán)利和義務” 認定與下列哪些報表的組成要素有關(guān)（ ） 。 A．資產(chǎn)負債表 B. 財務狀況變動表 C. 利潤表 D. 全部會計報表注冊會計師在實施審計階段應做的工作不包括（ ） 。 A. 進行分析性復核 B. 修訂審計計劃 C. 部門經(jīng)理復核審計工作底稿 D. 進行實質(zhì)性測試在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應當初步了解的被審計單位基本情況不包括10 / 69（ ） 。 A. 業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B. 以前年度接受審計的情況C. 主要管理人員的管理經(jīng)驗及正直品行D. 控制風險1下面哪個認定只與資產(chǎn)負債表的組成要素有關(guān)（?。??！　　　　　　?在注冊會計師對下列各項目分別提出的項目目標中， （　　?。┦峭暾阅繕?50％二、多項選擇題一般來說，審計具體目標的確定必須根據(jù)（ ） 。A、被審計單位管理當局的認定 B、審計范圍 C、審計總目標 D、 《獨立審計準則》注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有（?。?。，金額的計算正確，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值。在簽署審計業(yè)務約定書前，會計師事務所應當評價自身的專業(yè)勝任能力，包括（ ） 。A、執(zhí)行同類審計業(yè)務的經(jīng)驗 B、重要性和審計風險C、獨立性 D、能否保持應有的關(guān)注會計師事務所與被審計單位簽署審計業(yè)務約定書，具有以下（ ）作用。A、可以增進會計師事務所與委托人之間的了解B、可作為被審計單位評價審計業(yè)務的完成情況的依據(jù)C、可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)D、出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據(jù)注冊會計師所確定的以下具體審計目標中， （ ）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認定推論得出的。A、主營業(yè)務收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符B、存貨是否已適當?shù)赜嬏岬鴥r損失準備C、存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項目內(nèi)D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時11 / 69注冊會計師在審計 XYZ 股份有限公司財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)“計價和分攤”認定推論得出的審計目標有（ ） 。A、存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確B、當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C、年末采購、銷售截止是恰當?shù)腄、存貨項目余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致注冊會計師通過實施“檢查外來賬單與本單位有關(guān)賬目的記錄是否相符”這一程序，可能證實被審計單位管理層對財務報表的以下（ ）認定。A、存在 B、完整性 C、截止 D、計價和分攤 具體審計目標是注冊會計師根據(jù)被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的。具體審計目標一般包括（ ）類型。A． 總體合理性審計目標B． 與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標C． 與各類交易和事項相關(guān)的審計目標D． 與列報相關(guān)的審計目標注冊會計師張彬在審查 G 公司 2022 年度財務報表的固定資產(chǎn)項目時，需要獲取審計證據(jù)以證實 G 公司外購固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務認定。為此，除了檢查相關(guān)所有權(quán)憑證外，張彬還應檢查以下（ ）文件和憑證。A．購貨合同 B. 購貨發(fā)票 注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（ ）A． 檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B． 檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)過授權(quán)批準C． 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D． 觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性1注冊會計師通過實施“檢查外來賬單與本單位有關(guān)賬目的記錄是否相符”這一程序，可能證實被審計單位管理層對財務報表的以下（ ）認定A．存在 B. 完整性 D. 計價和分攤?cè)?、判斷題存在與發(fā)生認定主要與會計報表要素的高估（錯報）有關(guān)。 （ ）審計計劃一經(jīng)制定，就必須遵照執(zhí)行，不再變化。 （ ）如果注冊會計師確信財務報表的相關(guān)內(nèi)容違背了會計準則的規(guī)定，而且被審計單位拒絕更正的，注冊會計師應拒絕接受委托。 （ ）由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的審計意見只能為財務報表使用人確定已審財務報表的可靠程度提供合理保證。 （ ）為確定被審計單位財務報表的公允性，注冊會計師應注意運用專業(yè)判斷，保持應有的職12 / 69業(yè)關(guān)注，通過對被審計單位的財務報表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料的審查予以確定。（ ） “存在 ”或“發(fā)生”認定所要解決的問題是，管理層是否把應包括的項目給遺漏了，并不涉及財務報表的金額。 （ ）A 公司于當年 12 月 30 日向 B 公司發(fā)出商品 50 萬元，次年 1 月 4 日辦妥托收手續(xù)，A 公司在發(fā)出商品時確認收入，則其違反了“完整性” 認定。 （ ）為了證實被審計單位管理層對存貨項目的存在認定，注冊會計師應當從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性。（ ）審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合約性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與被審單位之間法律上生效的契約。 （　?。┤绻粚徲媶挝晃磳ⅰ耙荒陜?nèi)到期的長期借款”在“ 流動負債 ”項目內(nèi)反映。則違反了“ 分類及可理解性”認定。 （?。┧摹⒑喆痤}華天會計師事務所李明和李豪注冊會計師在對大華公司 2022 年度財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司財務報表、期末賬戶余額及各類交易和事項可能存在下列導致重大錯報的情況：（1）在銷售交易中（針對主營業(yè)務收入） ，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符。（2）期末存貨的盤點可能存在較大的差錯。（3）準備持有至到期投資攤余成本計算可能存在較大的差錯。（4）可能存在未入賬的應付賬款。（5）長期借款中可能有一部分年內(nèi)將要到期。（6）在銷售交易中，將現(xiàn)銷記錄為賒銷。要求：根據(jù)上述六個事項，完成下列表格。情況序號 管理當局的認定 實質(zhì)性審計程序 審計目標(1)(2)(3)(4)(5)(6)第三章 審計證據(jù)和審計工作底稿一、單項選擇題1.（ ）是指審計證據(jù)的數(shù)量必須足夠支持審計人員的審計結(jié)論。 　　　　 　13 / 69（ ）相關(guān)。 ，不屬于外部證據(jù)的有（ ?。??！　　　　　。ā　。?。　　　　　　　　　5.（　?。┦潜粚徲媶挝粌?nèi)部人員出具或者提供的書面證據(jù)?！　　　　　　　　?，不屬于內(nèi)部證據(jù)的有（　　） 。　　　　　?。ā　。??！　　　　　　　。ā　。?。　　?。ā　。?。 年以上　　　 年以上　　　 年以上　　 年以上10. 下列關(guān)于審計證據(jù)影響因素的各種說法中，注冊會計師不應認可的是（ ） 。A. 管理當局的可信賴程度越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越高B. 管理當局的可信賴程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越低C. 內(nèi)部控制越健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少 D. 內(nèi)部控制越不健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多《中國注冊會計師審計準則第 1301 號――審計證據(jù)》的規(guī)定，注冊會計師應當根據(jù)某些特定因素判斷審計證據(jù)是否充分、適當。在這些因素中，與審計證據(jù)的數(shù)量成反向變動關(guān)系的是（ ） 。A. 內(nèi)部控制的有效性B. 可接受的審計風險水平C. 具體審計項目的重要程度D. 發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊的多少（ ）。A. 充分性B. 相關(guān)性C. 適當性14 / 69D. 可靠性等問題，都必須通過（ ）來體現(xiàn)和衡量。A. 審計工作底稿 B. 審計程序C. 審計工作質(zhì)量D. 執(zhí)業(yè)道德準則14..下列各項中，（ ） 。A. 具體審計項目的重要程度B. 注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗C. 審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 D. 控制測試的時間 ，不能作為復核人的是（ ） 。A. B. 業(yè)務助理人員 C. 部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D. 項目經(jīng)理或項目負責人 1注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是( )。A．采購訂貨單副本 B．購貨發(fā)票及收料單C．銷貨發(fā)票及發(fā)料單 D．應收賬款函證回函 1有關(guān)審計證據(jù)的可靠性的下列表述中，注冊會計師認同的是( )。 A．書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱 B．內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性 C．客戶管理當局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性 D．環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強1在下列各種文件證據(jù)中，審計師認為（ ）類型證據(jù)最可靠？A．客戶簽發(fā)的銷售發(fā)票，并由外部卡車司機的運輸單證實。B．應收賬款函證，由審計師寄發(fā)，并且直接返回給審計師。C．公司簽發(fā)并有收款人背書的支票，與銀行對賬單一起直接寄給 CPAD．客戶主計長編制的審計明細表，并且由司庫復核。1審計師可獲得的最可靠的證據(jù)類型是A．審計師進行的實物檢查。B．審計師對