企業(yè)內(nèi)部會計控制目標構造及其分層設計-文庫吧
2025-01-03 15:19 本頁面
【正文】 要求的內(nèi)部管理組織結構，形成科學的決策機制，熱行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；建立行之有效的風險控制機制，強化風險管理；確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行；堵塞漏洞、“消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為”保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整；及時向企業(yè)所有者提供為企業(yè)所有者接受的財務報告及其它會計信息，以解脫其受托責任?！ 《?、企業(yè)內(nèi)部會計控制目標按公司治理結構層次劃分及其設計 按照企業(yè)治理結構原理，上述企業(yè)所有者和經(jīng)營管理者內(nèi)部會計控制目標，還應具體劃分為股東、股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理、財會經(jīng)理、內(nèi)部審計等若干層次具體的實施內(nèi)部會計控制的目標。股東作為企業(yè)資本的出資者和股份的持有人享有所有權和股東權，在內(nèi)部會計控制上擁有審查財務賬簿和股東大會決議以及監(jiān)督公司經(jīng)營管理的權利。股東大會是公司的最高法定權利機關，享有決議權、聽取報告權和查核權，股東大會可以查核董事會所造具的財務會計報告，查核監(jiān)事對這些財務會計報告及賬冊審核后所提出的報告?？梢?，股東及股東會實施內(nèi)部會計控制的主要目的是要求企業(yè)管理當局提供真實、完整、有用的會計報告及其它會計信息，監(jiān)督管理當局的經(jīng)營管理行為，做出正確的投資及管理決策。董事會對內(nèi)管理公司事務、對外代表公司同第三者進行交易活動的法定必備的業(yè)務執(zhí)行機關，對業(yè)務執(zhí)行起決策作用，它接受股東的委托，負責公司的戰(zhàn)略和資產(chǎn)經(jīng)營，監(jiān)督和制約經(jīng)營主要決策，董事及董事會實施內(nèi)部會計控制的目標主要是保證計劃、投資方案、財務預決算方案、利潤分配方案等的科學公平合理、公司內(nèi)部管理機構設置合理、制定高效可行的公司基本管理制度等。企業(yè)經(jīng)理人員由董事會委任，是企業(yè)的代理人，具體負責企業(yè)經(jīng)營管理的日常工作，主要包括協(xié)助董事會制定企業(yè)戰(zhàn)略并負責具體實施，如制定企業(yè)長短期計劃；制定、建議并實施企業(yè)財務總戰(zhàn)略；制定并實施有關企業(yè)預算和管理控制程序，確保企業(yè)管理者能夠掌握正確信息，以明確目標、做出決策、監(jiān)督績效；具體管理企業(yè)的勞動人事、生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷以及財務事項。從此不難看出，企業(yè)經(jīng)理的內(nèi)部會計控制目標主要是建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)營管理要求的內(nèi)部經(jīng)營管理組織機構；建立經(jīng)營風險控制系統(tǒng)；堵塞漏洞、消除隱患、保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整；保證會計資料真實完整；及時提供會計信息；確保國家有關法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；提高企業(yè)經(jīng)濟效益；等。監(jiān)事有公司創(chuàng)立會或股東大會選任并對股東大會負責，它是對董事和經(jīng)理班子行使監(jiān)督職能的機關或個人；監(jiān)事會是對董事會、董事和經(jīng)理人員等管理人員行使監(jiān)督職能的機關，其主要職權是對公司普通業(yè)務的監(jiān)察和財務會計監(jiān)察，因此，監(jiān)事及監(jiān)事會實施企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要目的是對企業(yè)經(jīng)營管理決策、日常經(jīng)營管理活動及行為、財務會計工作及會計資料實施監(jiān)督，保證會計信息真實完整，確保股東及股東大會目標的實現(xiàn)。按照《公司法》及《會計法》的有關規(guī)定，單位財務負責人 (或主管財務的副總經(jīng)理)與其他副總經(jīng)理一樣由總經(jīng)理提名、由董事會聘任或者解聘，單位財務負責人報酬事項由董事會決定，顯然，財務負責人既要對總經(jīng)理負責，又要對董事會負責，但最終或主要是對董事會負責，因而企業(yè)財務負責人實施內(nèi)部會計控制的目標主要是實現(xiàn)董事會的內(nèi)部
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