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審計學(xué)案例分析題及答案-文庫吧

2025-01-02 23:40 本頁面


【正文】 將報廢出售的某項固定資產(chǎn)的變價收入5 000元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶(借:銀行存款,貸:固定資產(chǎn)),并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用3 000元直接列入營業(yè)外支出(借:營業(yè)外支出,貸:銀行存款)。同時了解到該項固定資產(chǎn)原始價值為50 000元,預(yù)見使用5年,預(yù)計殘值2 000元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,已使用3年并將其報廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。[要求],計算出有關(guān)數(shù)據(jù)并編制正確的會計分錄;。十六、固定資產(chǎn)折舊的審查(一)[資料]審計人員在審查華潤股份有限公司20X1年度固定資產(chǎn)折舊時,發(fā)現(xiàn)本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用的機床一臺,原價為100 000元,預(yù)計凈殘值為10 000元,預(yù)計使用年限為5年,使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊,其余各類固定資產(chǎn)均用直線折舊法折舊,且該公司對這一事項在報表中未作揭示。[要求]根據(jù)上述情況,指出這一事項對被審計單位財務(wù)報表的影響,說明應(yīng)如何處理。(二)[資料]20X3年1月,審計人員審查了某企業(yè)上年12月基本生產(chǎn)車間設(shè)備計提折舊情況。在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費用明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)如下記錄。 000元,年折舊率為6%。,原值20 000元,已安裝完工交付使用。,原值10 000元。,原值50 000元。,當(dāng)月交付使用,該設(shè)備原值為200 000元。技改支出50 000元,變價收入20 000元。 000元。[要求]假定該企業(yè)20X2年11月末計提折舊數(shù)正確,驗證該企業(yè)該年12月份計提折舊數(shù)是否正確,如不正確,請做出調(diào)整分錄。十七、收入與成本確認(rèn)的審查 [資料]注冊會計師李立和王明對某公司進(jìn)行2008年年度會計報表審計時,發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10月8日為客戶定制一套軟件,工期為6個月,合同總收入為500萬元,至2008年12月31日已發(fā)生成本240萬元,預(yù)計開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本,該項目已預(yù)收款250萬元,其余款項于軟件完工并運行后支付。2008年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量,軟件的開發(fā)完成程度為60%(附有測量報告)。從銷售記錄中查到,該公司對這一合同確認(rèn)的收入為250萬元,成本按實際支出確認(rèn)。(該公司適應(yīng)的所得稅稅率為33%;按10%和5%計提法定公積金和任意公積金)[要求]審查說明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng),并提出審計意見。十八、在產(chǎn)品成本的審查[資料] 審計人員審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本,該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計算在產(chǎn)品成本,審計人員審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為239 040元,其中,直接材料144 000元,直接工資36 000元,其他直接支出5 040元,制造費用54 000元。本月發(fā)生費用999 000元,其中,直接材料662 400元,直接工資90 000元,其他直接支出12 600元,制造費用23 400元。本月直接材料144 000元,直接工資36 000元,其他直接支出5 040元,制造費用54 000元。本月完工產(chǎn)品480臺,月末在產(chǎn)品240臺,在產(chǎn)品投料率為80%,完工率為50%,經(jīng)查實本月賬面在產(chǎn)品實際成本為479 880元,其中,直接材料350 400元,直接工資42 000元,其他直接支出5 880元,制造費用81 600元,本月完工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)。[要求];;。十九、財務(wù)費用的審查[資料] 審計人員在審查某企業(yè)財務(wù)費用明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)如下記錄: 500元; 000元; 000元; 500元。[要求];;。二十、銷售費用的審查[資料] 審計人員在審查某企業(yè)銷售費用明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)如下記錄: 300元; 000元; 500元; 000元。[要求];;。二十一、基本業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審查[資料] 審計人員在審查某工業(yè)企業(yè)20X8年6月份“銀行存款”日記賬時,發(fā)現(xiàn)6月24日的摘要中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款,但對方科目的名稱是“主營業(yè)務(wù)收入”,金額計30萬元,決定進(jìn)一步查證。經(jīng)查閱20X8年6月24日17記賬憑證,記賬憑證上的會計分錄如下:借:銀行存款 300 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 300 000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知,無發(fā)票記賬聯(lián),經(jīng)過詢問當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷售合同,確定該企業(yè)預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購款30萬元,但因?qū)χ贫纫?guī)定不熟悉,會計人員已將其在收到預(yù)購款當(dāng)日做了收入處理。[要求] 指出該企業(yè)存在問題,并提出處理意見。二十二、基本業(yè)務(wù)收入合法性的審查[資料] 審計人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務(wù)時,發(fā)現(xiàn)它與裕華公司簽定了來料加工合同。合同中規(guī)定,加工費9 000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,剩余材料留歸該企業(yè)。審查海河公司銀行存款憑證時,收款憑證的會計分錄為:借:銀行存款 9 000 貸:其他應(yīng)付款 9 000后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料90千克,合同標(biāo)價為每千克15元,被加工車間出售,共得1 350元收入,并將此收入作為加工人員獎金分掉。[要求]指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題,并提出處理意見。二十三、其他業(yè)務(wù)收入的審查[資料] 審計人員王軍審查海河公司20X2年9月份“銀行存款”日記賬時,發(fā)現(xiàn)9月10日25摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)60 000元,但對方賬戶是“應(yīng)付賬款”,決定進(jìn)一步調(diào)查。經(jīng)查閱9月10日25記賬憑證,憑證的內(nèi)容如下:借:銀行存款 60 000 貸:應(yīng)付賬款 60 000該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,經(jīng)詢問有關(guān)人員,確定該公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入記入了“應(yīng)付賬款”賬戶。[要求] 指出海河公司存在的問題并做出調(diào)賬分錄(假定上述問題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn))。二十四、營業(yè)稅金及附加的審查[資料] 審計人員王軍審查富通運輸公司“營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅”明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)運輸公司在11月份已計營業(yè)稅27 000元,并已于12月5日如數(shù)上繳。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營業(yè)稅計算單”中,記錄的客運收入650 000元,貨運收入150 000元,國際貨物聯(lián)運收入100 000元,營業(yè)稅率為3%,審計人員王軍將“營業(yè)稅計算單”中的運輸收入與“運輸收入” 明細(xì)賬中的收入逐項核定,發(fā)現(xiàn)兩個疑點:一是國際貨物聯(lián)運收入總額為150 000元,支付國外運輸公司運費30 000元,納稅營業(yè)額為120 000元;二是在11月份納稅營業(yè)額中沒有價外費用收入,而在10月份以前每月都有。審計人員王軍審閱有關(guān)期間費用明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)“管理費用” 明細(xì)賬中有多筆借方紅字沖銷記錄,抽查其會計憑證后,確認(rèn)其中一筆業(yè)務(wù)是企業(yè)運輸價外費用收入,共計55 600元。[要求]分析計算富通運輸公司應(yīng)該交納的營業(yè)稅額。二十五、其他業(yè)務(wù)支出的審查[資料] 審計人員王軍對A公司進(jìn)行年度審計,發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和B公司簽訂一項租賃合同。B公司租用A公司的四間辦公室,租期為5年,年租金為16 000元。該辦公室的年折舊額為4 000元。A公司在收到第一年租金時,做了如下財務(wù)處理:借:銀行存款 16 000 貸:累計折舊 4 000其他業(yè)務(wù)收入 12 000(假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營業(yè)稅稅率3%)[要求];;。二十六、營業(yè)外收入的審查[資料] 審計人員王軍審查海河公司20X2年5月份營業(yè)外收入明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷售收入,于是王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證,其會計分錄為:借:應(yīng)收賬款 50 000 貸:營業(yè)外收入 50 000另知,該筆業(yè)務(wù)未開增值稅發(fā)票。[要求]指出該公司存在的問題并提出處理意見。二十七、應(yīng)付賬款的審查[資料] 審計人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元,經(jīng)查證有關(guān)憑證,是20X2年向A公司購買木料的貨款。[要求]分析可能出現(xiàn)的問題,說明是否需要進(jìn)一步審查。如需要,說明如何審查,并提出審計意見。二十八、收入循環(huán)審計案例(Z公司)的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980 156元,明細(xì)賬戶為210戶,你從中抽取了60戶進(jìn)行函證,其余額為677 220元。函證的對象中除了9戶以外,其余均收到回函(計51份)。在這些回函中,指出有差異的有10份,對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為:(1)我們(Y公司)所欠的貨款(余額10萬元)已于10月20日付清。(2)我們(X公司)所欠的貨款(余額20萬元)已于11月10日付清。(3)我們(W公司)尚未收到貨物。(4)我們(V公司)曾于9月份預(yù)付過貨款20萬元,這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款19萬元。要求:針對以上問題,你將采用怎樣的審計程序?,你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。公 司 年末應(yīng)收賬款 全年銷貨金額甲 0萬 100萬乙 3萬 6萬丙 9萬 11萬丁 20萬 220萬要求:(1)上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證?請說明理由。 (2)假定上述四家公司為被審計單位的客戶,且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購貨總額,你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證,你認(rèn)為哪兩家最需要函證?請說明理由。二十九、支出循環(huán)審計案例,正接受某公司委托審計其截止20X1年12月31日的財務(wù)報表。你已對其購貨、驗收、付款,以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解與評價,并決定不進(jìn)行控制測試。根據(jù)分析性程序,你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個供貨商的應(yīng)付賬款明細(xì)表。 要求:對此應(yīng)付賬款進(jìn)行審計,你還應(yīng)執(zhí)行那些實質(zhì)性測試程序?。針對以下的審計內(nèi)容或賬戶,說明可以提示低記何種負(fù)債以及審計人員所使用的方法:(1)董事會紀(jì)要。(2)房屋和建筑物。(3)租賃費用。(4)利息費用。(5)銀行存款。(6)管理人員差旅費和業(yè)務(wù)招待費。三十、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計案例、驗收、儲存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。(1)原料(主要是價值較高的電子元件)存放于加鎖的倉庫內(nèi),庫房人員包括一位主管和四名保管人員。生產(chǎn)車間以書面或口頭通知的形式從倉庫領(lǐng)取材料。(2)公司未建立永續(xù)盤存制度,因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出,而是在每月通過實地盤點存貨來倒算本期的發(fā)出存貨,存貨盤點的程序比較完善。(3)實地盤點后,倉庫主管將盤點數(shù)量與預(yù)先確定的再訂貨點進(jìn)行比較。如果某一原料低于再訂貨點,主管就將這種原料編號寫在請購單上,然后送交采購部門,由采購部門負(fù)責(zé)進(jìn)行材料的選購。(4)在采購的原料運到公司時,由倉庫保管員進(jìn)行驗收、清點,并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行核對。要求:指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。,注意到下列特殊的項目,請問對這些項目應(yīng)進(jìn)一步實施那些審計程序?(1)產(chǎn)成品儲藏室內(nèi)有數(shù)臺電動馬達(dá)沒有懸掛盤點單。經(jīng)查詢,這些馬達(dá)屬被審計單位的承銷品。(2)驗收部門有切片機一臺(為被審計單位主要產(chǎn)品之一),盤點單上標(biāo)明“重做”字樣。(3)運輸部門有一臺已裝箱的切片機,沒有懸掛盤點單,據(jù)稱該機已售給美勤公司。(4)一間小型倉庫內(nèi)寸有五種布滿灰塵的原材料,每種原材料均掛有盤點單,經(jīng)劉某抽點,與盤點單上的記錄相符。三十一、籌資與投資循環(huán)審計案例。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價證券,并存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險箱,并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理可以開啟保險箱。由于12月31日公司的總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理不能共同去銀行盤點有價證券,經(jīng)約定,20X2年1月11日由助理審計人員和財務(wù)經(jīng)理一同至銀行盤點。 要求:(1)假定該助理人員以前未進(jìn)行過有價證券盤點,該注冊會計師應(yīng)要求在盤點時執(zhí)行哪些審計步驟?(2)假定該助理人員盤點后得知,公司財務(wù)經(jīng)理于1于4日曾開啟保險箱,并聲稱開啟保險箱是為了查閱一份文件。由于財務(wù)經(jīng)理的上述行動,該注冊會計師應(yīng)增加哪些審計程序? 。在該年度內(nèi),家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。貨款合同規(guī)定:(1)貸款以公司存貨和應(yīng)收賬款為擔(dān)保。(2)家麗公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持不高于2:1(3)非經(jīng)銀行同意不得派發(fā)股利。(4)自20X2年7月1日起分期償還貸款。要求:如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制制度,該注冊會計師審查上述長期貸款項目時,應(yīng)包括哪些審計程序?三十二、綜合案例分析題 南華會計師事務(wù)所委派注冊會計師陳杰浩和余大中負(fù)責(zé)對中華股份有限公司20X3年度會計報表進(jìn)行審計,于20X4年2月18日完成外勤審計工作,審計過程中實施了所有認(rèn)為必要的審計程序,審計范圍沒有受到任何限制。中華股份有限公司20X3年度財務(wù)會計報告于20X4年2月28日批準(zhǔn)對外提供并公布。其未經(jīng)審計的會計報表中的部分會計資料如下: 項 目 金 額(萬元) 20X3年度利潤總額 3 000 20X3年度凈利潤 2 010 20X3年12月31日資產(chǎn)總額 42 00020X3年12月31日股東權(quán)益 25 000重要性水平及其分配陳杰浩和余大中注冊會計師確定中華股份有限
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