【正文】 將報廢出售的某項固定資產的變價收入5 000元沖減“固定資產”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產），并將發(fā)生的固定資產清理費用3 000元直接列入營業(yè)外支出（借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款）。同時了解到該項固定資產原始價值為50 000元，預見使用5年，預計殘值2 000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，已使用3年并將其報廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。[要求]，計算出有關數(shù)據(jù)并編制正確的會計分錄；。十六、固定資產折舊的審查（一）[資料]審計人員在審查華潤股份有限公司20X1年度固定資產折舊時，發(fā)現(xiàn)本年度1月初新增已投入生產使用的機床一臺，原價為100 000元，預計凈殘值為10 000元，預計使用年限為5年，使用年數(shù)總和法對該項固定資產進行折舊，其余各類固定資產均用直線折舊法折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。[要求]根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表的影響，說明應如何處理。（二）[資料]20X3年1月，審計人員審查了某企業(yè)上年12月基本生產車間設備計提折舊情況。在審閱固定資產明細賬和制造費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄。 000元，年折舊率為6%。，原值20 000元，已安裝完工交付使用。，原值10 000元。，原值50 000元。，當月交付使用，該設備原值為200 000元。技改支出50 000元，變價收入20 000元。 000元。[要求]假定該企業(yè)20X2年11月末計提折舊數(shù)正確，驗證該企業(yè)該年12月份計提折舊數(shù)是否正確，如不正確，請做出調整分錄。十七、收入與成本確認的審查 [資料]注冊會計師李立和王明對某公司進行2008年年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2008年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預計開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項目已預收款250萬元，其余款項于軟件完工并運行后支付。2008年12月31日經專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)完成程度為60%（附有測量報告）。從銷售記錄中查到，該公司對這一合同確認的收入為250萬元，成本按實際支出確認。（該公司適應的所得稅稅率為33%；按10%和5%計提法定公積金和任意公積金）[要求]審查說明上述資料中該公司關于收入和成本的確認是否恰當，并提出審計意見。十八、在產品成本的審查[資料] 審計人員審查某企業(yè)在產品成本，該企業(yè)按約當產量法計算在產品成本，審計人員審閱基本生產成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)月初在產品成本為239 040元，其中，直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費用54 000元。本月發(fā)生費用999 000元，其中，直接材料662 400元，直接工資90 000元，其他直接支出12 600元，制造費用23 400元。本月直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費用54 000元。本月完工產品480臺，月末在產品240臺，在產品投料率為80%，完工率為50%，經查實本月賬面在產品實際成本為479 880元，其中，直接材料350 400元，直接工資42 000元，其他直接支出5 880元，制造費用81 600元，本月完工產品已結轉。[要求]；；。十九、財務費用的審查[資料] 審計人員在審查某企業(yè)財務費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 500元； 000元； 000元； 500元。[要求]；；。二十、銷售費用的審查[資料] 審計人員在審查某企業(yè)銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 300元； 000元； 500元； 000元。[要求]；；。二十一、基本業(yè)務收入確認的審查[資料] 審計人員在審查某工業(yè)企業(yè)20X8年6月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn)6月24日的摘要中注明預收某產品貨款，但對方科目的名稱是“主營業(yè)務收入”，金額計30萬元，決定進一步查證。經查閱20X8年6月24日17記賬憑證，記賬憑證上的會計分錄如下：借：銀行存款 300 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發(fā)票記賬聯(lián)，經過詢問當事人并調閱有關銷售合同，確定該企業(yè)預收某單位產品預購款30萬元，但因對制度規(guī)定不熟悉，會計人員已將其在收到預購款當日做了收入處理。[要求] 指出該企業(yè)存在問題，并提出處理意見。二十二、基本業(yè)務收入合法性的審查[資料] 審計人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)它與裕華公司簽定了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費9 000元，通過銀行轉賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。審查海河公司銀行存款憑證時，收款憑證的會計分錄為：借：銀行存款 9 000 貸：其他應付款 9 000后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料90千克，合同標價為每千克15元，被加工車間出售，共得1 350元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。[要求]指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務中存在的問題，并提出處理意見。二十三、其他業(yè)務收入的審查[資料] 審計人員王軍審查海河公司20X2年9月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn)9月10日25摘要中注明轉讓專有技術60 000元，但對方賬戶是“應付賬款”，決定進一步調查。經查閱9月10日25記賬憑證，憑證的內容如下：借：銀行存款 60 000 貸：應付賬款 60 000該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術轉讓協(xié)議，經詢問有關人員，確定該公司的無形資產轉讓收入記入了“應付賬款”賬戶。[要求] 指出海河公司存在的問題并做出調賬分錄（假定上述問題在當期被發(fā)現(xiàn)）。二十四、營業(yè)稅金及附加的審查[資料] 審計人員王軍審查富通運輸公司“營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅”明細賬時，發(fā)現(xiàn)運輸公司在11月份已計營業(yè)稅27 000元，并已于12月5日如數(shù)上繳。在該轉賬憑證后面所附“營業(yè)稅計算單”中，記錄的客運收入650 000元，貨運收入150 000元，國際貨物聯(lián)運收入100 000元，營業(yè)稅率為3%，審計人員王軍將“營業(yè)稅計算單”中的運輸收入與“運輸收入” 明細賬中的收入逐項核定，發(fā)現(xiàn)兩個疑點：一是國際貨物聯(lián)運收入總額為150 000元，支付國外運輸公司運費30 000元，納稅營業(yè)額為120 000元；二是在11月份納稅營業(yè)額中沒有價外費用收入，而在10月份以前每月都有。審計人員王軍審閱有關期間費用明細賬時發(fā)現(xiàn)“管理費用” 明細賬中有多筆借方紅字沖銷記錄，抽查其會計憑證后，確認其中一筆業(yè)務是企業(yè)運輸價外費用收入，共計55 600元。[要求]分析計算富通運輸公司應該交納的營業(yè)稅額。二十五、其他業(yè)務支出的審查[資料] 審計人員王軍對A公司進行年度審計，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和B公司簽訂一項租賃合同。B公司租用A公司的四間辦公室，租期為5年，年租金為16 000元。該辦公室的年折舊額為4 000元。A公司在收到第一年租金時，做了如下財務處理：借：銀行存款 16 000 貸：累計折舊 4 000其他業(yè)務收入 12 000（假定A公司其他業(yè)務收入適用的營業(yè)稅稅率3%）[要求]；；。二十六、營業(yè)外收入的審查[資料] 審計人員王軍審查海河公司20X2年5月份營業(yè)外收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)記有一筆產品銷售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務的記賬憑證，其會計分錄為：借：應收賬款 50 000 貸：營業(yè)外收入 50 000另知，該筆業(yè)務未開增值稅發(fā)票。[要求]指出該公司存在的問題并提出處理意見。二十七、應付賬款的審查[資料] 審計人員王軍審查海河公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細賬有貸方余額97000元，經查證有關憑證，是20X2年向A公司購買木料的貨款。[要求]分析可能出現(xiàn)的問題，說明是否需要進一步審查。如需要，說明如何審查，并提出審計意見。二十八、收入循環(huán)審計案例（Z公司）的應收賬款進行函證。11月30日的應收賬款余額為980 156元，明細賬戶為210戶，你從中抽取了60戶進行函證，其余額為677 220元。函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函（計51份）。在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）我們（Y公司）所欠的貨款（余額10萬元）已于10月20日付清。（2）我們（X公司）所欠的貨款（余額20萬元）已于11月10日付清。（3）我們（W公司）尚未收到貨物。（4）我們（V公司）曾于9月份預付過貨款20萬元，這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款19萬元。要求：針對以上問題，你將采用怎樣的審計程序？，你決定函證部分應收賬款。下列為你正考慮的應收賬款賬戶。公 司 年末應收賬款 全年銷貨金額甲 0萬 100萬乙 3萬 6萬丙 9萬 11萬丁 20萬 220萬要求：（1）上述公司中你認為哪兩家最需要函證？請說明理由。 （2）假定上述四家公司為被審計單位的客戶，且上述金額為應付賬款余額和全年購貨總額，你正準備從中抽取兩家進行應付賬款函證，你認為哪兩家最需要函證？請說明理由。二十九、支出循環(huán)審計案例，正接受某公司委托審計其截止20X1年12月31日的財務報表。你已對其購貨、驗收、付款，以及支出循環(huán)的內部控制制度進行了了解與評價，并決定不進行控制測試。根據(jù)分析性程序，你認為20X1年12月31日資產負債表上所列的應付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個供貨商的應付賬款明細表。 要求：對此應付賬款進行審計，你還應執(zhí)行那些實質性測試程序？。針對以下的審計內容或賬戶，說明可以提示低記何種負債以及審計人員所使用的方法：（1）董事會紀要。（2）房屋和建筑物。（3）租賃費用。（4）利息費用。（5）銀行存款。（6）管理人員差旅費和業(yè)務招待費。三十、存貨和固定資產循環(huán)審計案例、驗收、儲存、發(fā)出等程序的內部控制制度的基本內容。（1）原料（主要是價值較高的電子元件）存放于加鎖的倉庫內，庫房人員包括一位主管和四名保管人員。生產車間以書面或口頭通知的形式從倉庫領取材料。（2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實地盤點存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點的程序比較完善。（3）實地盤點后，倉庫主管將盤點數(shù)量與預先確定的再訂貨點進行比較。如果某一原料低于再訂貨點，主管就將這種原料編號寫在請購單上，然后送交采購部門，由采購部門負責進行材料的選購。（4）在采購的原料運到公司時，由倉庫保管員進行驗收、清點，并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進行核對。要求：指出公司內部控制制度中存在的缺陷并提出相應的改進建議。，注意到下列特殊的項目，請問對這些項目應進一步實施那些審計程序？（1）產成品儲藏室內有數(shù)臺電動馬達沒有懸掛盤點單。經查詢，這些馬達屬被審計單位的承銷品。（2）驗收部門有切片機一臺（為被審計單位主要產品之一），盤點單上標明“重做”字樣。（3）運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該機已售給美勤公司。（4）一間小型倉庫內寸有五種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點單，經劉某抽點，與盤點單上的記錄相符。三十一、籌資與投資循環(huán)審計案例。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價證券，并存放于當?shù)啬炽y行的保險箱，并規(guī)定只有公司總經理或財務部經理可以開啟保險箱。由于12月31日公司的總經理和財務部經理不能共同去銀行盤點有價證券，經約定，20X2年1月11日由助理審計人員和財務經理一同至銀行盤點。 要求：（1）假定該助理人員以前未進行過有價證券盤點，該注冊會計師應要求在盤點時執(zhí)行哪些審計步驟？（2）假定該助理人員盤點后得知，公司財務經理于1于4日曾開啟保險箱，并聲稱開啟保險箱是為了查閱一份文件。由于財務經理的上述行動，該注冊會計師應增加哪些審計程序？ 。在該年度內，家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。貨款合同規(guī)定：（1）貸款以公司存貨和應收賬款為擔保。（2）家麗公司債務與所有者權益之比應經常保持不高于2:1（3）非經銀行同意不得派發(fā)股利。（4）自20X2年7月1日起分期償還貸款。要求：如果不考慮相關的內部控制制度，該注冊會計師審查上述長期貸款項目時，應包括哪些審計程序？三十二、綜合案例分析題 南華會計師事務所委派注冊會計師陳杰浩和余大中負責對中華股份有限公司20X3年度會計報表進行審計，于20X4年2月18日完成外勤審計工作，審計過程中實施了所有認為必要的審計程序，審計范圍沒有受到任何限制。中華股份有限公司20X3年度財務會計報告于20X4年2月28日批準對外提供并公布。其未經審計的會計報表中的部分會計資料如下： 項 目 金 額（萬元） 20X3年度利潤總額 3 000 20X3年度凈利潤 2 010 20X3年12月31日資產總額 42 00020X3年12月31日股東權益 25 000重要性水平及其分配陳杰浩和余大中注冊會計師確定中華股份有限