【正文】 明細(xì)賬：貸款人 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 34 例 2 A公司從建行取得 80 000元 6個月的借款，存入銀行。 借：銀行存款 80 000 貸：短期借款 ——建行 80 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 35 例 3 從建行取得的 80 000元借款到期，銀行存款歸還。 借：短期借款 ——建行 80 000 貸：銀行存款 80 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 36 使用賬戶 5 ?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”（損益類） P184 6。“應(yīng)付利息”（負(fù)債類） P185 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 37 例 4：經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付的借款利息共計(jì)3 000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)付利息 3 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 38 例 5：銀行存款支付借款利息 9 000元。 借：應(yīng)付利息 9 000 貸：銀行存款 9 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 39 關(guān)于損益類帳戶 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶 ? 損益類帳戶期末一定無余額 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 40 損益類賬戶一般具有以下特點(diǎn)（ ） “利潤分配”賬戶 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 41 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（ ） A資產(chǎn)類賬戶 B負(fù)債類賬戶 C所有者權(quán)益類賬戶 D 收入類賬戶 答案： D 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 42 使用賬戶 7. “長期借款”（負(fù)債類） P184 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 43 例 6：因經(jīng)營需要，從工商銀行取得為期 3年的借款 100 000元，存入銀行存款戶。 借：銀行存款 100 000 貸：長期借款 —— 工行 100 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 44 ? 例 7，該借款 3年后到期，用銀行存款償還。 ? 借：長期借款 ——工行 100 000 貸：銀行存款 100 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 45 長期借款 利息 的核算 ? 使用賬戶： “應(yīng)付利息”賬戶 “管理費(fèi)用”賬戶（籌建期間的利息） “在建工程”賬戶（構(gòu)建固定資產(chǎn)的利息） “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（其他利息） ? 利息計(jì)提方式： 每季計(jì)提一次 ? 利息支付方式： 到期還本付息 或 一年支付一次 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 46 使用科目 ? “管理費(fèi)用”（損益類 費(fèi)用 ） P163 注意：核算內(nèi)容 ? “在建工程”（資產(chǎn)類） 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 47 舉例 ? 2021年 1月 1日取得為期 2年的借款 200 000元，利率 4%。利息每年支付一次。 借：銀行存款 200 000 貸：長期借款 200 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 48 ? 3月 31日，計(jì)提該季度的利息 ? 應(yīng)計(jì)利息 =200 000*4%/4=2 000 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、在建工程） 2 000 貸：應(yīng)付利息 2 000 ? 第二季度、第三季度的利息計(jì)提，同第一季度 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 49 ? 12月 31日，銀行存款支付第一年的利息 ? 借：應(yīng)付利息 6 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、在建工程） 2 000 貸：銀行存款 8 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 50 第二年 ? 利息計(jì)算 同第一年 ? 第二年末，開出轉(zhuǎn)賬支票支付本金 和第二年的利息 ? 借：應(yīng)付利息 6 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、在建工程） 2 000 長期借款 200 000 貸：銀行存款 208 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 51 10“ 固定資產(chǎn)”（資產(chǎn)類） P171 用途：用來核算房屋、建筑物等的原值情況 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 增加 借方 減少 貸方 余額在借方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值 明細(xì)帳：類別 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 52 11 “應(yīng)交稅費(fèi)”（負(fù)債類） 用途：核算各項(xiàng)稅款的繳納情況 性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：應(yīng)交未交 增 貸方 已繳納 減 借方 余額在貸方，表示尚未繳納的稅金 明細(xì)帳：稅金名稱 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 53 例 8： A公司接受 C公司價(jià)值 18萬元的設(shè)備投資。 借：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 180 000 貸：實(shí)收資本 ——C公司 180 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 54 例 9：購買一臺 不需要安裝 的計(jì)算機(jī)，各種價(jià)稅合計(jì) 120 000元，其中買價(jià) 100 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 17 000元。銀行存款支付。已投入使用。 借：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 103 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 120 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 55 使用賬戶 12. “無形資產(chǎn)”（資產(chǎn)類） 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 56 例 10： 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款（或 實(shí)收資本） 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 57 使用賬戶 13. “資本公積”（所有者權(quán)益類） P187 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 58 例 11： A公司原有注冊資本 300萬，積累的資本公積 60萬元?，F(xiàn)有張某、李某想投資該公司，各占 10%、30%的股份。 問：張李二人分別應(yīng)出資多少？ 如果投入的都是貨幣資金， A公司如何進(jìn)行帳務(wù)處理？ 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 59 張三： 50+10=60 李四： 150+ 30=180 借：銀行存款 2 400 000 貸：實(shí)收資本 —— 張三 500 000 —— 李四 1 500 000 資本公積 —— 股本溢價(jià) 400 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 60 （二）供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算 ?內(nèi)容： 1 購買材料 2 采購費(fèi)用的核算 3 結(jié)算相關(guān)費(fèi)用 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 61 增值稅的納稅人 ? 一般納稅人 ? 小規(guī)模納稅人 注意：材料成本構(gòu)成不同 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 62 一般納稅人材料采購 ?材料成本的構(gòu)成 =買價(jià) +采購費(fèi)用 其中，采購費(fèi)用包括： 運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)） 入庫前的整理挑選費(fèi)用 其他稅費(fèi) 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 63 14?！霸谕疚镔Y”（資產(chǎn)類） P160 用途：核算購入尚未入庫材料的成本 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 購入 增 借方 入庫 減 貸方 余額在借方，表示尚未入庫的材料成本 明細(xì)帳：材料名稱或類別 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 64 15. “原材料”（資產(chǎn)類） P160 用途：核算庫存材料的成本 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 入庫 增 借方 出庫 減 貸方 余額在借方，表示庫存材料的成本 明細(xì)帳：材料名稱 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 65 ?16 “應(yīng)付賬款”（負(fù)債類） P160 ?17 “應(yīng)付票據(jù)” （負(fù)債類） P161 ?18 “預(yù)付賬款”（資產(chǎn)類） P162 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 66 購買材料的五種情況 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 67 解釋增值稅 1。納稅人：一般納稅人 2。稅率： 17% 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 68 第一種情況：繳款同時收貨 例 12：購入 1材料 20 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 3 400元?？铐?xiàng)銀行存款支付。材料已入庫。 借： 原材料 ——1 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 69 第二種情況：先付款，后到貨 例 13：購入 1材料 20 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 3 400元?？铐?xiàng)銀行存款支付。材料未入庫。 借：在途物資 ——1材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 70 例 14：購入的 1材料已驗(yàn)收入庫。 按實(shí)際采購成本入賬。 借：原材料 ——1 20 000 貸：在途物資 ——1 20 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 71 第三種情況：先收貨，后付款 例 15： 從甲公司購入 1材料 20 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 3 400元?？铐?xiàng)未支付。材料已入庫。 借：原材料 ——1材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：應(yīng)付賬款 ——甲公司 23 400 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 72 ? 例 16 ： 開出轉(zhuǎn)帳支票支付前欠甲公司的款項(xiàng) 23 400元。 ? 借：應(yīng)付帳款 ——甲公司 23 400 貸：銀行存款 23 400 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 73 例 16： 如果 前例 15 從甲公司購入 1材料 20 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元。簽發(fā)商業(yè)承兌匯票付訖。材料已入庫。 借：原材料 ——1 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：應(yīng)付票據(jù) ——商業(yè)承兌匯票 23 400 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 74 ? 例 17：開出轉(zhuǎn)帳支票支付到期的商業(yè)承兌匯票款 23 400元。 ? 借：應(yīng)付票據(jù) ——商業(yè)承兌匯票 23 400 貸：銀行存款 23 400 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 75 第四種情況 采用預(yù)付款的方式 ? 例 18 為購買材料預(yù)付給乙公司貨款 5 000元。 ? 借：預(yù)付賬款 ——乙公司 5 000 貸：銀行存款 5 000 2021/11/11 歡迎參加 會計(jì)證 培訓(xùn) 76 ? 例 19 從乙公司購入的 2材料已到貨，貨款30 000元，增值稅金 5 100元。 借：原材料 ——2 30 000