【正文】 下載 25 ?查明原因后： ?借：待處理財產損溢 ? 貸：其他應付款（應付給某單位或個人） ? 營業(yè)外收入（無法查明原因） 下載 26 第二節(jié) 銀行存款 ? 一、開立賬戶規(guī)定 ? 基本存款賬戶 ? 一般存款賬戶 ? 臨時存款賬戶 ? 專用存款賬戶 ? 企業(yè)根據需要開立 下載 27 二、銀行轉賬結算 ? 1. 轉賬結算定義 ? 特點：雙方收付不動用現金 ? 只作簡介 ? 各種轉賬結算方式的共性為 : ? 收款方最終將增加銀行存款 ? 付款方最終將減少銀行存款 借 :銀行存款 貸 :有關科目 借 :有關科目 貸 :銀行存款 下載 28 第三節(jié) 其他貨幣資金 ? 一、內容 ? 外埠存款 ? 銀行匯票存款 ? 銀行本票存款 ? 信用卡存款 ? 信用證保證金存款 ? 存出投資款 不在金庫，也不在結算戶 下載 29 二、賬戶設置 ? “ 其他貨幣資金 ” ? 按其構成內容設置明細賬 ? 與 “ 現金 ” 賬戶 與 “ 銀行存款 ” 賬戶用法相同 下載 30 第四節(jié) 外幣業(yè)務 ? 一、概述 ? ◆記賬本位幣 ? ◆匯率及其標價 ? 當日匯率 ? ◆外幣業(yè)務的折算 ? 當月 1日匯率 ? 統(tǒng)一記賬的貨幣 企業(yè)可自選 下載 31 ◆ 匯兌損益 ? 概念 ? 由于記賬時間和匯率的不同而發(fā)生 ? 的折合記賬本位幣的差額。 下載 32 ?計算方法 ? ?企業(yè)在月末時，應將月末各外幣賬戶結余 ?的外幣金額按期末外匯匯率折合為人民幣， ?以此作為各外幣賬戶的期末人民幣余額。 ?調整后的各外幣賬戶的人民幣余額與外幣 ?賬戶原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌 ?損益 。 下載 33 處理原則 ? ★ 企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌損益 ， 應計入長期待攤費用 。 ? ★ 與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益 ， 按借款費用的處理原則處理： ? ★ 除上述情況外 ， 匯兌損益均計入當期財務費用 。 資本化或費用化 下載 34 二、外幣業(yè)務核算 ? ★ 債權、債務的核算 ? [例 ]華聯公司 20xx年 7月 5日，收到美國購貨商交來的貨款 10 000美元，美元當日匯率 1:，企業(yè)已將交來款項存入銀行。 借：銀行存款 —— 美元戶 （ US＄ 10 000 8． 25 ） 82 500 ? 貸 :應收賬款 —— 美元戶 （ US＄ 10 000 8． 25） ? 82500 下載 35 ★ 外幣兌換的核算 企業(yè)按銀行某種外幣賣出價或買入價買人或賣出外幣實付或實得的人民幣金額與外幣賬戶人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益列入財務費用中。 下載 36 [例 ]20xx年 8月 5日，企業(yè)因進口商品需要而購買 4000美元，美元當月 1日匯率為 1： ，當天銀 行美元賣出價 1： ，企業(yè)實付人民幣 33040元。 借：銀行存款 —— 美元戶 （ US＄ 4000 ） 33000 財務費用 —— 匯兌損失 40 貸：銀行存款 —— 人民幣戶 33040 下載 37 注意問題： ? ● 如果選擇當日匯率作為折算匯率時， ? 外幣匯換差額在賬面上一定反映為 匯兌 ? 損失。 為什么？ 下載 38 ?● 如果選擇當月 1日匯率作為折算匯率 ?時，外幣匯換差額在賬面上的反映 可能 ?是匯兌損失，也可能是匯兌收益。 為什么？ 下載 39 ★ 匯兌損益的核算 ? 167。 計算時間與方法 ? 167。 處理原則 ? ① 企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌損益 ， 應計入長期待攤費用 。 ? 下載 40 ?②與購建固定資產有關的外幣專門 ?借款產生的匯兌損益，按借款費用 ?的處理原則處理。 ?③除上述情況外，匯兌損益均計入 ?當期財務費用 。 匯兌損益的核算實例： 下載 41 思考題 ★如何理解現金的概念及特征？ ★現金控制的基本內容包括哪些？ ★企業(yè)在銀行可以開立哪些賬戶？ 每個賬戶的用途是什么？ 下載 42 ★什么是外幣業(yè)務？具體包括哪些內容？ ★匯兌損益包括幾種？各自的特點是什么？ 下載 43 作業(yè)題 習題用書《中級財務會計習題與案例》 ： 外幣業(yè)務的會計處理 ：匯兌損益的計算及賬務處理 下載 44 第三章 應收和預付款項 第一節(jié) 應收票據 一 、 應收票據的計價 ★ ? 應收票據一般按其面值計價 。 對于帶息的應收票據 ， 應于期末計提利息并增加應收票據的賬面價值 。 下載 45 二、應收票據的會計處理 ? ? ? 下載 46 例 題 ?華聯公司 20xx年 9月 1日銷售一批產品給 A ?公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入 ?為 200 000元，增值稅稅額 34 000元。收到 ?A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為 ?6個月，票面利率為 5%。 下載 47 ?會計分錄如下： ?（ 1）收到票據時： ?借：應收票據 234 000 ? 貸：主營業(yè)務收入 200 000 ? 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） ? 34 000 下載 48 ?（ 2）年度終了（ 20xx年 12月 31日），計提 ?票據利息