東北財經(jīng)大學(xué)＜中級財務(wù)會計＞課件1--文庫吧
2025-04-28 12:12 本頁面
【正文】 25 ?查明原因后： ?借：待處理財產(chǎn)損溢 ? 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給某單位或個人） ? 營業(yè)外收入（無法查明原因） 26 第二節(jié) 銀行存款 ? 一、開立賬戶規(guī)定 ? 基本存款賬戶 ? 一般存款賬戶 ? 臨時存款賬戶 ? 專用存款賬戶 ? 企業(yè)根據(jù)需要開立 27 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ? 1. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義 ? 特點：雙方收付不動用現(xiàn)金 ? 只作簡介 ? 各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為 : ? 收款方最終將增加銀行存款 ? 付款方最終將減少銀行存款 借 :銀行存款 貸 :有關(guān)科目 借 :有關(guān)科目 貸 :銀行存款 28 第三節(jié) 其他貨幣資金 ? 一、內(nèi)容 ? 外埠存款 ? 銀行匯票存款 ? 銀行本票存款 ? 信用卡存款 ? 信用證保證金存款 ? 存出投資款 不在金庫，也不在結(jié)算戶 29 二、賬戶設(shè)置 ? “ 其他貨幣資金 ” ? 按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細賬 與 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶 與 “ 銀行存款 ” 賬戶用法相同 30 第四節(jié) 外幣業(yè)務(wù) ? 一、概述 ? ◆記賬本位幣 ? ◆匯率及其標價 ? 當日匯率 ? ◆外幣業(yè)務(wù)的折算 ? 當月 1日匯率 ? 統(tǒng)一記賬的貨幣 企業(yè)可自選 31 ◆ 匯兌損益 ? 概念 ? 由于記賬時間和匯率的不同而發(fā)生 ? 的折合記賬本位幣的差額。 32 ?計算方法 ? ?企業(yè)在月末時，應(yīng)將月末各外幣賬戶結(jié)余 ?的外幣金額按期末外匯匯率折合為人民幣， ?以此作為各外幣賬戶的期末人民幣余額。 ?調(diào)整后的各外幣賬戶的人民幣余額與外幣 ?賬戶原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌 ?損益 。 33 處理原則 ? ★ 企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌損益 ， 應(yīng)計入長期待攤費用 。 ? ★ 與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益 ， 按借款費用的處理原則處理： ? ★ 除上述情況外 ， 匯兌損益均計入當期財務(wù)費用 。 資本化或費用化 34 二、外幣業(yè)務(wù)核算 ? ★ 債權(quán)、債務(wù)的核算 ? [例 ]華聯(lián)公司 20xx年 7月 5日，收到美國購貨商交來的貨款 10 000美元，美元當日匯率 1:，企業(yè)已將交來款項存入銀行。 借：銀行存款 —— 美元戶 （ US＄ 10 000 8． 25 ） 82 500 ? 貸 :應(yīng)收賬款 —— 美元戶 （ US＄ 10 000 8． 25） ? 82500 35 ★ 外幣兌換的核算 企業(yè)按銀行某種外幣賣出價或買入價買人或賣出外幣實付或?qū)嵉玫娜嗣駧沤痤~與外幣賬戶人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用中。 36 [例 ]20xx年 8月 5日，企業(yè)因進口商品需要而購買 4000美元，美元當月 1日匯率為 1： ，當天銀 行美元賣出價 1： ，企業(yè)實付人民幣 33040元。 借：銀行存款 —— 美元戶 （ US＄ 4000 ） 33000 財務(wù)費用 —— 匯兌損失 40 貸：銀行存款 —— 人民幣戶 33040 37 注意問題： ? ● 如果選擇當日匯率作為折算匯率時， ? 外幣匯換差額在賬面上一定反映為 匯兌 ? 損失。 為什么？ 38 ?● 如果選擇當月 1日匯率作為折算匯率 ?時，外幣匯換差額在賬面上的反映 可能 ?是匯兌損失，也可能是匯兌收益。 為什么？ 39 ★ 匯兌損益的核算 ? 167。 計算時間與方法 ? 167。 處理原則 ? ① 企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌損益 ， 應(yīng)計入長期待攤費用 。 ? 40 ?②與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門 ?借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用 ?的處理原則處理。 ?③除上述情況外，匯兌損益均計入 ?當期財務(wù)費用 。 匯兌損益的核算實例： 41 思考題 ★如何理解現(xiàn)金的概念及特征？ ★現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括哪些？ ★企業(yè)在銀行可以開立哪些賬戶？ 每個賬戶的用途是什么？ 42 ★什么是外幣業(yè)務(wù)？具體包括哪些內(nèi)容？ ★匯兌損益包括幾種？各自的特點是什么？ 43 作業(yè)題 習(xí)題用書《中級財務(wù)會計習(xí)題與案例》 ： 外幣業(yè)務(wù)的會計處理 ：匯兌損益的計算及賬務(wù)處理 44 第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項 第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一 、 應(yīng)收票據(jù)的計價 ★ ? 應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價 。 對于帶息的應(yīng)收票據(jù) ， 應(yīng)于期末計提利息并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值 。 45 二、應(yīng)收票據(jù)的會計處理 ? ? ? 46 例 題 ?華聯(lián)公司 20xx年 9月 1日銷售一批產(chǎn)品給 A ?公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入 ?為 200 000元，增值稅稅額 34 000元。收到 ?A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為 ?6個月，票面利率為 5%。 47 ?會計分錄如下： ?（ 1）收到票據(jù)時： ?借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 34 000 48 ?（ 2）年度終了（ 20xx年 12月 31日），計提 ?票據(jù)利息。 ?234
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