東北財經(jīng)大學(xué)＜中級財務(wù)會計＞課件11--文庫吧
2025-04-28 12:12 本頁面
【正文】 ? 務(wù)的完成程度 以前年度已 ? ? 確認(rèn)的收入 24 ?本年確認(rèn)的費用 ?=勞務(wù)總成本本年末止勞 ? ?務(wù)的完成程度 以前年度已 ? ?確認(rèn)的費用 25 ◆ 提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠計量時的 處理方法 167。 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到 補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn) 收入；同時，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不 確認(rèn)利潤。 26 ?167。 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部 ?得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額 ?確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn) ?成本。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞 ?務(wù)成本的差額，確認(rèn)為損失。 27 ?167。 如果預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部 ?不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但 ?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費用。 ?（二） 特殊勞務(wù)收入的確認(rèn) 28 第三節(jié) 利潤 一、利潤的構(gòu)成 （一）營業(yè)利潤 營業(yè)利潤，是指企業(yè)一定期間取得的主營 業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤，減除期間費用 后的余額。 29 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 期間費用 30 （二）利潤總額 利潤總額，是指企業(yè)一定期間各項收支相 抵后的盈虧總額，即： 利潤總額 =營業(yè)利潤177。投資損益 +補(bǔ)貼收入 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 31 （三）凈利潤 是指企業(yè)一定期間的利潤總額減去所得稅 后的金額，即： 凈利潤 =利潤總額 所得稅 其中，所得稅是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的 所得稅費用。 32 二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出 （一）營業(yè)外收入 （二）營業(yè)外支出 三、 利潤的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 注意具體構(gòu)成內(nèi)容 33 第四節(jié) 所得稅 一、會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差異 （一） 永久性差異 —— 計算口徑不同 ◆ 按會計制度規(guī)定核算時作為收益計入會計 報表，在計算應(yīng)稅所得時不確認(rèn)為收益。 34 ◆ 按會計制度規(guī)定核算時不作為收益計入會 計報表，在計算應(yīng)稅所得時作為收益，需要 交納所得稅。 35 ◆ 按會計制度規(guī)定核算時確認(rèn)為費用或損失 ?計入會計報表，在計算應(yīng)稅所得時則不允 ?許扣減。 36 ◆ 按會計制度規(guī)定核算時不確認(rèn)為費用或損 失，在計算應(yīng)稅所得時則允許扣減。 37 （二）時間性差異 —— 確認(rèn)時間不同 ◆ 企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度應(yīng)當(dāng) 確認(rèn)為當(dāng)期收益，但按照稅法需待以后期間 確認(rèn)為應(yīng)稅所得額。 38 ◆ 企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制 度應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費用或損失，但按照稅法 規(guī)定待以后期間從應(yīng)稅所得中扣減。 39 ◆ 企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度 應(yīng)當(dāng)于 以后期間確認(rèn)收益，但按照稅法 規(guī)定需計入當(dāng)期應(yīng)稅所得。 40 ◆ 企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照 會計制度應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)為費用 或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期 應(yīng)稅所得中扣減。 41 二、所得稅的會計處理方法 （一）應(yīng)付稅款法 ◆ 應(yīng)付稅款法的含義 ?是指企業(yè)不確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響 ?金額，按照當(dāng)期計算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為所 ?得稅費用的方法。 ? 42 ? “ 所得稅 ” ?◆ 設(shè)置的基本賬戶 ? “ 應(yīng)交稅金 ” 43 ◆ 處理實例 （二）納稅影響會計法 ◆ 含義 是指企業(yè)確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金 額，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時間性差異對所 得稅影響金額的合計，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費 用的方法。 44 ◆ 賬戶設(shè)置 ? “ 應(yīng)交稅金 ” ? “ 遞延稅款 ” ? “ 所得稅 ” ◆ 會計處理實例 此賬戶的特殊作用 45 第五節(jié) 利潤分配 一、利潤分配的一般程序 二、利潤分配的會計處理 與所有者部分有重復(fù)部分，在此不作詳細(xì)說明 46 思考題： ★什么是收入？如何分類？ ★銷售商品收入的確認(rèn)應(yīng)同時滿足哪些條件？
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