東北財(cái)經(jīng)大學(xué)＜中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)＞課件11--文庫吧
2025-04-28 12:12 本頁面
【正文】 ? 務(wù)的完成程度 以前年度已 ? ? 確認(rèn)的收入 24 ?本年確認(rèn)的費(fèi)用 ?=勞務(wù)總成本本年末止勞 ? ?務(wù)的完成程度 以前年度已 ? ?確認(rèn)的費(fèi)用 25 ◆ 提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠計(jì)量時(shí)的 處理方法 167。 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到 補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn) 收入；同時(shí)，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不 確認(rèn)利潤。 26 ?167。 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部 ?得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額 ?確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn) ?成本。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞 ?務(wù)成本的差額，確認(rèn)為損失。 27 ?167。 如果預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部 ?不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但 ?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 ?（二） 特殊勞務(wù)收入的確認(rèn) 28 第三節(jié) 利潤 一、利潤的構(gòu)成 （一）營業(yè)利潤 營業(yè)利潤，是指企業(yè)一定期間取得的主營 業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤，減除期間費(fèi)用 后的余額。 29 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 期間費(fèi)用 30 （二）利潤總額 利潤總額，是指企業(yè)一定期間各項(xiàng)收支相 抵后的盈虧總額，即： 利潤總額 =營業(yè)利潤177。投資損益 +補(bǔ)貼收入 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 31 （三）凈利潤 是指企業(yè)一定期間的利潤總額減去所得稅 后的金額，即： 凈利潤 =利潤總額 所得稅 其中，所得稅是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的 所得稅費(fèi)用。 32 二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出 （一）營業(yè)外收入 （二）營業(yè)外支出 三、 利潤的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 注意具體構(gòu)成內(nèi)容 33 第四節(jié) 所得稅 一、會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異 （一） 永久性差異 —— 計(jì)算口徑不同 ◆ 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入會(huì)計(jì) 報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不確認(rèn)為收益。 34 ◆ 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入會(huì) 計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)作為收益，需要 交納所得稅。 35 ◆ 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失 ?計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)則不允 ?許扣減。 36 ◆ 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損 失，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)則允許扣減。 37 （二）時(shí)間性差異 —— 確認(rèn)時(shí)間不同 ◆ 企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng) 確認(rèn)為當(dāng)期收益，但按照稅法需待以后期間 確認(rèn)為應(yīng)稅所得額。 38 ◆ 企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會(huì)計(jì)制 度應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但按照稅法 規(guī)定待以后期間從應(yīng)稅所得中扣減。 39 ◆ 企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會(huì)計(jì)制度 應(yīng)當(dāng)于 以后期間確認(rèn)收益，但按照稅法 規(guī)定需計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得。 40 ◆ 企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照 會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)為費(fèi)用 或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期 應(yīng)稅所得中扣減。 41 二、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 （一）應(yīng)付稅款法 ◆ 應(yīng)付稅款法的含義 ?是指企業(yè)不確認(rèn)時(shí)間性差異對所得稅的影響 ?金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為所 ?得稅費(fèi)用的方法。 ? 42 ? “ 所得稅 ” ?◆ 設(shè)置的基本賬戶 ? “ 應(yīng)交稅金 ” 43 ◆ 處理實(shí)例 （二）納稅影響會(huì)計(jì)法 ◆ 含義 是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對所得稅的影響金 額，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時(shí)間性差異對所 得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi) 用的方法。 44 ◆ 賬戶設(shè)置 ? “ 應(yīng)交稅金 ” ? “ 遞延稅款 ” ? “ 所得稅 ” ◆ 會(huì)計(jì)處理實(shí)例 此賬戶的特殊作用 45 第五節(jié) 利潤分配 一、利潤分配的一般程序 二、利潤分配的會(huì)計(jì)處理 與所有者部分有重復(fù)部分，在此不作詳細(xì)說明 46 思考題： ★什么是收入？如何分類？ ★銷售商品收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足哪些條件？
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