財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章貨幣資金-文庫(kù)吧
2024-12-24 19:03 本頁(yè)面
【正文】 借 貸 第二章 貨幣資金 設(shè)置 “ 庫(kù)存 現(xiàn)金日記賬 ” 。 ? 現(xiàn)金日記賬一般采用 三欄式訂本賬 格式。 ? 根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序 逐日逐筆 登記， 每日終了 ，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將 結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存余額 進(jìn)行 核對(duì) ，做到 賬實(shí)相符 。 （二）現(xiàn)金的序時(shí)核算 第二章 貨幣資金 現(xiàn)金日記賬 20 年 憑證 摘 要 對(duì)方賬戶 收入 付出 結(jié)存 月 日 種類 號(hào)數(shù) 11 30 本月合計(jì)及余額 650 12 1 銀付 0001 提現(xiàn) 銀行存款 2 000 1 現(xiàn)收 0001 出售材料 其他業(yè)務(wù)收入等 585 1 現(xiàn)付 0001 送存銀行 銀行存款 585 1 現(xiàn)付 0002 支付張三預(yù)借款 其他應(yīng)收款 1 200 1 現(xiàn)收 0002 收回劉六多余款 其他應(yīng)收款 200 1 現(xiàn)付 0003 支付辦公用品費(fèi) 管理費(fèi)用 460 本日合計(jì)及余額 2 785 2 245 1 190 第二章 貨幣資金 ? （三）、現(xiàn)金收支的核算 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 收入 ： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：相關(guān)科目 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 支出 ： ? 借：相關(guān)科目 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 見(jiàn)： P16P17例 第二章 貨幣資金 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 出納人員 非出納的會(huì)計(jì)人員 庫(kù)存現(xiàn)金總賬 銀行存款日記賬 銀行存款總賬 開(kāi)戶銀行 保險(xiǎn)柜 核對(duì) 核對(duì) 核對(duì) 核對(duì) 第二章 貨幣資金 四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 ? 清查方法及步驟： ? 定期或不定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對(duì)； ? 編制 “ 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” ，列明實(shí)存、賬存與盈虧金額 ； ? 進(jìn)行賬務(wù)處理 ? （ 1）批準(zhǔn)前 ? （ 2）批準(zhǔn)后 第二章 貨幣資金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧、毀損的各種材料 盤盈的各種材料、 產(chǎn)成品、商品、生物 產(chǎn)成品、商品 資產(chǎn)等 盤虧的固定資產(chǎn) 生物資產(chǎn)等 批準(zhǔn)后盤盈轉(zhuǎn)出 批準(zhǔn)后盤虧轉(zhuǎn)出 第二章 貨幣資金 現(xiàn)金溢余 ： 批準(zhǔn)前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 /管理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)外收入 第二章 貨幣資金 ? 現(xiàn)金短缺 ： 批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用 /其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ? 四、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。 期末 無(wú)論是否批準(zhǔn)都要結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益賬戶余額； 批準(zhǔn)后如有差額再作調(diào)整。 第二章 貨幣資金 五、備用金 定額備用金制度 ? 定額備用金：?jiǎn)挝粚?duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或 工作人員根據(jù)其零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定 一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常 保持核定的數(shù)額 。 ? 實(shí)行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員 應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證， 一次性領(lǐng)出 全部定額現(xiàn)金， 用后 憑發(fā)票等有關(guān)憑證 報(bào)銷 ，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額， 從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有 等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。 ? 定額備用金可以減少核算的工作，用于有經(jīng)常性費(fèi)用開(kāi)支 的內(nèi)部用款單位 第二章 貨幣資金 設(shè)立備用金： 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)銷（補(bǔ)足定額） 借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 撤銷備用金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 非定額備用金 非定額備用金就是逐次借用，逐筆報(bào)銷。 定額備用金核算舉例 第二章 貨幣資金 例： M公司維修科采用定額備用金制度，金額為 1200元。 5月 14日用現(xiàn)金購(gòu)買零配件 800元，其備用金只剩下 400元， 次日到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，會(huì)計(jì)編制付款憑證，出納員補(bǔ)給現(xiàn)金 800元，這樣維修科的備用金又達(dá)到了 1200元。 會(huì)計(jì)分錄是： 如果 5月 14日維修科購(gòu)買零配件實(shí)際支付了 1400元，由經(jīng)辦 人員墊付現(xiàn)金 200元，則 5月 15日?qǐng)?bào)銷時(shí)，出納員應(yīng)付給的 現(xiàn)金就是 1400元，維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款 200元后又恢復(fù)到 1200元。 5月 15日?qǐng)?bào)銷： 借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 撥付備用金 1200元： 借：其他應(yīng)收款 1200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1200 5月 15日?qǐng)?bào)銷： 借：管理費(fèi)用 1400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1400 第二章 貨幣資金 167。 銀行存款 一、銀行存款管理 銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)賬戶上的貨幣。我國(guó)銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 《 銀行賬戶管理辦法 》 的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。現(xiàn)金開(kāi)支范圍以外的各項(xiàng)款項(xiàng)都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 銀行存款賬戶的種類有： 基本存款賬戶 、 一般存款賬戶 、 專用存款賬戶 、 臨時(shí)存款賬戶 。 第二章 貨幣資金 銀行存款賬戶的種類 賬戶種類 定 義 用 途 款賬戶 是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 可以辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付 及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。企業(yè) 只能在銀行開(kāi)立一個(gè) 基本存款賬戶 款賬戶 是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，以及現(xiàn)金繳存，但 不得辦理現(xiàn)金支取 款賬戶 是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 如基本建設(shè)資金，社會(huì)保障基金，證券交易結(jié)算資金等 款賬戶 是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。如設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資等的需要 第二章 貨幣資金 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 ? 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 就是企業(yè)之間發(fā)生款項(xiàng)收付時(shí)，不用現(xiàn)金而是通過(guò)銀行從付款單位的存款戶中把款項(xiàng)轉(zhuǎn)到收款單位的存款戶上．把賬目結(jié)算清楚。 ? 現(xiàn)行的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)
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