會計理論》第03章-財務會計理論結構-文庫吧
2024-12-24 18:25 本頁面
【正文】 rlying Financial Statements） ?基本內容包括四個方面 ?財務報表的目標 ?有用信息的特征 ?財務報表的概念 ?財務報表及其要素 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 14 2022/2/4 （一）中國有關財務會計概念框架的討論 ? 財務會計概念與會計理論的關系問題如何認識 ? 我國制定財務會計概念框架的基本方式 ? 我國財務會計概念框架的基本內容，即其框架、層次的劃分問題 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 15 2022/2/4 （二）中國有關財務會計概念框架的認識 ? 我國應當考慮單獨制定財務會計概念框架 ? 概念框架的內容盡量全面完整一些 ? 概念框架應盡量與國際慣例協(xié)調 ? 構建財務會計概念框架必須考慮我國的特殊國情 ? 財務會計概念框架的構建和完善將是一個長期的過程 ? 我們需要根據(jù)環(huán)境的變化而不斷地修訂和完善 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 16 2022/2/4 （三） 《 企業(yè)會計準則 —— 基本準則 》 所體現(xiàn)的財務會計概念框架 ? 2022年所發(fā)布的會計準則體系 ?雖然并未明確提出西方通行的財務會計概念框架問題，但其基本內容卻體現(xiàn)于 《 企業(yè)會計準則 —— 基本準則 》之中 ?它用簡明的語言，匯聚了學術界與實務界的研究成果，基本上形成了具有鮮明的特色并符合中國現(xiàn)狀的中國式財務會計概念框架 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 17 2022/2/4 ? 七個財務會計概念框架的具體結構中，共涉及與財務會計相關的 11個方面的內容，按其出現(xiàn)的頻率可排序可以認為： ? 構成財務會計概念框架的核心內容主要是財務報表的目標、會計信息（財務報表）的質量特征、財務報表要素的結構、財務報表要素的確認、財務報表要素的計量（會計計量）、財務報表（財務會計報告）的呈報和會計的基本假設等理論元素，構成了現(xiàn)代財務會計理論體系的主要內容 ? 它們之間的邏輯關系： ? 財務報表目標 —— 會計信息的質量特征 —— 會計假設 —— 會計要素（確認與計量） —— 會計準則 —— 會計實務 —— 會計報告（分析與利用） 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 18 2022/2/4 第 2節(jié) 財務報告的目標 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 19 2022/2/4 （一）財務報告目標的概念 ? 會計目標就是一定時間一定條件下，人們從事會計實踐活動所追求和希望達到的預期結果 ? 財務報告目標是會計目標的一種表達方式，它是人們通過會計實踐預期所要達到的境地或標準 ? 財務報告目標作為一種制度安排，其目的是如何更好地規(guī)范信息披露，以更好地保護投資者、債權人以及其他利益相關者的利益 ? 20世紀 70到 80年代，會計理論界對財務報告的目標已經形成了兩種不同的觀點即“受托責任觀”和“決策有用觀” 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 20 2022/2/4 （二）財務報告目標的理論意義 ?財務報告目標是財務會計概念結構的起點與核心 ?財務報告目標是會計系統(tǒng)對外的直接“接口” ?具有連接會計系統(tǒng)和會計環(huán)境的特征 ?具有連接會計理論和會計實踐的特征 ?具有能制約其他會計理論的特征 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 21 2022/2/4 （一）西方主要國家關于財務報告目標的研究及成果 ? FASB關于財務報告目標的研究及成果 ? 美國關于會計目標研究的簡要回顧 ? 主要由學術團體或者會計準則制定機構所主導 ? 研究內容是由會計目的逐步過渡到會計目標 ? 對會計信息使用者的界定隨著會計目標研究的深入而不斷地變化和擴展 ? 最終實現(xiàn)了由財務報表目標向財務報告目標的轉變 ? FASB關于財務報告目標界定 ? 提出觀念 ? 指出編制目的 ? 細化具體目的 ? 強調編制財務報告的目的并非一成不變 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 22 2022/2/4 （一）西方主要國家關于財務報告目標的研究及成果 ? ASB關于財務報告目標的界定 ? AcSB關于會計目標的界定 ? AASB關于財務報告目標的界定 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 23 2022/2/4 （二）相關國際會計組織關于財務報告目標的界定 ? IASB關于財務報告目標的界定 ? 財務報告的目標是提供一系列有助于使用者關于企業(yè)財務狀況、經營業(yè)績和財務狀況變動的信息，并提供反映企業(yè)經營管理層受托責任的履行情況的信息 ? ISAR關于財務報告目標的界定 ? 財務報表的目標是向使用者提供有用的信息。強調企業(yè)應當提供關于其財務狀況、經營業(yè)績和財務狀況變動的信息，這樣的信息對于許多信息使用者作出決策是有用的，而且它也可以促使管理部門對其受托資源盡責 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 24 2022/2/4 （三）我國關于財務報告目標的研究與界定 ? 在我國，財務報告目標問題一直沒有引起重視 ? 1992年 11月 29日發(fā)布的 《 企業(yè)會計準則 》 ? 雖然被認為是對我國財務報告目標的表述，但過于籠統(tǒng)，對我國會計準則的制訂沒有什么指導意義 ? 2022年 2月 15日發(fā)布的 《 企業(yè)會計準則 —— 基本準則 》 ? 對財務報告的目標做了比較準確的描述 ? 我國采用的觀點是將“決策有用”和“受托責任”同時列為財務報表的目標，但在順序上與西方有別 《會計理論》第 3章－財務會計理論結構 25 2022/2/4 （一）受托責任觀 ? 財務報告的目標就是向資源所有者（股東）如實反映資源的受托者（企業(yè)管理當局）對受托資源的管理和使用的情況，財務報告應主要反映企業(yè)歷史的客觀的信息，即強調信息的可靠性 ? 在資本市場不是十分發(fā)達的情況下，受托責任現(xiàn)較為切合實際，它可以使企業(yè)的會計行為與其經濟行為相一致。但由于美國、英國等國家的資本市場
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