【正文】 ？還是收、付款憑證同時(shí)都填制呢？ 為了避免記賬重復(fù)，對(duì)于這類業(yè)務(wù)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。 即：將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，編制現(xiàn)金付款憑證；從銀行存款提取現(xiàn)金時(shí)，編制銀行存款付款憑證。 制 按 填 方 式 2．單式記賬憑證。即按照一項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)編制記賬憑證，每張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目。單式記賬憑證將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑證予以分別反映。所以單式記賬憑證又稱單項(xiàng)記賬憑證。 采用單式記賬憑證，便于同時(shí)匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，也便于分工記賬，但不便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工較細(xì)的會(huì)計(jì)主體。 1．復(fù)式記賬憑證。 是把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整地填列在一張記賬憑證上，即該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的所有會(huì)計(jì)科目在一張記賬憑證中集中反映。前述各種記賬憑證都是復(fù)式記賬憑證。 復(fù)式記賬憑證可在一張記賬憑證上反映一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可減少記賬憑證的數(shù)量，但采用復(fù)式記賬憑證，不便于同時(shí)匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，也不利于會(huì)計(jì)人員分工記賬。 記賬憑證的填制要求 1．憑證摘要簡明。 2．業(yè)務(wù)記錄明確。 3．科目運(yùn)用準(zhǔn)確。 4．附件數(shù)量完整。 5．填寫內(nèi)容齊全。 6．憑證順序編號(hào)。 記賬憑證的審核 （一）合規(guī)性審核 （二）完整性審核 （三）技術(shù)性審核 回目錄進(jìn)入第四節(jié) 第四節(jié) 賬簿與記賬 賬簿 記賬 ? 日記賬的設(shè)置和登記 ? 總分類賬的設(shè)置和登記 ? 明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 一、賬簿 會(huì)計(jì)賬簿簡稱賬簿，是根據(jù)賬戶設(shè)置，具有一定格式，互有一定聯(lián)系的若干賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。 設(shè)置和登記賬薄是會(huì)計(jì)核算的主要方法之一 。 賬薄按其用途 序時(shí)賬簿 分類賬簿 備查賬簿 序時(shí)賬簿又稱日記賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照其發(fā)生時(shí)間的先后順序登記的賬簿。常見的日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 分類賬簿是按照賬戶開設(shè)并對(duì)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿，簡稱分類賬。 也稱輔助賬簿，它是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿不能記載或記載不全的事項(xiàng)，補(bǔ)充登記的賬簿。 按其分類概括的程度不同 總分類賬 明細(xì)分類賬 總分類賬是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，用于全面總括反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的賬簿。總分類賬一般只進(jìn)行總括（價(jià)值）核算，對(duì)所屬的明細(xì)賬起統(tǒng)馭的作用。 明細(xì)分類賬是根據(jù)總賬賬戶所屬的明細(xì)賬戶開設(shè)的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。 回目錄 賬薄按其形式 訂本式 賬簿 活頁式 賬簿 也稱訂本賬，是指啟用前就已經(jīng)把按順序編號(hào)的賬頁裝訂成冊(cè)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁的散失和非法抽換。 簡稱活頁賬，是指在啟用時(shí)賬頁不固定地裝訂在一起，可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁加入或抽出的賬簿。在同一時(shí)間內(nèi)，可由多人分工登賬。缺點(diǎn)是賬頁容易散失或被人抽走。明細(xì)賬大多使用活頁賬，如材料明細(xì)賬。 卡片式賬簿簡稱卡片賬，它是由許多一定格式的硬卡片組成，存放在卡片箱中，隨時(shí)可以取放的賬簿。 卡片式賬簿 二 、 記賬 （一）日記賬的設(shè)置和登記 企業(yè)通常需設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于序時(shí)記錄貨幣資金的收支情況。 賬頁的格式一般采用借方（收入）、貸方（付出）、余額（結(jié)余）三欄格式。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還應(yīng)專設(shè)“對(duì)方科目”欄，登記對(duì)方科目名稱。 回目錄 表 31 現(xiàn)金日記賬 單位：元 20 4年 憑證 摘 要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額 月 日 類別 號(hào)數(shù) 12 1 期初余額 400 3 銀付 1 提現(xiàn)以備零用 銀行存款 600 1,000 25 現(xiàn)付 1 支付水電費(fèi) 管理費(fèi)用 800 200 12 31 本期發(fā)生額及余額 600 800 200 表 32 銀行存款日記賬 20 4年 憑證號(hào) 摘 要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額 月 日 12 1 期初余額 41,600 3 銀付 1 提現(xiàn)以備零用 現(xiàn)金 600 41,000 4 銀收 1 接受國家投資 實(shí)收資本 100,000 141,000 4 銀收 2 收到銷售產(chǎn)品收入 主營業(yè)務(wù)收入 20,000 161,000 5 銀付 2 歸還借款 短期借款 40,000 121,000 本期發(fā)生額及期末余額 120,000 40,600 121,000 （二）總分類賬的設(shè)置和登記 總分類賬是總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只提供價(jià)值指標(biāo)，因此，其格式采用借、貸、余三欄式的訂本賬或活頁賬形式，按賬戶分類連續(xù)登記。 由于總分類賬能夠全面、總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料，因而任何單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬，總分類賬是賬簿體系的核心。 回目錄 （三）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 1．三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬的格式同三欄式總分類賬格式相同。這種格式適用于只要求提供貨幣信息而不需要提供非貨幣信息（實(shí)物量指標(biāo)等）的賬戶，常用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)科目的登記。 2．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬要求在賬頁上對(duì)借方、貸方、余額分別設(shè)置數(shù)量欄和金額欄，以便同時(shí)提供貨幣信息和實(shí)物量信息。這種賬頁格式常用于財(cái)產(chǎn)物資類科目的明細(xì)核算。如制造業(yè)的“原材料”、“產(chǎn)成品”等明細(xì)分類賬。 回目錄 表 33 原材料明細(xì)分類賬 品名： 計(jì)算單位：件 20 4年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 3．多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬不是按照明細(xì)科目開設(shè)的，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細(xì)項(xiàng)目的內(nèi)容。多欄式明細(xì)賬非常適合于費(fèi)用、成本、收入和利潤等賬戶的明細(xì)核算。 表 34 費(fèi)用明細(xì)賬 20 4年 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 借方（項(xiàng)目） 貸方 余額 月 日 合計(jì) 各種明細(xì)分類賬的登記方法 ， 應(yīng)根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)量大小 ， 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及經(jīng)營管理的需要而定 ?？梢愿鶕?jù)原始憑證或標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證 ，逐筆登記 ， 也可以定期將有關(guān)原始憑證匯總 ， 據(jù)以登記各明細(xì)分類賬 。 回目錄進(jìn)入第五節(jié) 第五節(jié) （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （二）會(huì)計(jì)分期假設(shè) （三）收入實(shí)現(xiàn)原則 （四）配比原則 （五）重要性原則 （六）賬項(xiàng)調(diào)整 期末賬項(xiàng)調(diào)整與工作底稿 試算平衡 試算與調(diào)整 一 、 試算平衡 將分類賬中各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額加總、以及借方總額和貸方總額相抵以后的余額匯總列表，以驗(yàn)證分錄與記賬工作是否有誤的過程，稱為 試算 。 試算工作所用的賬戶匯總表，即為 試算表 。 根據(jù)借貸記賬法 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則，通過編制試算表的形式，將本期所有賬戶的發(fā)生額（或余額）按照借方和貸方分別進(jìn)行加總，以確定借貸兩方是否相等，從而檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯(cuò)。這一過程在會(huì)計(jì)上稱為 試算平衡 。 （ 1） 全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù) 以上三方面的平衡關(guān)系，可以用來檢查賬戶記錄的正確性。但是，試算平衡有一定的局限性，它不能發(fā)現(xiàn)記賬過程中的所有錯(cuò)誤，如少計(jì)、重記、對(duì)應(yīng)賬戶記賬方向記反、記錯(cuò)金額等。 賬戶之間的平衡關(guān)系 （ 2） 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) （ 3）全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù) 表 35 正正公司試算平衡表（結(jié)賬前） 20*4年 12月 31日 單位：元 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 400 600 800 200 銀行存款 41,6