【正文】 特點： ? ⒈ 兩個或兩個以上的帳戶 ? ⒉金額相等 ? 第二節(jié) 借貸記帳法 ? 一、借貸記帳法的概念 第三章 復(fù)式記帳 二、記帳符號 — “ 借 ” 、 “ 貸 ” 借貸永遠相反 借只表示：＋或－ ? 三、借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) ? P6 3— 8 記賬規(guī)律 ? 四、記帳規(guī)則 有借必有貸、借貸必相等。 ? 五、試算平衡 ? ㈠ 定義 ? ㈡ 方法： ? ⒈發(fā)生額試算平衡 ? ⒉余額試算平衡 ? ⒊不足 ? 第三節(jié) 會計分錄 ? 一、會計分錄的概念 ? ⒈定義 ? ⒉內(nèi)容：① 名稱（會計科目）② 符號 ③ 金額 ? ⒊書寫格式： ? 二、會計分錄的分類 ? ⒈簡單會計分錄： 一借一貸 ? ⒉復(fù)合會計分錄： 一借多貸；一貸多借；多貸多借 ? 三、會計分錄的編制步驟 課堂練習(xí) ? 單選： ? 損益類帳戶的期末余額及方向表現(xiàn)為（） ? A有借方余額 B有貸方余額 C有借貸方余額 D期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 ? 借貸記賬法的 “ 借 ” 表示（） ? A負債增加 B收入增加 C利潤增加 D費用增加 ? 應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為 35， 400元，本期貸方發(fā)生額為 26， 300元，本期借方發(fā)生額為17， 900元，該帳戶期末余額為（） ? A 借方 43， 800元 B借方 27， 000元 C貸方 43，800元 D貸方 27， 000元 多選 ?下列帳戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)無余額的有（） ?A應(yīng)收賬款 B主營業(yè)務(wù)成本 C庫存商品 D銷售費用 ?會計分錄可以為（） ?A一借一貸 B一借多貸 C多借一貸 D多借多貸 ? 判斷： ? 發(fā)生額試算平衡，是指一個帳戶借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額（） ? 記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方平衡關(guān)系（） ? 本期發(fā)生額是一個時點指標(biāo)，它說明某類經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動情況；余額是一個期間指標(biāo)，它說明某類經(jīng)濟內(nèi)容在某一時日增減變動的結(jié)果（） ? 四、舉例 ? 第四節(jié) 總帳和明細帳的平行登記 ? 一、總帳和明細帳的含義和關(guān)系 ? ⒈含義 ? ⒉關(guān)系： ? 二、總帳和明細帳的平行登記 ? ⒈定義 ? ⒉登記要求： 4個 ? ⒊存在的勾稽關(guān)系： ? 例題： 第四章 會計憑證 ? 總體評價： 重點章 題型：客觀、填表和簡答題 重點內(nèi)容（考查記憶的精確性） ? 第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類 ? 一、概念 二、意義： 3個 ? 記錄、明確責(zé)任、監(jiān)督 ? 三、種類： ? 按編制的程序和用途分： ? 原始憑證 記帳憑證 ? 第二節(jié) 原始憑證 ? 一、概念 ? 二、原始憑證的種類 ? ㈠ 按來源不同可分 ? 外來原始憑證 自制原始憑證 ? ㈡ 按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同可分 ? 一次憑證 累計憑證 匯總憑證 ? ㈢ 按格式不同可分 ? ⒈通用憑證 專用憑證 ? 三、原始憑證的基本內(nèi)容 ? ⒈名稱⒉日期⒊接受單位的名稱⒋內(nèi)容⒌填制單位的簽章⒍有關(guān)人員的簽章⒎附件。 ? 四、原始憑證的填制要求 ? ⒈真實⒉內(nèi)容完整⒊手續(xù)要完整⒋書寫規(guī)范清楚⒌編號要連續(xù)⒍不得涂改、刮擦、挖補⒎及時 五、 原始憑證的審核內(nèi)容 ㈠ 審核內(nèi)容： ⒈真實 ⒉合法⒊合理⒋完整⒌正確⒍及時 ㈡ 審核后的處理： ⒈符合要求的，應(yīng)及時編制記帳憑證入帳。 ⒉對于真實、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有誤的應(yīng)退回有關(guān)人員重辦，然后再辦理。 ⒊對于不真實、不合法的，有權(quán)不接受并向單位負責(zé)人報告。 第三節(jié) 記帳憑證 一、概念 二、種類： ? ㈠ 按內(nèi)容分類 ? ⒈收款憑證 ⒉付款憑證⒊轉(zhuǎn)帳憑證。 ? ㈡ 按填列方式分類 ? ⒈復(fù)式憑證⒉單式憑證。 ? 三、記帳憑證的基本內(nèi)容 9個 ? 四、記帳憑證編制要求 ? ㈠ 基本要求：⒈內(nèi)容完整⒉連續(xù)編號⒊書寫清楚規(guī)范⒋必須附有原始憑證⒌結(jié)帳和更正的可以不附原始憑證⒍填錯時，應(yīng)重填⒎有空行時應(yīng)劃線注銷 ? ㈡ 收款憑證的填制要求 表 4— 11 ? ㈢ 付款憑證編制要求 表 4— 12 ? ㈣ 轉(zhuǎn)帳憑證的填制要求 表 413 ? 五、記賬憑證的編制舉例 ? ㈠收款憑證的編制 ? 例 4— 1一般納稅人應(yīng)交增值稅包括：銷項稅和進項稅兩種，稅率 17%。（小規(guī)模納稅人稅率 3%） ? 銷項稅 =銷價 17% ? 銷項稅 =（ 680 17%） 800=92， 480 ? 借：銀行存款 636， 480 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 544， 000 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項） 92， 480 ? 據(jù)此分錄，根據(jù)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)和銀行進賬單（兩個原始憑證）填制收款憑證 ㈡ 付款憑證的編制 ? 例 4— 2 分錄 ? 借：庫存現(xiàn)金 8， 000 ? 貸：銀行存款 8， 000 ? 據(jù)此分錄，根據(jù)現(xiàn)金支票的存根（原始憑證）按照規(guī)定填制付款憑證 增值稅（一般納稅人） ? 定義：是指對企業(yè)在流通過程中產(chǎn)生的 增值額 作為課稅對象，而征收的稅種。 ? 公式推導(dǎo)： ? 增值稅 =增值額 17% ① 式 ? 增值額 =銷價－進價 ②式 ? 把②式代入①式中，得： ? 增值稅 =（銷價－進價 ） 17% ? =銷價 17% －進價 17% ? =銷項稅－進項稅 結(jié)論： 所以一般納稅人在銷售和采購時，每賣 100元商品時應(yīng)交 17元銷項稅；每買 100元商品時應(yīng)少交 17元進項稅。 ? ㈢ 轉(zhuǎn)賬憑證的編制 ? 例 43 進項稅 =（ 6， 400 17%） 20=21， 760元 ? 分錄 ? 借：原材料 高檔存棉布 128， 000 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項） 21， 760 ? 貸：應(yīng)付賬款 北京一百 149， 760 ? 據(jù)此分錄，根據(jù)賣方開具的增值稅專用發(fā)票和入庫單，填制轉(zhuǎn)賬憑證。 六、 記帳憑證的審核內(nèi)容 ? ⒈ 內(nèi)容是否 真實 ⒉項目是否 齊全 ⒊ 科目 是否正確 ? ⒋ 金額 是否正確⒌ 書寫 是否正確 ? 記帳憑證和原始憑證的區(qū)別 1 4點 ? 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 ? 一、傳遞 ? ㈠定義： ㈠ 定義 ： ? ㈡ 作用： ? ⒈責(zé)任制和監(jiān)督 ? ⒉及時記錄 ? ㈢ 會計憑證傳遞的設(shè)計原則 ? ⒈要滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，節(jié)約時間減少工作量。 ? ⒉應(yīng)根據(jù)本單位實際，制定相應(yīng)的程序。 ? 二、會計憑證的保管 5個 第五章 會計帳簿 ? 總體評價： 重點章 客觀、簡答題 ? 重點內(nèi)容：賬簿分類；對賬；錯賬的更正 ? 第一節(jié) 會計帳簿的概念和種類 ? 一、會計帳簿的概念和意義 ? ㈠ 概念 ? ㈡ 意義（了解） 4個 ? 二、會計帳簿與帳戶的關(guān)系 ? 內(nèi)容和形式的關(guān)系（辨證統(tǒng)一） ? 三、分類： ? 第二節(jié) 會計帳簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 ? 一、基本內(nèi)容 ? ⒈封面 ⒉扉頁 ⒊帳頁 ? ⑴ 帳戶名稱 ⑵ 日期欄 ⑶ 記帳憑證的種類和號數(shù) ⑷ 摘要欄 ⑸ 金額欄 ⑹總頁次和分戶頁次欄。 ? 二、啟用 表 5— 1 ? 三、會計帳簿的記帳規(guī)則 8個 ? 第三節(jié) 會計帳簿的格式和登記方法（作業(yè)：自己看） ? 第四節(jié) 對帳 ? 一、定義： ? 要保證：帳證、帳帳和帳實相符 ? 二、帳證、帳帳和帳實核對 第五節(jié) 錯帳更正方法 ? 一、劃線更正法（ 紅線 更正法） ? 定義 ： 筆誤（記帳憑證 沒錯 而記帳錯誤） ? 方法： ? 二、紅字更正法（ 紅字 沖帳法） ? 記帳憑證有誤 （應(yīng)借應(yīng)貸或金額） ? 記帳憑證有誤 （所記金額大于應(yīng)記金額） ? 三、補充登記法 ? 記帳憑證有誤（所記金額小于應(yīng)記金額） ? 第六節(jié) 結(jié)帳 ? 一、結(jié)帳的程序 ? ㈠ 定義 ? ㈡ 程序 ? ⒈本期的業(yè)務(wù)全部入帳 ? ⒉合理確定本期應(yīng)計收入和費用（權(quán)責(zé)發(fā)生制） ? ⒊轉(zhuǎn)帳（將損益類科目轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” ） ? ⒋結(jié)出各科目本期發(fā)生額和期末余額，并轉(zhuǎn)入下期作為下期期初余額。 ? 二、結(jié)帳的種類：⒈月結(jié)⒉季結(jié)⒊年結(jié) 轉(zhuǎn)帳（將損益類科目轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” ） ? 結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目中 費用 類科目（損）的分錄： ? 借：本年利潤 ? 貸：費用類科目 ? 結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目中 收入 類科目（損）的分錄： ? 借：收入類科目 ? 貸：本年利潤 ? 三、結(jié)帳的方法 ? ⒈不需按月結(jié)本期發(fā)生額的帳戶。 ? ⒉現(xiàn)金、銀行存款日記帳。 ? ⒊需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細。 ? ⒋總帳帳戶平時只需結(jié)出月末余額。 ? ⒌年度終了時，有余額的帳戶需要轉(zhuǎn)入下年度。 ? 第七節(jié) 會計帳簿的更換和保管 ? 一、更換 ? ⒈建帳時 ⒉一般每年更換一次 ? 二、保管 會計實操的一般程序 ?經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生 → 原始憑證 → 審核無誤 → 記賬憑證 （收、付、轉(zhuǎn)） → 登記賬簿 （總賬、明細賬和日記賬） → 結(jié)賬 → 出報表（資產(chǎn)負債表、利潤表） 第六章 賬務(wù)處理程序 ? 總體評價：非重點章 12分；題型客觀題；重點內(nèi)容各種程序的區(qū)別優(yōu)缺點和適用范圍 ? 第一節(jié) 意義和種類 ? 一、意義 ? ㈠ 帳務(wù)處理程序的定義： ? ㈡ 意義： ? 提高會計核算工作的質(zhì)量、效率。 ? ㈢ 設(shè)計程序的原則： ? ⒈根據(jù)本單位的實際 ? ⒉要及時、正確、完整地提供會計信息。 ? ⒊保證質(zhì)量的前提下，降低核算成本提高效率 二、帳務(wù)處理程序的種類 ? 第二節(jié) 不同賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 ? 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? ㈠ 定義： ? ㈡ 一般程序 ? ⒈匯總原始憑證 ? ⒉編制記賬憑證 （原） ? ⒊登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳 （記：收付） ? ⒋登記明細賬戶 （原、記） ? ⒌登記總賬 （記） ? ⒍期末對賬 （總 — 明和日） ? ⒎期末編制會計報表 （資、損） ? ㈢ 優(yōu)缺點和適用范圍 ? 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? ㈠ 定義和特點： ? ㈡ 編制方法 ? ㈢ 一般程序 表 6— 2 ? ㈣ 優(yōu)缺點和適用范圍 第七章 財產(chǎn)清查 ? 總體評價： 1次重點 客觀、分錄題 重點：清查結(jié)果的核算（分錄題） ? 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 ? 一、意義 ? ㈠ 財產(chǎn)清查的概念 ? 賬（存數(shù)）和實（存數(shù)）是否相符 ? （貨幣資金和實物） ? ㈡ 造成賬實不符的原因 ? ⒈計量、檢驗不準(zhǔn)⒉漏重錯記或計算錯誤⒊自然損耗⒋不及時造成的未達賬項⒌管理人員失職⒍營私舞弊、盜竊⒎自然災(zāi)害和以外事故。 ? ㈡ 意義： ? ⒈ 保證核算資料真實準(zhǔn)確 ? ⒉挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn) ? ⒊保護財產(chǎn)物資的安全完整 ? ⒋維護財經(jīng)紀(jì)律 ? 二、財產(chǎn)物資的種類 ? ㈠ 按清查的范圍不同可分 ? ⒈全面清查⒉局部清查 ? ⒈全面清查： ? ⑴定義 ? ⑵對象（內(nèi)容） ? ①貨幣資金、②財產(chǎn)物資、③債權(quán)債務(wù) ? ⑶ 全面清查的適用范圍： ? ①年終決算、 ? ②單位合并、撤消或改變隸屬關(guān)前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營及企業(yè)實行股份制改造時 ? ③清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估 ? ④單位主要負責(zé)人調(diào)離工作前 ? ⒉局部清查 ? ⑴ 定義：