中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章-文庫(kù)吧
2024-12-23 22:39 本頁(yè)面
【正文】 現(xiàn)金。 廣義的現(xiàn)金：指庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證 。 我國(guó)會(huì)計(jì)核算上的現(xiàn)金是狹義的概念 ， 它僅指庫(kù)存現(xiàn)金 ， 即存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén) 、 用于日常零星開(kāi)支的貨幣 。 一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理 1．控制現(xiàn)金使用范圍 2．實(shí)行庫(kù)存現(xiàn)金的限額管理 3．建立現(xiàn)金的內(nèi)控制度 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金 9 根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的 《 現(xiàn)金管理暫行條理 》 的規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： ①職工工資及各種工資性津貼； ②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； ③支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金； ④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出； ⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款； ⑥出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)； ⑦結(jié)算起點(diǎn)（ 1000元）以下的零星開(kāi)支； ⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他開(kāi)支。 10 二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算 庫(kù)存現(xiàn)金的收付 （ 1） 序時(shí)核算 設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日余額，并與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，做到賬款相符。 （ 2） 總分類(lèi)核算 設(shè)置 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 總賬，由會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證等進(jìn)行登記。月份終了，現(xiàn)金總賬的余額應(yīng)與現(xiàn)金日記賬的余額相核對(duì)，做到賬賬相符。 11 庫(kù)存現(xiàn)金的清查 （ 1） 清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金 ， 并將 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 結(jié)余數(shù)與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì) 。 （ 2） 清查結(jié)果的處理 清查中如果出現(xiàn)了現(xiàn)金短缺或溢余 ， 應(yīng)通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 帳戶核算 。 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 盤(pán)虧發(fā)生數(shù) 盤(pán)盈發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)盈數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)虧數(shù) 12 例 1：企業(yè)現(xiàn)金清查中盤(pán)盈 200元 ， 經(jīng)檢查 ， 原因無(wú)法查明 ， 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入 。 —— 盤(pán)盈發(fā)生時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 —— 盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 例 2：企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺 180元 ，經(jīng)檢查系出納人員責(zé)任 。 —— 盤(pán)虧發(fā)生時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 180 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 180 —— 盤(pán)虧轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 — 出納員 180 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 180 13 庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 ① 發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈的現(xiàn)金 ④
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