【正文】 表） — 反映企業(yè)經(jīng)營成果 編制公式：利潤 (Earnings after Tax. EAT)＝收入 (Revenues)－成本和費用 (Expenses) weiyi: 項目 行次 本年累計數(shù) 一 、 產(chǎn)品銷售收入 1 1250000 減： 產(chǎn)品銷售成本 (cost of sales ) 2 750000 產(chǎn)品銷售費用 (selling expenses) 3 20220 產(chǎn)品銷售稅金及附加 4 2022 二 、 產(chǎn)品銷售利潤 (gross profit) 5 478000 加：其他營業(yè)利潤 6 減： 管理費用 (general and administrative expenses) 7 158000 財務(wù)費用 (financial expenses) 8 41500 三 、 營業(yè)利潤 9 278500 加： 投資收益 10 31500 營業(yè)外收入 11 50000 減：營業(yè)外支出 12 19700 加：以前年度損益調(diào)整 13 四 、 利潤總額 14 340300 減：所得稅 15 102399 五 、 凈利潤 16 237901 魏嶷 德累斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 7 財務(wù)報表分析 ——企業(yè)診斷 3．現(xiàn)金流量表 (cash flow sheet, Statement of Cash Flows) 補(bǔ)充資料 金額1 、不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動（本例中不涉及）2 、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 237901 加：計提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳 900 固定資產(chǎn)折舊 100000 無形資產(chǎn)攤銷 60000 處置固定資產(chǎn)的收益 50000 固定資產(chǎn)報廢損失 19700 財務(wù)費用 21500 投資收益 31500 存貨減少 5300 經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加 49000 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 47310 增值稅凈增加額 19034 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 3811453 、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加情況 貨幣資金的期末余額 820745 減：貨幣資金的期初余額 1406300 現(xiàn)金等價物的期末余額 0 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 0項目 行次 金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 1181000 收到增殖稅銷售稅額 2 161500 現(xiàn)金收入合計 3 1342500 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 4 349800 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 5 300000 支付的增殖稅額 6 142466 支付的所得稅額 7 97089 支付的除增殖稅所得稅外的其他稅費 8 2022 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 9 70000 現(xiàn)金支出小計 10 961355 經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈額 11 381145二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 12 16500 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 13 30000 處置固定資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 14 300300 現(xiàn)金收入小計 15 346800 購置固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 16 451000 現(xiàn)金支出小計 17 1500000 投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流動凈額 18 104200三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 借款所收到的現(xiàn)金 19 400000 現(xiàn)金收入小計 20 400000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 21 1250000 償付利息所支付的現(xiàn)金 22 12500 現(xiàn)金支出小計 23 1262500 籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 24 862500四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 25 585555魏嶷 德累斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 8 財務(wù)報表分析 ——企業(yè)診斷 三 ．財務(wù)分析方法 １．報表分析的目的 ? 管理決策（財務(wù)預(yù)算和控制的基礎(chǔ)） ? 銀行貸款決策 ? 投資（個人：投資決策；企業(yè)：投資參股、購并） ? 信用調(diào)查（供應(yīng)商、代理商的選擇） ? 投機(jī) 魏嶷 德累斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 9 2．財務(wù)比率分析（ Ratio Analysis） ? 計算公式：比率＝ A/B （ A、 B代表資產(chǎn)負(fù)債表、損益表或現(xiàn)金流量表的任何項目） ? 評價標(biāo)準(zhǔn)： ?絕對標(biāo)準(zhǔn)（理論標(biāo)準(zhǔn)）理論上講是各行業(yè)、各地區(qū)、各時期普遍適用的標(biāo)準(zhǔn)。在使用上有相當(dāng)?shù)睦щy。 ?本企業(yè)的歷史標(biāo)準(zhǔn)來自于本企業(yè)歷史上的實際業(yè)績，有較好的可比性，而且非常適用。但往往只作為內(nèi)部管理的依據(jù)。 ?行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（我國尚未有公布數(shù)據(jù)）是人們運用比率進(jìn)行分析診斷的最廣泛的方法。特別是按國家、按地區(qū)基礎(chǔ)上所得出的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，世界上很多國家采用，并且每年都公布一次，以供比較。 ? ?注意 :具體的一個比率本身意義不大 魏嶷 德累斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 10 ? 比率的使用： ?橫向比較：可選同行業(yè)平均水平，或優(yōu)秀水平和較差水平進(jìn)行比較，以確定該企業(yè)在整個行業(yè)中的地位。 ?縱向比較：選擇企業(yè)三至五年或更長時間的連續(xù)的比率進(jìn)行比較，可以確定出企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢以及受外界環(huán)境的影響程度，并作一定程度的預(yù)測 魏嶷 德累斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 11 比率的計算： ?變現(xiàn)力比率 ： Liquidity ratios 變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力 ,它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)是多少。 ? 流動比率 (current ratio) 流動比率 =流動資產(chǎn)／流動負(fù)債 =4144645/1545744= ? 速動比率或酸性試驗比率 (quick ratio or acid ratio) 速動比率 =速動資產(chǎn) , 即 (流動資產(chǎn) current assets 存貨 inventory) / 流動負(fù)債 (current liabilities) =(41446452580000)/154574