《nh信貸資產減值》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 07:04 本頁面
【正文】 ， 可以單獨進行減值測試 ， 或包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試 。 單獨測試未發(fā)生減值的金融資產 （ 包括單項金額重大和不重大的金融資產 ） ，應當包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中再進行減值測試 。 已單項確認減值損失的金融資產 ， 不應包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行測試 。 Page 7 信貸資產減值概述 新舊準則要求的對比（續(xù)） 新會計準則準備金計提 舊會計準則分類別計提 舊會計準則整體計提（賬面） 對公 客戶正常貸款 根據(jù)遷徙模型測試結果 不計提 按余額 1％ 對公 客戶關注貸款 按余額 2％ 對公 客戶次級貸款 根據(jù)現(xiàn)金流折現(xiàn)模型測試結果 按余額 25％ 對公 客戶可疑貸款 按余額 50％ 對公 客戶損失貸款 按余額 100％ 對私 客戶正常貸款 根據(jù) 滾動 率 模型測試結果 不計提 對私 客戶關注貸款 按余額 2％ 對私 客戶次級貸款 按余額 25％ 對私 客戶可疑貸款 按余額 50％ 對私 客戶損失貸款 按余額 100％ Page 8 減值跡象的認定 《 企業(yè)會計準則 第二十二條 金融工具確認和計量 》 的規(guī)定 第四十一條 表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產初始確認后實際發(fā)生的、對該金融資產的預計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠對該影響進行可靠計量的事項。金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項： （一）發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難； （二）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； （三）債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步； （四）債務人很可能倒閉或進行其他財務重組； （五）因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易； （六）無法辨認一組金融資產中的某項資產的現(xiàn)金流量是否已經減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，如該組合金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等； （七）債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本； （八）權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌； （九）其他表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 Page 9 減值跡象的認定（續(xù)） 監(jiān)管機構對不良貸款的認定 中國人民銀行 【 2022年 】 《 銀行貸款損失準備計提指引 》 第三條 評估銀行貸款質量 ， 采用以風險為基礎的分類方法 ， 即把貸款分為正常 、 關注 、 次級 、 可疑和損失五類；后三類合成為不良貸款 。 第四條 五類貸款的定義分別為： 正常：借款人能夠履行合同 ， 沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還 。 關注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息 ， 但存在一些可能對償還產生不利影響的因素 。 次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題 ， 完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息 ， 即使執(zhí)行擔保 ， 也可能會造成一定損失 。 可疑：借款人無法足額償還貸款本息 ， 即使執(zhí)行擔保 ， 也肯定要造成較大損失 。 損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后 ， 本息仍然無法收回 ， 或只能收回極少部分 。 第五條 使用貸款風險分類法對貸款質量進行分類 ， 實際上是判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性 ， 考慮的主要因素包括： （ 一 ） 借款人的還款能力； （ 二 ） 借款人的還款記錄； （ 三 ） 借款人的還款意愿； （ 四 ） 貸款的擔保； （ 五 ） 貸款償還的法律責任； （ 六 ） 銀行的信貸管理 。 借款人的還款能力是一個綜合概念 ， 包括借款人現(xiàn)金流量 、 財務狀況 、 影響還款能力的非財務因素等 。 Page 10 減值跡象的認定（續(xù)） 監(jiān)管機構對不良貸款的認定 銀監(jiān)會 銀監(jiān)發(fā) 【 2022年 】 54號 《 貸款風險分類指引 》 第十一條 下列貸款應至少歸為次級類： （ 一 ） 逾期 （ 含展期后 ） 超過一定期限 、 其應收利息不再計入當期損益； （ 二 ） 借款人利用合并 、 分立等形式惡意逃廢銀行債務 ， 本金或者利息已經逾期 。 第十二條 需要重組的貸款應至少歸為次級類 。 重組貸款是指銀行由于借款人財務狀況惡化 ， 或無力還款而對借款合同還款條款作出調整的貸款 。 重組后的貸款 （ 簡稱重組貸款 ） 如果仍然逾期 ， 或者借款人仍然無力歸還貸款 ，應至少歸為可疑類 。 Page 11 ? 本聯(lián)社下轄機構應當首先對單項金額重大、或者單項不重大但仍被識別為需要單獨進行減值測試的信貸資產是否存在減值的客觀證據(jù)進行單獨評估，對單項金額不重大的信貸資產或單項評估未識別出減值跡象的信貸資產是否存在發(fā)生減值的客觀證據(jù)進行組合評估 ? 單項評估：運用現(xiàn)金流折現(xiàn)模
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