會計學基礎(chǔ)之會計報表-文庫吧
2025-12-08 23:06 本頁面
【正文】 12 一、 資產(chǎn)負債表的概述 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表 。 原理：資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 (一 ). 帳戶式與報告式 1. 帳戶式：左方資產(chǎn) 右方權(quán)益 (我國帳戶式 ) 2. 報告式： (垂直式 ) 將資產(chǎn) 、 負債和所有者權(quán)益項目自上而下排列 。 2022/2/3 13 表 3 資產(chǎn)負債表 (帳戶式 ) 表 4 資產(chǎn)負債表 (報告式 ) 資 產(chǎn) 負 債 資 產(chǎn) 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 流動負債 長期負債 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資產(chǎn)總計 負 債 流動負債 長期負債 所有者權(quán)益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所 有 者 權(quán) 益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 資產(chǎn)總計 負債與權(quán)益總計 負債與權(quán)益總計 2022/2/3 14 ㈡ 、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（簡表） 表頭：編制單位 年 … 月 … 日 單位：元 正表 ：表內(nèi)數(shù)據(jù)欄分為兩欄，分別反映期初數(shù)和期末數(shù)，提高了比較性和實用性 ：資產(chǎn)總計必然等于負債和所有者權(quán)益合計 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 流動負債 長期負債 所有者權(quán)益 資產(chǎn)總計 負債所有者權(quán)益總計 2022/2/3 15 二、資產(chǎn)負債表的編制 ⒈ “年初余額 ” 根據(jù)上年末的 “ 期末余額 ” 填列 。 ⒉ “ 期末余額 ” 的填列 。 ① 根據(jù)總帳余額填列 。 ② 根據(jù)明細帳余額計算填列 。 ③ 根據(jù)總帳 、 明細帳余額分折計算填列 。 ④ 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 。 ⑤ 綜合運用上述填列方法分折填列 。 ㈠資產(chǎn)類項目 ⒈ 貨幣資金 =(庫存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金 )三個總帳科目余額之和填列 。 ⒉ 交易性金融資產(chǎn)根據(jù)總帳余額填列 。 ⒊ 應(yīng)收票據(jù) =應(yīng)收票據(jù)余額 應(yīng)收票據(jù)壞帳準備 =差額填列 2022/2/3 16 ⒋ 應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款余額 應(yīng)收賬款壞帳準備 =差額填列 應(yīng)收賬款 =(應(yīng)收賬款明細帳借方余額 +預收賬款明細帳借方余額 壞帳準備 )之和填列 。 應(yīng)收賬款明細帳有貸方余額 → 預收帳款 。 =(預付賬款明細帳借方余額 +應(yīng)付賬款明細帳借方余額 +待攤費用借余 )之和填列 。 預付賬款明細帳有貸方余額 → 應(yīng)付帳款 。 ⒍ 應(yīng)收利息 =應(yīng)收利息余額 應(yīng)收利息壞帳準備 =差額填列 ⒎ 應(yīng)收股利 =應(yīng)收股利余額 應(yīng)收股利壞帳準備 =差額填列 ⒏ 其他應(yīng)收款 =其他應(yīng)收款余額 其他應(yīng)收款壞帳準備 =差額填列 2022/2/3 17 ⒐ 存貨 =原材料 +委托加工物資 +周轉(zhuǎn)材料 +材料采購 +在途物資 +發(fā)出商品 +庫存商品 +生產(chǎn)成本 +材料成本差異借方余額 材料成本差異貸方余額 存貨跌價準備 =之和填列 。 ⒑ “ 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) ” 、 其他流動資產(chǎn)項目 ，以相關(guān)帳戶余額分析填列 。 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) =(長期待攤費用一年內(nèi)到期的金額 +長期應(yīng)收款一年內(nèi)到期金額等 )之和填列 。 ⒒ 可供出售金融資產(chǎn) =可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 =差額填列 ⒓ 持有至到期投資 =持有至到期投資 持有至到期投資減值準備 =差額填列 ⒔ 長期應(yīng)收款 =長期應(yīng)收款 未實現(xiàn)融資收益 一年內(nèi)到期金額 長期應(yīng)收款壞帳準備 =差額填列 ⒕ 長期股權(quán)投資 =長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資減值準備=差額填列 20
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