企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)第三章流動(dòng)資產(chǎn)的核算-文庫吧
2024-12-22 21:53 本頁面
【正文】 投資收益 20220 貸：銀行存款 1040000 （ 2） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 即直接計(jì)入當(dāng)期損益 如果企業(yè)購買的是股票，該用哪個(gè)科目 ？ （ 3） 2022年 6月 30日，確定債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 150000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 借：應(yīng)收利息 20220 貸：投資收益 20220 （ 4） 2022年 7月 5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 5） 2022年 12月 31日，確定債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 50000 借：應(yīng)收利息 20220 貸：投資收益 20220 （ 6） 2022年 1月 5日，收到該債券 2022年下半年利息 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收利息 20220 （ 7） 2022年 3月 31日，將該債券予以出售 借：應(yīng)收利息 10000 貸：投資收益 10000 借：銀行存款 1170000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 1000000 －公允價(jià)值變動(dòng) 100000 投資收益 170000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算 應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量 應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算 應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量 應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則分類為：貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。 應(yīng)收款后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用 實(shí)際利率法 ，按攤余成本計(jì)量。 指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法 應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，它代表企業(yè)未來收取一定款項(xiàng)的權(quán)利。 應(yīng)收票據(jù)的核算 票據(jù)的 分類 用途 是否計(jì)息 是否立即兌現(xiàn) 出票人 支票、本票 匯票 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù) 即期票據(jù) 遠(yuǎn)期票據(jù) 商業(yè)匯票 銀行匯票等 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù) 收到的商業(yè)承兌匯票 應(yīng)收票據(jù)的沖銷 未沖銷的應(yīng)收票據(jù) 借 貸 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。樣式如圖： 應(yīng)收票據(jù)登記簿樣式圖 應(yīng)收票據(jù)核算實(shí)例 [例 13] 吉澳公司向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為 100,000元，適用增值稅率為 17 %，收到乙企業(yè)寄來一份三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，面值為 117,000元，抵付產(chǎn)品貨款。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù) 117,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100,000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17,000 三個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額 117,000元存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 117,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117,000 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。 應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，計(jì)價(jià)時(shí)還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。 應(yīng)收賬款 商業(yè)折扣 應(yīng)收賬款的入賬金額 =商業(yè)報(bào)價(jià) 商業(yè)折扣 商業(yè)折扣用來確定發(fā)票價(jià)格，在會(huì)計(jì)核算中不作記錄，對(duì)后期債權(quán)債務(wù)的結(jié)算也不產(chǎn)生任何影響。核算實(shí)例： 企業(yè)促銷的手段 [例 16] 吉澳公司銷售一批產(chǎn)品，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，金額為 20,000元，由于是成批銷售，銷貨方給購貨方 10 %的商業(yè)折扣，金額為 2022元，銷貨方應(yīng)收賬款的入賬金額為 18,000元，適用增值稅率為 17 %。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到貨款時(shí)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 18000還是20220？ 18,000 3,060 18000 17% 21,060 借：銀行存款 21,060 貸：應(yīng)收賬款 2l,060 現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人盡早付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除優(yōu)待。 現(xiàn)金折扣一般用“折扣 /付款期限”表示。如： “ 2/10 ” “ 1/20 ” “ n/ 30 ” 企業(yè)回籠資金的手段 在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種方法：一種是總價(jià)法，另一種是凈價(jià)法。 核算實(shí)例： 應(yīng)收賬款以未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為入賬價(jià)值 [例 17] 吉澳公司銷售產(chǎn)品 10,000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10 ， n/30 ，適用的增值稅率為 17 %，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到貨款時(shí)，根據(jù)購貨企業(yè)是否得到現(xiàn)金折扣的情況入賬。如果上述貨款在 10天內(nèi)收到，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，則編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 11,700 貸：應(yīng)收賬款 11,700 10000還是 10000（ 12%）？ 10,000 1,700 10000 17% 11,700 10000 2% 200 11700? 11,500 11,700 壞賬損失的核算 涵義 核算壞賬損失的方法 企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，可能會(huì)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬，因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。 直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法 指
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