【正文】 必須指明其方向， 不能離開(kāi)帳戶的性質(zhì)講帳戶的余額，否則沒(méi)有意義。 （ 4）可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類， 由于不同類帳戶有相對(duì)一致的余額位置，所以： 帳戶種類 正常余額位置 資產(chǎn)類 借方 負(fù)債類 貸方 所有者權(quán)益類 貸方 收入類 貸方（一般無(wú)余額） 成本、費(fèi)用類 借方（一般無(wú)余額） 利潤(rùn)類 貸方 （三）、記帳規(guī)則 具體含義： （ 1）復(fù)式記帳原理 ——對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記。 即在一個(gè)帳戶中記借方，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記貸方；或在一個(gè)帳戶中記貸方，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。 （ 2）借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu) ——對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)做借貸相反的記錄。 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 借貸記賬法的應(yīng)用： 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。 確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動(dòng)的金額是增加是減少。 根據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入帳戶的方向（借方或貸方） 確定應(yīng)計(jì)入帳戶相應(yīng)方向的金額。 資料： C企業(yè) 3月份發(fā)生一下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 1日 , A公司出資 20萬(wàn)元與 B教授以專利技術(shù) 10萬(wàn)元共同創(chuàng) 立了一生產(chǎn)性企業(yè) C，款項(xiàng)存入銀行。 （ 2） 2日，開(kāi)出現(xiàn)金支票 2022元，從銀行提取現(xiàn)金。 （ 3） 3日，用現(xiàn)金 1000元支付當(dāng)月生產(chǎn)用房的房租。 （ 4） 4日，用銀行存款 10萬(wàn)元，購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備。 （ 5） 5日，購(gòu)入生產(chǎn)用材料 7萬(wàn)元，付款 5萬(wàn)元，欠 2萬(wàn)。 （ 6） 6日，從銀行取得短期借款 5萬(wàn)元，存入企業(yè)的賬戶。 （ 7） 24日，賒銷產(chǎn)品一批，售價(jià) 8萬(wàn)元。（不考慮稅金和成本 ） 要求： （ 1）開(kāi)設(shè)“ T”形賬戶替 C企業(yè)做帳 （ 2） 計(jì)算帳戶的發(fā)生額及余額 銀行存款 ① 200 000 ⑥ 50 000 ② 2 000 ⑤ 50 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 實(shí)收資本 ① 300 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 現(xiàn)金 ② 2 000 ③ 1 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 無(wú)形資產(chǎn) ① 100 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 生產(chǎn)成本 ③ 1 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 固定資產(chǎn) ④ 100 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 原材料 ⑤ 70 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 應(yīng)付賬款 ⑤ 20 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 短期借款 ⑥ 50 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 應(yīng)收賬款 ⑦ 8 0 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ⑦ 80 000 借方發(fā)生額： 貸方發(fā)生額： 期末余額： 用圖表示： 資產(chǎn)增加 借方 權(quán)益減少 借方 資產(chǎn)減少 貸方 權(quán)益增加 貸方 （四）帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄： 帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系： 有關(guān)賬戶間因?yàn)槟稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系 對(duì)應(yīng)帳戶： 在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶 。 會(huì)計(jì)分錄 ? 概念： 簡(jiǎn)稱分錄 ,是在記帳憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的記錄。 ? 基本要素： ——記帳符號(hào) ——會(huì)計(jì)科目 ——變動(dòng)金額 一筆復(fù)合分錄，在適當(dāng)?shù)那闆r下，可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄； 幾筆同類型的簡(jiǎn)單分錄可以合并為一個(gè)簡(jiǎn)單分錄。 ?會(huì)計(jì)分錄的分類： 簡(jiǎn)單分錄 一借一貸 復(fù)合分錄 一借多貸、一貸多借、多借多貸 （ 2）借前貸后，前后相差一個(gè)漢字的位置，金額也相應(yīng)的前后錯(cuò)位一個(gè)漢字的位置。 ?會(huì)計(jì)分錄的編制規(guī)則： （ 1）借方在上，貸方在下，借貸方金額分別寫在借貸符號(hào)的后面，并留有空格。 表示： 簡(jiǎn)單分錄： 借： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 貸： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 復(fù)合分錄： 借： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 借： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 貸： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 借： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 貸： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 貸： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 借： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 借： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 貸： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 貸： ******（會(huì)計(jì)科目） ****（發(fā)生額） 例題的會(huì)計(jì)分錄： （ 1） 借：銀行存款 200 000 無(wú)形資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 300 000 （ 2） 借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 （ 3） 借：生產(chǎn)成本 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000 （ 4） 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 （ 5） 借：原材料 70 000 貸：銀行存款 50 000 應(yīng)付賬款 20 000 （ 6） 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 （ 7） 借：應(yīng)收賬款 80 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 （五）、試算平衡 試算平衡 根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式，按照記帳規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。 試算平衡方法： （ 1）發(fā)生額試算平衡： 依據(jù) ：記帳規(guī)則 公式： 全部帳戶借方發(fā)生額合計(jì) 全部帳戶貸方發(fā)生額合計(jì) = 做法： ① 、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記丁字帳； ② 、求每個(gè)帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計(jì)； ③ 、分別加總所有帳戶借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)； ④ 、比較總合計(jì)數(shù)。 發(fā)生額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 合計(jì) 試算平衡表 全部帳戶借方余額合計(jì) 全部帳戶貸方余額合計(jì) = （ 2）余額試算平衡公式： 依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式 公式： 做法： ①、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記丁字帳； ②、求每個(gè)帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計(jì)； ③、求每個(gè)帳戶期末余額； ④、分別加總所有帳戶借方余額和貸方余額； ⑤、比較總合計(jì)數(shù)。 試算平衡表 會(huì)計(jì)科目 借方余額 貸方余額 合計(jì) 余額試算平衡表 ① 、試算不平衡，則記帳肯定有錯(cuò)誤 ②、試算平衡，大體推斷記帳沒(méi)有錯(cuò)誤 ③、不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤： *一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄被漏記、重記； *一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄被金額錯(cuò)記； *帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤或顛倒； *借貸雙方或一方過(guò)入總帳時(shí)誤記帳戶； *借貸雙方都有一多一少的錯(cuò)誤，偶然相等。 （ 3）試算平衡結(jié)果的判斷 綜上述： 借貸記帳法的特點(diǎn)： —借、貸二字是其記帳符號(hào)； —有借必有貸，借貸必相等是其記帳規(guī)則； —帳戶不要求固定分類 余額性質(zhì)決定； —可以進(jìn)行試算平衡。 借貸記帳法的優(yōu)點(diǎn)： —帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，有借有貸； —會(huì)計(jì)科目運(yùn)用靈活，雙重帳戶； —試算平衡簡(jiǎn)便，記帳規(guī)則決定。 第三節(jié) 借貸記帳法應(yīng)用 一、資料 某企業(yè) 2022**年 8月 30日總帳帳戶余額如下： 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 600 短期借款 35000 銀行存款 30000 應(yīng)付帳款 5000 應(yīng)收帳款 4000