財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)-第四章-20xx-金融資產(chǎn)--xuesheng-文庫吧
2024-12-22 21:27 本頁面
【正文】 ： 6101 ? 性質(zhì)：損益類 ? 期末，應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額 。 ? 明細(xì)賬： ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 （ 6101） 公允價(jià)值 低于 賬面余額的差額 轉(zhuǎn)入本年利潤 公允價(jià)值 高于 賬面價(jià)值的差額 轉(zhuǎn)入本年利潤 “投資收益 ”賬戶 ? 核算內(nèi)容： 用來企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失的賬戶。 ? 編號(hào)： 6111 ? 性質(zhì)：損益類 ? 期末，應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額 。 投資收益（ 6111） 損失 收益 投資收益： 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目， 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額 交易性金融資產(chǎn)的購入 ? 購買成本與其賬面價(jià)值、交易費(fèi)用之間的關(guān)系是： 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本（公允價(jià)值 ) 應(yīng)收股利（股票投資） 應(yīng)收利息（債券投資） 投資收益 (發(fā)生的 交易費(fèi)用 ） 貸：其他貨幣資金 存出投資款，銀行存款 取得投資時(shí)，已 宣告但尚未發(fā)放 的利息或股利 注意 ? 交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包含價(jià)款中包含的： ① 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ② 已到期但尚未支付的債券利息 ③ 交易費(fèi)用 持有期間的現(xiàn)金股利和利息 ? 被投資單位（受資企業(yè)）宣告發(fā)放的股利及資產(chǎn)負(fù)債表日的債券利息， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益 ? 宣告時(shí) 借：應(yīng)收利息（債券面值 *利率） 應(yīng)收股利（每股現(xiàn)金 *股數(shù)） 貸：投資收益 ? 發(fā)放時(shí) 借：銀行存款，其他貨幣資金 存出投資款 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng) 按資產(chǎn)負(fù)債表日 的公允價(jià)值反映 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值 對(duì)交易性金融資產(chǎn) 賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整 。 ? 公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入 當(dāng)期損益 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)： ? 公允價(jià)值上升： ? 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （潛在盈利） ? 公允價(jià)值下降： ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （潛在虧損） ? 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn)的出售 (1清 2轉(zhuǎn)） ? 第一步：按出售的收入借記
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