由“實話實說”想到的--淺議我國企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀及改善措施-文庫吧
2024-12-22 17:16 本頁面
【正文】 位內(nèi)部控制薄弱，出現(xiàn)了不少經(jīng)濟犯罪案例，為此，我國這次的內(nèi)部控制規(guī)范把內(nèi)部控制目標(biāo)定位于：建立和完善符合現(xiàn)代管 理要求的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制，執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，確保單位各項業(yè)務(wù)活動的健康進行；堵塞漏洞，消除隱患防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐，舞弊行為，保 4 護單位財產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質(zhì)量；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部的規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 這種內(nèi)部控制的目標(biāo)定位，立足于我國的國情，立足于改善中國企業(yè)現(xiàn)狀及完善公司管理，具有穩(wěn)定性和可操作性。 我國一些企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀可歸結(jié)為四種類型。 （一）健全型。這類企業(yè)內(nèi)控制度健全或比較健全，內(nèi)控關(guān)鍵點有效，沒有薄弱點，內(nèi)控作用明顯、效果好。（二）有限型。這類企業(yè)內(nèi)控制度較為健全但不嚴(yán)密，有些關(guān)鍵控制點存在薄弱環(huán)節(jié)，目前我國多數(shù)企業(yè)屬于這一類型。（三）參照型。這類企業(yè)內(nèi)部控制沒有根據(jù)本企業(yè)的實際情況建立，也沒有形成書面制度，更多是參照同行業(yè)的一些規(guī)章或做法。（四）缺陷型。這類企業(yè)內(nèi)控制度沒有建立更沒有執(zhí)行，或雖已建立但極不健全，突出表現(xiàn)在：內(nèi)部管理混亂，智能部門各自為政，沒有互相牽制、相互制約和相互配合。具體表現(xiàn)如下： 表現(xiàn)一： 企業(yè)對內(nèi)部控制的重要 性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識淡薄，不遵守內(nèi)控規(guī)定，不按程序操作，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降。再加上企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強，造成制度落而不實、有章不循的情況。 表現(xiàn)二： 企業(yè)內(nèi)控制度不科學(xué)。多數(shù)企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制制度不具備一個整體的框架，僅停留在制度的文字編寫環(huán)節(jié)上，缺乏可操作性和實用性，一些控制的“死角”始終不觸及，內(nèi)部控制缺乏創(chuàng)新，形成一個不健全的機制。在內(nèi)容上多局限于財務(wù)會計方面的控制， 5 忽視組織管理、風(fēng)險管理方面的控制。 表現(xiàn)三： 企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行不力。相當(dāng)一部分企業(yè)對 建立內(nèi)控制度不夠重視，內(nèi)控制度殘缺或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，把制定的制度當(dāng)作對付有關(guān)部門的“擋箭牌”，使 其圖有虛名，而不管內(nèi)控制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制流于形式。 表現(xiàn)四： 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容不規(guī)范。一些企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容不規(guī)范主要表現(xiàn)在：貨幣資金收付和保管業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)不規(guī)范，不相容職務(wù)沒有徹底分離，相關(guān)機構(gòu)和人員缺乏相互制約、相互監(jiān)督；實物財產(chǎn)管理的崗位責(zé)任不規(guī)范，財產(chǎn)驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管和處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在很大漏洞，財產(chǎn)被盜、毀損、流失比較嚴(yán)重；對外投資決策機制和程序不規(guī)范 ，重大投資名為集體討論決定，實為企業(yè)負(fù)責(zé)人一人說了算，對投資立項、評估、決算、實施和投資處理等環(huán)節(jié)控制松弛，不能有效的防范和控制投資風(fēng)險；工程項目決策程序不規(guī)范。相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限不明確，工程項目預(yù)算、投招標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)控制乏力，導(dǎo)致決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收過程中的舞弊行為；籌資活動不規(guī)范，不能科學(xué)合理的確
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