【正文】 要求，審計(jì)部門應(yīng)隨時(shí)掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、資金占用等重要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，為集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)決策和干部管理提供有效支持。但在集團(tuán)流程整合初期，審計(jì)所能獲得的信息只有傳統(tǒng)的月度會(huì)計(jì)報(bào) 表信息，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足集團(tuán)的管理要求。對(duì)此，審 計(jì)中心創(chuàng)新性地提出 “日核算 ”的設(shè)想，整合信息系統(tǒng)資源，建立了以日現(xiàn)金流量、日損益表、日庫(kù)存管理、日應(yīng)收賬款管理等為主要模塊的經(jīng)營(yíng)決策支持系統(tǒng)，并將審計(jì)對(duì)這些指標(biāo)的考核分析模塊置入其中，實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)營(yíng)者主要業(yè)績(jī)指標(biāo)的實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)控。該系統(tǒng)的建立，不但滿足了集團(tuán)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的掌控要求，而且為經(jīng)營(yíng)者提供了實(shí)時(shí)的、事前、事中、事后全過程的經(jīng)營(yíng)決策支持。 2推進(jìn)產(chǎn)品部資產(chǎn)質(zhì)量提升：在海爾，產(chǎn)品部是集團(tuán)供、產(chǎn)、銷的中樞環(huán)節(jié)，其資產(chǎn)質(zhì)量狀況決定著集團(tuán)現(xiàn)金流量和發(fā)展 速度，因此 “資產(chǎn)質(zhì)量狀況 ??是集團(tuán)對(duì)產(chǎn)品部負(fù)責(zé)人的重要考核指標(biāo)。審計(jì)部門日常通過網(wǎng)上審查各部門對(duì)集團(tuán) “ 材料、產(chǎn)品零庫(kù)存 ”制度執(zhí)行情況，并隨時(shí)對(duì)超期物資進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，確認(rèn)各經(jīng)營(yíng)者責(zé)任，并監(jiān)控其按預(yù)算消除資金占用。例如， 2022 年 5 月，在對(duì)某產(chǎn)品部 SAP 系統(tǒng)材料余額進(jìn)行例行監(jiān)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)該部超期 (購(gòu)入 30 天以上未用 )材料達(dá) 萬(wàn)元，對(duì)此，審計(jì)人員立即深入事業(yè)部 JIT、車問工位等現(xiàn)場(chǎng)，與事業(yè)部共同對(duì)形成超期材料的原因分類排查，分別確認(rèn)超期材料形成的原因如下表： 單位：萬(wàn)元 序號(hào) 超期物資產(chǎn)生原因 金額 責(zé)任 人 處理 方案 l 物流超定單采購(gòu)，實(shí)際采購(gòu)與定單不符 2 略 略 2 新產(chǎn)品開發(fā)批量生產(chǎn)較預(yù)算拖期 213． O0 略 略 3 事業(yè)部提前下定單形成超期物資 略 略 4 技術(shù)或工藝特制定單取消，造成專用件呆滯 略 略 合計(jì) 1 在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員與該事業(yè)部長(zhǎng)現(xiàn)場(chǎng)制定了清理的原則，并與相關(guān)部門協(xié)調(diào)逐項(xiàng)列出清理進(jìn)度和措施，及時(shí)推進(jìn)，當(dāng)月事業(yè)部超期材料占用就降低了729． 96 萬(wàn)元。并以此為母本， 與 物流共同建立了 “原材料零營(yíng)運(yùn)資 金占用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及降低模式 ”，為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)解決超期材料問題提供了可借鑒的資源。 2022 年，僅通過這種方式我們就為集團(tuán)提供增值服務(wù)額 2363 萬(wàn)元。 3．推進(jìn)商流營(yíng)銷費(fèi)用的整體降低：在致力于對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施界定的同時(shí)，審計(jì)部門也充分運(yùn)用了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息，對(duì)整合中的商流的市場(chǎng)鏈流程不斷提出優(yōu)化方案，僅 2022 年 —— 2022 年推進(jìn)其降低營(yíng)銷費(fèi)用 5869 萬(wàn)元。例：在對(duì)商流某售后負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)售后安裝服務(wù)一體化信息系統(tǒng)中的售后安裝費(fèi)、維修費(fèi)結(jié)算模塊進(jìn)行了評(píng)審，查出了部分內(nèi)部控制點(diǎn)不完善及信息系 統(tǒng)編碼監(jiān)控流程不銜接造成多付結(jié)算費(fèi)用的問題，在現(xiàn)場(chǎng)從違規(guī)網(wǎng)點(diǎn)處挽回?fù)p失 57 萬(wàn)元后，同時(shí)協(xié)助售后在現(xiàn)有基礎(chǔ)上建立《售后費(fèi)用自動(dòng)結(jié)算審核信息化推進(jìn)系統(tǒng)》，解決了當(dāng)時(shí)信息不共享和不閉環(huán)的現(xiàn)狀。據(jù)售后部門自己測(cè)算，內(nèi)審 部門的服務(wù)使其可降低不應(yīng)有的結(jié)算支出 609 萬(wàn)元／年。 此外，通過日常經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)中心在推進(jìn)物流大宗材料經(jīng)銷業(yè)務(wù)流程合理化、資金流全面預(yù)算管理系統(tǒng)優(yōu)化等方面均提供了顯著作用，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支的實(shí)際效果 8687 萬(wàn)元。同時(shí)，推進(jìn)財(cái)務(wù)部門差錯(cuò)更正、業(yè)務(wù)部門差異糾偏總額達(dá) 億元 ! 在推 進(jìn)集團(tuán)市場(chǎng)鏈流程再造的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也融入到集團(tuán)市場(chǎng)化管理中，審計(jì)中心以市場(chǎng)需求 (集團(tuán)發(fā)展要求 )為導(dǎo)向，逐步變革了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、模式，從而初步解決了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的部分難點(diǎn)問題。 四．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)問題及海爾的應(yīng)對(duì)策略 目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為各單位內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，但以下問題一直是制約多數(shù)單位在這一領(lǐng)域取得審計(jì)成效的 “瓶頸 ”：如何在短時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)尺度、如何落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果 …… 簡(jiǎn)言之，就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間短、任 務(wù)重、風(fēng)險(xiǎn)大。那么海爾集團(tuán)是如何應(yīng)對(duì)這些 “ 瓶頸 ” 問題的 ? 難點(diǎn)一．領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定的風(fēng)險(xiǎn) —— 信息化的日常經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核機(jī)制 海爾認(rèn)為：如果只能在干部離任時(shí)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，那么審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但如果我們能夠使每一個(gè)部門都成為一個(gè)開放的系統(tǒng)，由審計(jì)部門通過信息系統(tǒng)在這一開放的系統(tǒng)實(shí)施日常監(jiān)控，隨時(shí)掌握被審計(jì)單位的狀況，則經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的風(fēng)險(xiǎn)自然被抵消了。 在上 述創(chuàng)新觀念的 引 導(dǎo)下，海爾內(nèi)部審計(jì)中 “ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ”的專門性概念已與各種日常監(jiān)管基本融為一體，成為一個(gè)系統(tǒng)化的工程，干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生于日常，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定也就運(yùn)作于日常： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定原則 —— 目標(biāo)預(yù)算考核原則： 首先，集團(tuán)與各事業(yè) (本 )部負(fù)責(zé)人簽訂《企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)書》，分別確認(rèn)年度考核的責(zé)任項(xiàng)目和責(zé)任目標(biāo)。并將考核指標(biāo)分解到每月，部分指標(biāo)甚至分解到天，由審計(jì)中心按預(yù)算實(shí)施 “日監(jiān)控 ”，每末出具月度指標(biāo)完成情況的界定結(jié)果，集團(tuán)經(jīng)此為依據(jù)進(jìn)行考核兌現(xiàn)；年終審計(jì)中心出具經(jīng)營(yíng)績(jī)效確認(rèn)報(bào)告，由集 團(tuán)按其負(fù)債經(jīng)營(yíng)平臺(tái)進(jìn)行年度考核。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的指標(biāo)體系： 作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，海爾集團(tuán)對(duì)干部考核最重要的數(shù)據(jù)就是效益 (收入、利潤(rùn)等 )指標(biāo)，但海爾的考核指標(biāo)都立足于在第一時(shí)間內(nèi)掌控經(jīng)營(yíng)者的實(shí)際績(jī)效，其指標(biāo)的內(nèi)涵與財(cái)務(wù)意義上的收入、利潤(rùn)有很大的不同，以產(chǎn)品部考核指標(biāo)為例： A、市場(chǎng)鏈?zhǔn)杖耄翰皇侵府a(chǎn)品部會(huì)計(jì)報(bào)表中的銷售收入，而是產(chǎn)品部出售給商流后，商流實(shí)際銷售給商場(chǎng)的數(shù)量與商流采購(gòu)價(jià)的乘積。對(duì)該指標(biāo)完成情況，審計(jì)中心直接從商流銷售系統(tǒng)中取數(shù)，這樣就剔除了滯留在中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的 “虛實(shí)現(xiàn) ”的收入 ，更直觀地體現(xiàn)了產(chǎn)品部的經(jīng)營(yíng)效果； B、市場(chǎng)鏈利潤(rùn)：不是指財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)，而是 “市場(chǎng)鏈 收 入 ”實(shí)際銷售成本 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 質(zhì)量損失 庫(kù)存損失后的市場(chǎng)鏈利潤(rùn)，對(duì)該指標(biāo)完成情況，審計(jì)中心直接從每日各本部的市場(chǎng)鏈損益系統(tǒng)中取數(shù)。避免了人為調(diào)整利潤(rùn)的行為。 C、產(chǎn)成品庫(kù)存