轉(zhuǎn)讓定價的稅務管理-文庫吧
2024-12-08 14:35 本頁面
【正文】 ? 轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法 ? 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整中的國際重復征稅問題 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價審核、調(diào)整的原則與方法 ? 跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則 ? 1．總利潤原則 ? 2．正常交易定價原則 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價審核、調(diào)整的原則與方法 ? 轉(zhuǎn)讓定價的審核和調(diào)整標準 ? 1．市場標準 ? 2．比照市場標準 ? 3．組成市場標準 ? 4．成本標準 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價審核、調(diào)整的原則與方法 ? 1．市場標準 ? 市場標準是指以非關(guān)聯(lián)的獨立競爭企業(yè)在市場上進行同類交易的市場價格作為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行交易所應使用的價格 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價審核、調(diào)整的原則與方法 ? 2．比照市場標準 ? 在無法得到關(guān)聯(lián)企業(yè)間所進行交易的市場價格的情況下，以購入方的關(guān)聯(lián)企業(yè)將該貨物再出售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時的市場銷售價格，減去這筆再出售應得的合理銷售毛利后的余額（比照市場價格），作為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間該項交易應使用的價格 。 比照市場價格 =購入企業(yè)的市場銷價格 （ 1合理毛利率） 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價審核、調(diào)整的原則與方法 ? 3．組成市場標準 ? 該標準含義為，用成本加上利潤所計算出的組成市場價格作為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的正常價格依據(jù)。 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 關(guān)聯(lián)企業(yè)從事專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務 無形資產(chǎn) 組成市場價格 轉(zhuǎn)出企業(yè)研究和開發(fā)的成本費用 1合理利潤率 轉(zhuǎn)出企業(yè)研究和開發(fā)的成本費用 分攤率 1合理利潤率 = 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間從事銷售工業(yè)產(chǎn)品業(yè)務 工業(yè)產(chǎn)品 組成市場價格 = 轉(zhuǎn)出企業(yè)生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接成本 +間接成本 1合理毛利率 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價審核、調(diào)整的原則與方法 ? 4．成本標準 ? 成本標準是指以實際發(fā)生的費用作為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間正常計價收費的依據(jù)，其基本特征是只考慮成本費用，而不包括利潤因素在內(nèi)，反映的是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的某種實際業(yè)務往來關(guān)系，而不是一般的商品交易關(guān)系。 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價審核、調(diào)整的原則與方法 ? 轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法 ? 1．可比非受控價格法 ? 2．再銷售價格法 ? 3．成本加利潤法 ? 4．其他合理方法 ? 5．調(diào)整方法的使用順序 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價審核、調(diào)整的原則與方法 ? 其他合理方法 ? 1. 可比利潤法（ CPM） ? 2. 利潤分割法（ PSM） ? 3. 交易凈利潤率法（ TNMM） 《 國際稅收 》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價審核、調(diào)整的原則與方法 ? 交易凈利潤率法與可比利潤法的區(qū)別 ? （ 1）交易凈利潤率法要求在可能的情況下先用受檢方與非受控方 進行的交易來確定利潤率，如果受檢方?jīng)]有從事過這類交 易，才可以采用非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的可比交易來確定利潤
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