中級財務(wù)會計 第八章 流動負債-文庫吧
2024-12-08 13:37 本頁面
【正文】 。 ? 通常的做法：票據(jù)之上的借款利息由銀行預(yù)先從借款額中扣除，在票據(jù)到期時只需按票據(jù)本金償還借款，而無需支付利息。 ? 會計處理： ? “ 應(yīng)付票據(jù) ” ：按面值入帳； ? 銀行預(yù)先扣除的利息單獨記入 “ 應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn) ” 帳戶中，并分期攤銷。 14 應(yīng)付工資 ? 應(yīng)付工資的組成內(nèi)容： ? 應(yīng)付工資的核算： ? 發(fā)放工資： ? 工資費用的分配： 15 應(yīng)付福利費 ? 是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。 ? 對內(nèi)資企業(yè)：按職工工資總額的 14%計提，從成本費用中列支。主要用于職工生活困難補助、職工的醫(yī)藥衛(wèi)生費用、醫(yī)療經(jīng)費、職工因公負商赴外地就醫(yī)路費，職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)護人員、幼兒園、托兒所等方面人員的工資，以及國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 ? 對外商投資企業(yè)：按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎金（如特別貢獻獎、年終獎等）和職工職工集體福利。 ? 計提：借：利潤分配 — 提取職工福利及獎勵基金 貸：應(yīng)付福利費 ? 使用： 16 應(yīng)交稅金 ? 是企業(yè)根據(jù)國家稅法規(guī)定計算的應(yīng)交納的各種稅款。 ? 企業(yè)依法交納的各種稅金主要包括： ? 通過 “ 應(yīng)交稅金 ” 核算的有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等； ? 不通過 “ 應(yīng)交稅金 ” 核算的有：印花稅、耕地占用稅等。 17 增值稅 ? 增值稅的納稅義務(wù)人 ? 在境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。 ? 一般納稅人、小規(guī)模納稅人 ? 稅率 ? 分三檔：①是基本稅率 17%；②是低稅率 13%；③零稅率。 ? 小規(guī)模納稅人的征收率： 6%，其中小規(guī)模商業(yè)企業(yè)為 4%。 18 應(yīng)納稅額的計算（一般納稅人） ? 應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額 ? 銷項稅額 =銷售額 稅率 或：銷項稅額 =組成計稅價格 稅率 ? 進項稅額：指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅稅額。其含義有兩個： ? ①是進項稅額體現(xiàn)支付或負擔(dān)的增值稅性質(zhì)，直接在增值稅發(fā)票上明確的進項稅額不需計算； ? ②是購進某些貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)時其進項稅額是通過法定的扣除率支付金額計算出來的。 ? 含稅銷售額的確定： P192 19 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計算 ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 6%（或 4%） 20 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ? 以合法的扣稅憑證為依據(jù) ? 增值稅專用發(fā)票。 ? 完稅憑證。 ? 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資憑證。 ? 進項稅額 =買價（或收購金額） 10% ? 運輸費用結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票） ? 進項稅額 =運費發(fā)票金額 7% 21 進項稅額申報抵扣時間 ? 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)： ? 在購進貨物已驗收入庫后； ? 商業(yè)企業(yè)： ? 購進貨物付款后； ? 一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)： ? 在勞務(wù)費用支付后 22 應(yīng)交增值稅核算的帳戶設(shè)置 ? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ? 借方： “ 進項稅額 ” “ 已交稅金 ” “ 減免稅款 ” “ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ” “ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ” ? 貸方： “ 銷項稅額 ” “ 出口退稅 ” “ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ” “ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 23
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