財(cái)務(wù)管理--財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-文庫(kù)吧
2025-04-27 11:01 本頁(yè)面
【正文】 初級(jí)的會(huì)計(jì)信息 (2) 、可以壓縮信息數(shù)量、確保質(zhì)量 賬戶設(shè)置的原則 (1) 應(yīng)該立足于對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行科學(xué)的再分類 (2) 賬戶的設(shè)置應(yīng)該考慮到信息使用者的需要 (3) 賬戶的設(shè)置應(yīng)力求可比性與靈活性相結(jié)合 二、賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 借方 賬戶 貸方 增加或減少 增加或減少 具體每個(gè)賬戶，到底是借方登記增加數(shù)還是減少數(shù)，貸方登記減少數(shù)還是增加數(shù)，取決于賬戶的性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 有關(guān)賬戶的幾個(gè)名詞 (1) 本期發(fā)生額 即在賬戶中計(jì)入借方或貸方的增加數(shù)或減少數(shù)。 可分為“借方發(fā)生額”和“貸方發(fā)生額”。 (2) 余額 為了反映每個(gè)賬戶在一個(gè)特定的期間過后，將借 方發(fā)生額與貸方發(fā)生額進(jìn)行比較以后得到的余額。 各類賬戶的基本結(jié)構(gòu) （ 1）資產(chǎn)類、費(fèi)用類 資產(chǎn)類，費(fèi)用類賬戶增加計(jì)入借方，減少計(jì)入貸方。資產(chǎn)類賬戶的余額一般在借方。 （ 2）收入、負(fù)債、所有者權(quán)益類 負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶增加計(jì)入貸方，減少計(jì)入借方。負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的余額一般在貸方。 下面是賬戶的結(jié)構(gòu)及發(fā)生額、余額的登記方向 ； 左方 資產(chǎn)類 右方 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 登記 增加 數(shù) 登記 減少 數(shù) 期末余額 左方 負(fù)債類 右方 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 登記 減少 數(shù) 登記 增加 數(shù) 期末余額 左方 所有者權(quán)益類 右方 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 登記 增加 數(shù) 登記 減少 數(shù) 期末余額 左方 費(fèi)用類 右方 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 登記 增加 數(shù) 登記 減少 數(shù) 左方 收入類 右方 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 登記 減少 數(shù) 登記 增加 數(shù) 賬戶余額的計(jì)算 上述賬戶余額的計(jì)算依據(jù)： 期初余額 +本期增加 本期減少 =期末余額 具體： 資產(chǎn)類賬戶 期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 =期末余額（借方） 負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 =期末余額（貸方 ） 實(shí)際工作中的賬戶基本結(jié)構(gòu) 三、賬戶體系 第三節(jié) 復(fù)式記賬 一、關(guān)于復(fù)式記賬方法 單式記賬法 對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶進(jìn) 行反映。 借貸記賬法 對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上 的賬戶中以相等的金額進(jìn)行反映，力求反映經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，是復(fù)式記賬法的一種。 二、記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等 具體： 任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，至少會(huì)同時(shí)導(dǎo)致兩 個(gè)賬戶發(fā)生變化 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，所計(jì)入的賬戶必須至少包 含一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶 借方合計(jì)與貸方金額合計(jì)必然相等 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及如何編制會(huì)計(jì)分錄 經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的類型 根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”和“收入 費(fèi)用 =利潤(rùn)”企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以概括為以下幾 類： 會(huì)計(jì)分錄的編制 (1)、會(huì)計(jì)分錄的概念 即依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示 應(yīng)借或應(yīng)貸賬戶及其金額的一種書面記錄。 (2)、如何編制 （ 1）任何會(huì)計(jì)分錄都包括借貸兩個(gè)方位，借方在上 面，貸方在下面 （ 2）任何一個(gè)會(huì)計(jì)分錄借方應(yīng)該在左，貸方應(yīng)在右。 （ 3）編制之前，應(yīng)首先判斷一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能引起哪 幾個(gè)賬戶金額的變化；再次判斷能涉及的賬戶從 大類上屬于何種會(huì)計(jì)要素；再次判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引 起這些賬戶的金額的增減變化；根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉 及到的賬戶的性質(zhì)和對(duì)金額的增減影響情況決定 借貸方向；最后，按會(huì)計(jì)分錄的具體格式編制完 整的會(huì)計(jì)分錄。 舉例 10月 2日向石井公司賒購(gòu)原材料一批共計(jì) 5 000元。 借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付帳款 5 000 10月 5日，建南集團(tuán)投入貨幣資金 100 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：股 本 100 000 10月 8日，用銀行存款償還上個(gè)月欠南強(qiáng)集團(tuán)的 貨款共 4 000元。 借：應(yīng)付賬款 4 000 貸：銀行存款 4 000 10月 12日，以銀行存款 50 000元按面值回購(gòu)?fù)獍l(fā) 普通股。 借：股 本 50 000 貸：銀行存款 50 000 10月 15日，從銀行提取現(xiàn)金 4 000元備發(fā)工資。 借：現(xiàn) 金 4 000 貸：銀行存款 4 000 10月 18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還 10月 2日的欠 款。 借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 5 000 根據(jù)股東大會(huì)的決議，利用盈余公積 3 000元轉(zhuǎn) 贈(zèng)資本。 借：盈余公積 3 000 貸：股 本 3 000 芙蓉公司同意將其擁有的本企業(yè)的可轉(zhuǎn)換公司債 券 20 000元轉(zhuǎn)化為普通股。 借：應(yīng)付債券 ——可轉(zhuǎn)換債券 20 000 貸：股 本 20 000 凌云企業(yè)董事會(huì)同意用盈余公積來(lái)支付中期現(xiàn)金 股利 6 000元。 借：盈余公積 6 000 貸：應(yīng)付股利 6 000 銷售商品一批，價(jià)款總計(jì) 30 000元，已經(jīng)收到 并存入銀行（暫不考慮增值稅） 借：銀行存款 30 000 貸：商品銷售收入 30 000 第四節(jié) 借貸記賬法的過賬與試算平衡 一、過賬 會(huì)計(jì)分錄經(jīng)過審核無(wú)誤后，將會(huì)計(jì)分錄中所記 錄的金額分別向賬戶進(jìn)行登記 按上一節(jié)的例題，將會(huì)計(jì)分錄中所記錄的金額 分別向賬戶進(jìn)行登記。如下所示： 現(xiàn) 金 期初余額 500 本期發(fā)生額 4 000 余額 4 500 銀 行 存 款 期初余額 9 500 本期發(fā)生額 100 000 本期發(fā)生額 4 000 50 000 30 000 4 000 余額 81 500 二、試算平衡 全部賬戶借方發(fā)生額 =全部賬戶貸方發(fā)生額 過賬后，則： 賬戶的期末借方余額合計(jì) =賬戶的期末貸方余額合計(jì) 試算平衡只能說明記賬過
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