【正文】 ?? ??????? 2 三、 “營改增”對企業(yè)的影響 ????? ???? ?????? 3 （一） “營改增”對企業(yè)的稅負(fù)影響???????????? 3 1.“營改增”對不同行業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響????????? 3 （ 1）“營改增”對建筑業(yè)稅負(fù)的影響?????????? 3 （ 2）“營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響???????? 4 （ 3）“營改增”對郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)稅負(fù)的影響?? 5 （ 4）“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)的影響???????? 5 2.“營改增”對不同納稅資格企業(yè)的影響????????? 5 （ 1）“營改增”對小規(guī)模納稅人稅負(fù)的影響??????? 6 （ 2）“營改增”對一般納稅人稅負(fù)的影響???????? 6 （二） “營改增”對企業(yè)會計(jì)核算的影響??????? ??? 6 1.“營改增”對收入的影響??????????????? 6 2.“營改增”對成本的影響??????????????? 7 3.“營改增”對企業(yè)利潤的影響????????????? 7 （三）“營改增”對企 業(yè)發(fā)票管理的影響?????????? 8 四、 應(yīng)對“營改增”的建議措施???????? ?????? 8 （一）政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控????????????????? 8 （二）企業(yè)應(yīng)對“營改增”的舉措????????????? 9 1. 加強(qiáng)“營改增”培訓(xùn)，做好稅收籌劃?????????? 9 2. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理???????????????????? 10 3. 完善發(fā)票管理制度?????????????????? 10 參考文獻(xiàn)???????????????? ? ??????? 12 致謝????????????????? ?? ? ?????? 13淺談“營改增 ”對企業(yè)的影響 1 稅收， 是國家的主要支柱，也是我國財(cái)政收入的主要來源。其中增值稅與營業(yè)稅更是覆蓋了整個國民經(jīng)濟(jì)生活， 根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo) ，我國目前部分征收營業(yè)稅的企業(yè) 將 改變成征收增值稅 ，那么，營改增會給企業(yè)帶來哪些影響呢？隨之而來的，企業(yè)要采取怎樣的措施才能應(yīng)對這場影響深遠(yuǎn)的稅制改革呢？ 一． “營改增”的概念簡介及稅改進(jìn)程 （ 一 ） “營改增”的概念 及簡介 “營改增”即我國目前部分征收營業(yè)稅的企業(yè)改變成征收增值稅， 根 據(jù)“十二五”發(fā)展綱要，為了 建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展 ， 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局 決定進(jìn)行稅制改革，將 以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅 。 在營業(yè)稅改征增值稅的稅改過程中，不僅營業(yè)稅被逐漸消滅，傳統(tǒng)的第一大稅種增值稅也做出了調(diào)整。在 現(xiàn)行增值稅 17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增 11%和 6%兩檔低稅率，在 “ 營改增 ” 涉及范疇內(nèi)，租賃有形動產(chǎn)等適用 17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用 11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。 在 計(jì)稅方式 上， 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信 業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。 營改增的 計(jì)稅依據(jù)原則上 為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。 對于 服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口 ， 在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行 零 稅率或免稅制度。 （ 二 ） “營改增”稅改進(jìn)程 根據(jù)“十二五”規(guī)劃確定的稅改目標(biāo)和 2020 年《政府工作報(bào)告》的要求，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定、印發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（即財(cái)稅【 2020】110 號），拉開了 “ 營改增 ” 的序幕。 2020 年 1 月 1 日起， 在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展 “ 營改增 ” 試點(diǎn) 。 2020 年 8 月 1 日起，“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到 10 省市。截止 2020 年 8 月， “ 營改增 ” 范圍已推廣到全國試行 。 2020淺談“營改增 ”對企業(yè)的影響 2 年 1 月 1日起， 鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍 。 從總體上看， 按照國家規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。第三步，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即 徹底 消滅營業(yè)稅。目前， 交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍， 4 月 1 日 已 將電信業(yè)納入“營改增”范疇， 按照規(guī)劃，最快有望在 “ 十二五 ” （ 2020 年 2020 年）期間完成“營改增”。 可以說兩年來“ 營改增 ” 跨越了“頭雁先飛”、“雁陣排列”、“一字推開” 3個階段，正向“全面覆蓋”推進(jìn) 。 二． “營改增”的意義 “ 營改增 ” 如果全面推開，效應(yīng)很大，是繼燃油稅費(fèi)改革以來又一項(xiàng)重大稅制改革 ,李克強(qiáng)總理如是說 。作為“十二五”財(cái)稅改革的重頭戲， “營改增”對整個國民經(jīng)濟(jì)具有深遠(yuǎn)的影響。 首先，“營改增”能夠減少重復(fù)征稅，促進(jìn)市場細(xì)化和分工合作。 從稅收制度本身看， 營業(yè)稅是按照交易額征稅，增值稅實(shí)行 “ 抵扣法 ” 征稅 ，營業(yè)稅由于無法抵扣上一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，按收入全額繳納營業(yè)稅 ，就出現(xiàn)了重復(fù)征稅問題。實(shí)現(xiàn)“營改增”，完善增值稅抵扣鏈條，就克服了重復(fù)征稅的問題， 有助于改變過去多數(shù)企業(yè)將原來應(yīng)該獨(dú)立經(jīng)營的服務(wù)業(yè)企業(yè)被迫并入制造業(yè)企業(yè)中的現(xiàn)象 ，從而促進(jìn)了市場細(xì)化和分工合作，支持了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。 其次 ，“營改增” 有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條 ， 促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的均衡發(fā)展 。 實(shí)行營業(yè)稅的行業(yè)，無法納入到增值稅的抵扣鏈條當(dāng)中，增值稅納稅人無法進(jìn)行購入勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，存在 著抵扣鏈條被人為中斷和重復(fù)征稅問題 ，“營改增”后，有助于完善增值稅抵扣鏈條，遵循公平性原則，消除各行業(yè)間稅負(fù)的實(shí)質(zhì)性差別，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展。 再次，實(shí)現(xiàn)“營改增”后，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅， 有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境 ，從而提高我國產(chǎn)品的國際競爭力。 隨著“營改增”的不斷深入擴(kuò)展，其積極意義必將不斷凸顯，但是，在實(shí)踐過程中，有些企業(yè)卻出現(xiàn)了稅負(fù)“不減反增”現(xiàn)象，而與之相對的，有些地區(qū)卻淺談“營改增 ”對企業(yè)的影響 3 反而出現(xiàn)了“稅收洼地”現(xiàn)象，“營改增”是一項(xiàng)利國利民的財(cái)稅改革，那么為何會出現(xiàn)這些問 題呢？“營改增”對企業(yè)又具體有哪些影響呢？ 三． “營改增”對企業(yè)的影響 （一） “營改增”對企業(yè)的 稅負(fù) 影響 營改增作為我國財(cái)稅體制改革的 “ 重頭戲 ”, 是黨中央、國務(wù)院全面深化改革的重要決策部署 ,是打造中國經(jīng)濟(jì)升級版的重大戰(zhàn)略舉措。 其中，進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級是其重要目的，目前也取得了可喜成果， 截至 2020 年底 ,全國 ,全年?duì)I改增減稅 1402億元 , 兩年來，“營改增”為企業(yè)減稅達(dá) 1800 億。 結(jié)構(gòu)性減稅成果可喜，