【正文】 t system, strengthen financial management and other means. Key words: Enterprise internal control； Enterprise law system； 哈爾濱金融學院畢業(yè)論文 Rebination system； financial management 一、企業(yè)發(fā)展的歷史背景 1. 企業(yè)發(fā)展的歷程 鄭州百文股份有限公司 (集團 )公司前身鄭州市百貨文化用品公司，是一個國有百貨文化用品批發(fā)站。 1988 年 l2 月組建成立鄭州市百貨廣化用品股份有限公司，并公開發(fā)行股票 400 萬元。 1992 年 7 月，更名為鄭州百文股份有限公司 (集團 )。 1996 年 4 月 l8 日經(jīng)君安證券有限公司和國泰證券有限公司推薦上市。鄭百文成為鄭州市第一家上市 企業(yè) 和河南省首家商業(yè)股票上市公司，曾經(jīng)在商業(yè)王國叱咤風云、紅極時。按照鄭百文公布的數(shù)字， 1997 年其銷售收入達 76． 73 億元，凈利潤達 8126 萬元。進入了國內(nèi)上市企業(yè) 100 強，還被鄭州市政府樹為全市國有企業(yè)改革的面紅旗。然而，第二年 (1998 年 )，鄭百文即在 中國 股市創(chuàng)下每股凈虧 2． 54元的最高紀錄，而上一年它還宣稱每股盈利 0． 448 元。 1999 年，鄭百文一 年虧掉 9． 8 億元，再創(chuàng)滬深股市虧損之最。 然而， 2021 年 3 月 3日中國信達資產(chǎn)管理公司向鄭州市法院提出“鄭百文”破產(chǎn)的申請 ,這是中國證券市場上首例上市公司破產(chǎn)申請 ,此時信達名下 ST 鄭百文所欠債務本息共計 213 021 萬元。究竟是什么原因使曾經(jīng)的“績優(yōu)股”一落千丈？新華社記者謝登科的《鄭百文 :假典型巨額虧空的背后》，揭露出鄭百文公司在有效資產(chǎn)不足 6 億元、虧損超過 15 億元、拖欠銀行債務高達25 億元的背后是虛假陳述的欺詐行為。該文成為對鄭百文公司的虛假陳述行為最早的揭露，由此引發(fā)了這座紙糊大廈坍塌的一連串事件。 3 月26 日 ,鄭百文被上交所 PT,并且成為中國證監(jiān)會《虧損上市公司暫停上市和中止上市實施辦法》發(fā)布以來 ,第一支按此法規(guī)暫停上市的股票。 2021年 ,依據(jù)證監(jiān)罰字 [2021]19 號文件 ,對鄭百文公司及相關人員處以罰款共計 470 萬元。 2021 年 11 月 ,鄭百文案主要責任人李福乾、盧一德和都群福以“提供虛假財務報告罪”被追究刑事責任。鄭百文稱： 19861996年的 10 年間，其銷售收入增長 45 倍，利潤增長 36 倍； 1996 年實現(xiàn)銷售收入 41 億元，全員勞動生產(chǎn)率 470 萬元，這些數(shù)字當時均名列全國同行業(yè)前茅。按照鄭百文公布的數(shù) 字， 1997 年其主營規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標在深滬上市的所有商業(yè)公司中均排序第一，進入了國內(nèi)上市企業(yè) 100哈爾濱金融學院畢業(yè)論文 強。一時間，鄭百文聲名大噪，成為當?shù)仄髽I(yè)界耀眼的改革新星和率先建立現(xiàn)代企業(yè)制度的典型。各級領導頻頻造訪，各種榮譽紛至沓來。 1997年 7 月，鄭州市委、市政府召開全市大會，把鄭百文樹為全市國有企業(yè)改革的一面紅旗。河南省有關部門把它定為全省商業(yè)企業(yè)學習的榜樣。同年 10 月，鄭百文經(jīng)驗被大張旗鼓地推向全國。公司領導也相繼獲得全國“五一”勞動獎章、全國勞動模范、全國優(yōu)秀企業(yè)家等一系列殊榮。然而，衰敗似乎就發(fā)生在一夜之 間。在被推舉為改革典型的第二年，鄭百文即在中國股市創(chuàng)下每股凈虧 2. 54 元的最高紀錄，而上一年它還宣稱每股盈利 0. 448 元。 1999 年，鄭百文一年虧掉 9. 8 億元，再創(chuàng)滬深股市虧損之最。 2021 年 l0 月 30 日，新華社記者發(fā)表長文正式向公眾披露鄭百文偽裝上市以及數(shù)年間該公司一系列弄虛作假的事實。隨即，鄭百文董事會公布 “鄭百文重組預案 ”。在經(jīng)過了三年漫長的重組之后，在 2021年 2 月 14 日， PT 鄭百文向上交所提出了申請，要求恢復上市。 2. 近年來企業(yè)的財務狀況 1996 年每股收益為 ，凈資產(chǎn)收益率 %； 1997 年鄭百文每股收益 ，凈資產(chǎn)收益 %； 1998 年每股收益 元； 1998 年 8月中報每投收益 元，凈資產(chǎn)收益率 %，股票交易實行特別處理。鄭州會計師事務所出具了無法表示意見的審計報告。 1999 年虧損 億，兩創(chuàng)滬深股市之最。（ 99 年 8 月中報每股收益 元，每股凈資產(chǎn) 元），公司截止 99 年 9 月的貸款本金及應付利息共計 億元由中國建行轉(zhuǎn)給中國信達資產(chǎn)管理公司。 2021 年 4 月其公告稱 “本公司1999 年底總資產(chǎn) 14 億，總負債 億， 每股收益 元，每股凈資產(chǎn) 元（天健會計師事務所出具了拒絕表示意見的審計報告），資產(chǎn)負債率高達 %。 2021 年 8 月，公司公告停牌重組。如今其有效資產(chǎn)不足 6 億，而虧損超過 15 億。 2021 年 3 月 5 日停牌，上證所公告稱鄭百文 12 個月的寬限期從 3 月 27 日始， 2021 年必須盈利，否則被終止上市。 哈爾濱金融學院畢業(yè)論文 二 、 企業(yè)破產(chǎn)的原因分析 1. 企業(yè) 法規(guī)制度 不完善 我國《公司法》、《證券法》就股份公司上市的條件曾作出了明確規(guī)定，不符合條件者，不準上市。但令人遺憾的是，包括鄭百文在內(nèi)的不少上市公司卻是 “包裝上市 ”的 產(chǎn)物。究其原因，除上市公司造假行為外，與當?shù)卣嘘P部門及有關中介機構的違規(guī)違法行為不無關系。就中介機構而言，違規(guī)運作的情況較為普遍。一些中介機構和執(zhí)業(yè)人員不顧職業(yè)道德，弄虛作假，違法執(zhí)業(yè)，為一些股份公司上市大開綠燈。 鄭百文的大起大落，引起從當?shù)貨Q策層到社會的一片嘩然?！班嵃傥钠鋵嵏静痪邆渖鲜匈Y格，為了達到上市募集資金的目的，公司硬是把虧損做成盈利報上去，最后蒙混過關?！编嵃傥囊晃回攧战?jīng)理回憶說，為了上市，公司幾度組建專門的做假帳班子，把各種指標準備得一應俱全。鄭百文變虧為“贏”的常用招數(shù)是，讓廠家以欠商 品返利的形式向鄭百文打欠條，然后以應收款的名目做成贏利入帳。為防止法律糾紛，外加一個補充說明 ——所打欠條只供鄭百文做帳，不作還款依據(jù)。 1998 年，企業(yè)已舉步維艱。年終出財務報表時，公司領導聚首深圳商討對策，決策者的意見仍然是“要贏利”。但窟窿已經(jīng)包不住了，一番爭論之后，鄭百文首次公布了重大虧損的實情。鄭百文利用上市后經(jīng)營自主權擴大帶來的方便，使其更多、更嚴重的違背經(jīng)濟規(guī)律甚至違法亂紀行為大行其道。據(jù)了解，鄭百文上市募集的資金數(shù)以億計地被公司領導以投資、合作為名拆借、挪用出去，總計 10 多家公司拆借的近 2 億元資 金不僅至今有去無歸，還使鄭百文陷入了一樁又一樁追款討債的官司中。由于鄭百文的帳目極為混亂，真實性和完整性不能保證， 1998 和 1999 年度，鄭州華為會計師事務所和北京天健會計師事務所連續(xù)兩年拒絕為其年報出具審計意見。 2. 政府與監(jiān)管的錯位 鄭百文重組成功還是失敗，不僅關系到這家上市公司的興衰存亡，而且關系到中國上市公司破產(chǎn)和證券市場退出機制的建立。因此，適逢中國證券市場建立十周年，在社會主義市場經(jīng)濟全面推進的今天，鄭百文是一塊試金石。它對我們有關制度的效率和作用是一種測試，對我們哈爾濱金融學院畢業(yè)論文 的觀念、能力和行為規(guī)范 是一種檢驗。雖然鄭百文大股東是國有企業(yè)，其股權屬于國有資產(chǎn)，但負責國有股權管理事務的應該是國資管理部門，當?shù)卣拿貢?