福建分公司財務收支審計及內(nèi)控檢查實施方案-文庫吧
2025-05-12 21:56 本頁面
【正文】 價的包裝物， 通過合同、入庫單據(jù)查看 是否建立獨立的保管備查賬簿， 登記是否正確。 包裝物的發(fā)出 是否合理，有無 計價，如 有單獨 計價 的， 收入是否及時入賬。 （ 3） 在監(jiān)盤或抽盤被檢查單位存貨時，要檢查有無代他人 4 保存的存 貨，有無未作賬務處理而置于他處的存貨 ，如：預付了款項，而不入賬，在賬外循環(huán)的情況?？刹扇z查過磅單、發(fā)貨明細表、入庫單日期是否在同一時間段的辦法。 （ 4） 取得各期存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權審批，是否正確及時地入賬。 （ 5） 抽查大額的采購業(yè)務，追查有關原始憑證、賬簿記錄，查看大額的采購是否采取了集體決策，相關的決策材料是否完整 。 如：會議紀要、簽字的付款審批單。 （ 6）購買并儲存在異地的存貨是否落實保管責任， 購銷確認依 據(jù) 和 糧油權屬轉移時點 能否 準確確認 。 固定資產(chǎn) （ 1） 檢查各年度金額較大的新增固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備， 有無驗收人， 對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊，資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當；如有用固定資產(chǎn)評估值入賬的情況，應檢查其入賬的依據(jù)和方法是否正確。 （ 2） 檢查各年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準，了解固定資產(chǎn)減少原因及受讓方，核實轉讓定價及定價依據(jù)是否合理，關注是否存在低價轉讓固定資產(chǎn)而造成國有資產(chǎn)流失情況發(fā)生。在存在固定資產(chǎn)減少 的情況下，判斷是否應有與之相關的現(xiàn)金收入并進行核實，以幫助發(fā)現(xiàn)有可能形成的賬外資金。 在建工程 5 （ 1） 檢查在建工程賬戶期末余額構成內(nèi)容，了解工程項目的實際完工進度，必要時到工程現(xiàn)場實地觀察，查看土建及安裝設備的實際存在。 （ 2） 查看在建工程進度款的支付情況，看支付手續(xù)是否完備，支付條件是按合同要求進行。 （三）往來賬款檢查方法 往來款形成的真實性、合法性、償還及時性以及記錄的完整性，關注是否存在往來款調(diào)節(jié)收入或成本的情況。 主要是關注檢查截止日的余額，在往來款出現(xiàn)問題或有其他需要的情況下，需追查或關 注以前年度的情況。 在檢查中，應注意往來款的對方科目以及往 來款形成的經(jīng)濟業(yè)務的安全性、真實性、合法性和 公允性。 對于有常年往來的應注意是不是每次結算后均 留有 余額，對于偶爾往來的要關注掛賬的時間， 對這類余額要進行 重點 分析， 分析出 是 否 潛盈或潛虧 。 （四）負債的檢查方法 負債的檢查可以分類別進行： 對于外單位或個人的負債 ， 應檢查是否屬超過一年的應付款項或是紅字掛賬的應付款。分析是否屬潛盈性質(zhì)掛賬或是預付性質(zhì)掛賬。 對于單位內(nèi)部的負債（主要是工資、福利、工會、培訓、個稅、社保 、住房補貼 等） ， 應查看是否超支 ，是否按比例計提和發(fā)放 。 6 （ 五 ）收入的檢查方法 通過查閱各期末有關收入的賬簿及抽查相關憑證，以確定其是否按照權責發(fā)生制進行收入核算以及收入的完整、準確，是否存在多計、漏計收入的情況。 保管補貼收入和輪換補貼收入可以采取全年統(tǒng)算的辦法查看是否正確計算。輪換補貼計算時可要求被檢單位提供輪換補貼計算表，這張表應計算到月。 銷售收入是否及時入賬，應對照出庫單或發(fā)貨明細表。 通過查閱賬簿及相關憑證，了解其 貿(mào)易糧購銷的
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