【正文】 部對贈送的禮金券必須提取相應(yīng)的個人所得稅，并將禮金券額和個人所得稅計入?營業(yè)外支出?科目。 凡營銷部需贈送禮金券的，必須列出贈送計劃，注明商品毛利率。 財務(wù)（ financial） 部返利結(jié)算員審核毛利率填寫的真實性，財務(wù)（ financial） 部副經(jīng)理（核算）提出操作要求和賬務(wù)處理規(guī)定，通知門店按規(guī)定執(zhí)行。 四、 贈送禮金券活動審批流程 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈送計劃審批表》； 營銷部經(jīng)理簽字確認； 返利結(jié)算員審核； 財務(wù)（ financial） 部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務(wù)員通知市場部門進行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經(jīng)總裁特批的除外。 五、 考核 制度（ system） 各分公司所有 財務(wù)（ financial） 人員必須按此要求進行操作和帳務(wù)處理，違規(guī)操作者一律除名。 未經(jīng)審核贈送禮金券的，所贈禮金券和相關(guān)稅費由責(zé)任人全額 賠償，罰款 100元。 因虛報毛利率，使贈送禮金券的商品毛利率低于 25%的（經(jīng)特批的除外），差額部分由業(yè)務(wù)員全額賠償，罰款 200 元。 財務(wù)（ financial） 部返利結(jié)算員負審核責(zé)任罰款 300元。 第三節(jié) 促銷活動中贈送商品 或禮金券代扣個人所得稅的規(guī)定 摘自永 2020財（通）字第 0109號 為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷活動中的涉稅行為，現(xiàn)對促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅作如下規(guī)定。 一、稅法要求 《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，有獎銷售活動中取得的獎金或贈品應(yīng)按偶然所得，交納個人所得稅，稅率為 20% 。 二、操作規(guī)定 在促銷活動中， 無論贈送商品 (包括供應(yīng)商提供的贈品，如 ERP 系統(tǒng)中不反映的贈品 )還是贈送禮金券或是送現(xiàn)金 都必須代扣個人所得稅 （注：若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開低收的，則無需代扣個人所得稅） ，按所贈商品價格或所送金額的 20 %計算代扣個人所得稅額。所贈金額在 300 元以下的 ， 個人所得稅由公司承擔(dān) ；所贈金額在 300元以上的 ， 個人所得稅由消費者承擔(dān) 。 市場管理部門 在制作促銷活動的廣告宣傳資料和制定促銷活動細則時，應(yīng)將所送金額和代扣個人所得稅金額說明清楚，讓消費者明白所獲贈品或獎金須交納個人所得稅的具體金額。 業(yè)務(wù)部門 在《促銷活動通知書》中寫明所送金額，以便門店在進行促銷活動時按規(guī)范操作。另外，在策劃促銷活動時，對贈品價格定位要適當，如果價格定得偏高，一是增加增值稅金額，提高了促銷活動的成本，縮小了所 銷商品的利潤空間；二是加大了個人所得稅的計稅基數(shù)。 財務(wù)（ financial） 部門 在《促銷活動通知書》? 財務(wù)（ financial）流程?欄中應(yīng)注明：該次促銷活動中應(yīng)由消費者承擔(dān)的個人所得稅金額，并由門店 財務(wù)（ financial） 向消費者開具代扣個人所得稅收據(jù)。 門店 在舉行促銷活動時，應(yīng)按贈品金額或禮金券金額的 20%代扣個人所得稅，并開具 XX 專用收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費者，記賬聯(lián)交財務(wù)（ financial） 部。 本規(guī)定從下文之日起執(zhí)行。 第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范 第一項 江浙滬地區(qū)消費者補差操作規(guī)范 摘自《永 2020財（規(guī)）字第 0023 號》 一．定義及產(chǎn)生原因 定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對庫存商品的售價進行調(diào)整，從而發(fā)生售價的降低；或市場上同類商品的售價低于我公司的售價。我公司承諾自消費者購買我公司商品 15 日內(nèi)，如有上述情況 XX 將憑 DM廣告單和在 XX 購買商品的發(fā)票將此筆差額補給消費者。 產(chǎn)生原因： 產(chǎn)生這種價格差異的原因主要是廠方價格調(diào)整引起的售價變動、公司內(nèi)部清理滯銷商品等原因而引起的價格變動、競爭對手由于某種原因而降低售價而引起的價格差異。 二．規(guī)范消費者操作流程的目的 目的： 正確確認企業(yè)的應(yīng)收 款項及時向供應(yīng)商收回，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失；及時統(tǒng)計企業(yè)負擔(dān)的補差額以加強對補差的管控。 三．消費者補差的性質(zhì) 1．供應(yīng)商承擔(dān)：此筆補差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生，或供應(yīng)已承諾承擔(dān)，屬應(yīng)收款項，為企業(yè)資產(chǎn)。 2．公司承擔(dān)：此筆補差由我公司原因產(chǎn)生，或無法向供應(yīng)商收回的， 應(yīng)沖減收入直接進入當期損益。 四．操作流程 （一）門店 1．消費者憑 XX 或市場同類商品的 DM 廣告單以及在 XX 購買商品的發(fā)票到 XX 商場要求補差，填寫 XX 統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單 （將顧客帶來的補差依據(jù)粘貼在后：購置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM 或報紙廣告） ，由該商品所在柜 柜長簽字確認后門店經(jīng)理審核，交收銀臺由收銀員開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價后的金額開立新的發(fā)票，在新開發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費者補差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單 ID、原發(fā)票金額、已補差金額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價補貼時限以第一張發(fā)票日期為準。 消費者補差專用章樣式： 消費者補差專用章 原發(fā)票日期： 原銷售單 ID： 原發(fā)票金額： 補差金額： 補差日期以第一張發(fā)票日期為準！ 2．收銀員將作廢的原發(fā)票與新開立的紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂在一起，門店 財務(wù)（ financial） 主管每天根 據(jù)銷售讓利單登記差價補貼明細表，門店經(jīng)理簽字確認，同時將銷售讓利單附在差價補貼明細表后按月歸檔。每月 27 日前將上月 26 日至本月 25 日的差價補貼明細表報 財務(wù)（ financial） 部返利結(jié)算員。 差價補貼明細表 補差日期 品類 品牌 型號 原發(fā)票日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補差金額 合計 財務(wù)（ financial） 主管： 門店經(jīng)理： （二）分公司返利部 1．分公司返利相應(yīng)人員在每月 27 日跟催各門店上交差價補貼明細表，并匯總成一張 品類差價補貼門店匯總表，匯總表中明細項不變只是依品類匯總 28 日前給營銷部門確認。 品類差價補貼門店匯總表 可收回金額： 品類經(jīng)理確認： 2．收到營銷部門確認的品類差價補貼門店匯總表后將各品類可收回金額對應(yīng)各品牌填入各品類小組銷售、毛利完成情況表中的差價品類 品牌 型號 原發(fā)票日期 補差日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補差金額 是否可收回 供應(yīng)商名稱 補貼 欄中。 3．返利部相應(yīng)人員在 30 日前將品類差價補貼可收回情況表交分公司總經(jīng)理和 財務(wù)（ financial） 管理中心收入監(jiān)控專員，收入監(jiān)控專員將各分公司匯總。 （三）營銷部門 1．分公司營銷部門各品類相關(guān)人員在 28 日前將品類差價補貼門店匯總表確認后交分公司返利部。 2．分公司營銷部各品類負責(zé)人應(yīng)在每月終了前，收回上月確認可收回之差價補貼款。 五．考核 制度（ system） 差價補貼的確認各門店 財務(wù)（ financial） 人員必須仔細核對保證原始數(shù)據(jù)的準確性，各分公司返利人員及時進行數(shù)據(jù)整理以反饋給營銷部門及時收回差 價補貼款。 1． 門店差價補貼手續(xù)不全或錯漏的，每發(fā)生一筆，對收銀人員或 財務(wù)（ financial） 主管理予以處罰。 2． 返利部門未按時催收差價補貼明細表的予以處罰。 3． 營銷部門未按時將品類差價補貼門店匯總表確認后交 財務(wù)（ financial） 部，逾期予以處罰。 4． 營銷部門不及時催收差價補貼款，逾期予以處罰。 5． 在規(guī)定時間內(nèi)未收回差價補貼款的，返利結(jié)算員應(yīng)對營銷人員進行催收，返利人員未對營銷人員發(fā)出書面催收書的，逾期予以處罰。 六．執(zhí)行時間 本操作流程從 2020年 4月 26日開始執(zhí)行。 第二項 粵閩地區(qū)消費者補差操作規(guī)范 鑒 于福州分公司消費者補差政策的不同，為加強對補差的監(jiān)控，現(xiàn)特制定下述操作規(guī)范，望福州分公司遵照執(zhí)行 一、 操作規(guī)范及職責(zé) （一） 柜長檢驗 補差是否符合權(quán)益保障條款，及原始發(fā)票 確認顧客出示的 DM或報紙廣告是否符合。 （二） 填寫《銷售讓利單》并確認 柜長或指定柜組人員帶領(lǐng)顧客前往服務(wù)臺領(lǐng)取《銷售讓利單》并讓顧客填寫相關(guān)信息，必須注明發(fā)票號，在發(fā)票背面加蓋?補差章?，填全?補差章?相關(guān)信息。 由柜長、門店經(jīng)理確認簽字 將顧客帶來的補差依據(jù)（購置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM 或報紙廣告）粘附在《銷售讓利單》后 通知顧客前往分公司 財務(wù)（ financial） 部領(lǐng)取差價。 （三） 財務(wù)（ financial） 出納 根據(jù)門店審核手續(xù)齊全的《銷售讓利單》給付顧客補差金額，在顧客原始發(fā)票背面和讓利單上都加蓋?現(xiàn)金付訖?章。 每日按門店登記《差價補貼明細表》，每日報營銷部。 每月匯總補差讓利金額并在當月 27日前將上月 26日 ~本月 25日的《差價補貼明細表》報 財務(wù)（ financial） 部返利管理員。 每日根據(jù)《銷售讓利單》進行制證，計入?其他應(yīng)收款 /應(yīng)收消費補差款?科目。 每月核對?其他應(yīng)收款 /應(yīng)收消費補差款?科目和《差價補貼明細表》是否一致。 （四） 財務(wù)（ financial） 返利管理人員匯總確認 根據(jù)《差價補貼明細表》，填寫成一張品類差價品類匯總表，每月 28 日前交給營銷部門確認。 收到品類科確認過的差價補貼后記入供應(yīng)商應(yīng)收款中。 返利人員在本月 30 日前，將品類應(yīng)收差價補貼情況表交給分公司總經(jīng)理和 財務(wù)（ financial） 管理中心收入監(jiān)控專員，同時將各分公司匯總。 （五） 營銷操人員操作 根據(jù)出納每日報的《差價補貼明細表》，及時聯(lián)系供應(yīng)商，提出解決方案和收款計劃。 相應(yīng)品類負責(zé)人員本月 28 日前確認當月品類差價表并交與 財務(wù)（ financial） 返利管理人員，消費者補差要求在次月內(nèi)全額或加倍 收回，補差回收要求在發(fā)票折扣折讓中體現(xiàn)，以賬扣方式或銀行結(jié)算方式收回。 每月終了前，收取上月已確認可收回的差價補貼款。 二、 罰則 對違反規(guī)定進行補差的責(zé)任人視情節(jié)輕重處 50 以上元罰款，直至開除。 財務(wù)（ financial） 出納未及時準確登記《差價補貼明細表》的，返利管理員未及時準確匯總《應(yīng)收消費者差價匯總表》的，處 50元罰款。 營銷部未按時收回補差的，對責(zé)任人處補差金額 20%的罰款。 三、 附表 差價補貼明細表 門店名稱： 序號 補差日期 補差讓利單號 品類 品名規(guī)格 原發(fā)票 日期 原發(fā)票 金額 補差 金額 備注 合計 制單： 第五節(jié) 正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定 銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準確、及時和安全。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務(wù)的會計憑證，是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟責(zé)任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標準化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。 中文大寫金額數(shù)字 應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或 0）填寫，不得自造簡化字。 中文大寫金額數(shù)字到 元 為止的，在 元 之后，應(yīng)寫 整 （或 正 ）字，在 角 之后可以不寫 整 （或 正 ）字。大寫金額數(shù)字有 分 的， 分 后面不得寫 整 （或 正 ）字。 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明 人民幣 字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接人民幣 字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印 人民幣 字樣的 ，應(yīng)加填 人民幣 三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的 仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分 字樣。 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有 0時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下： 1） 阿拉伯數(shù)字中間有 O時，中文大寫金額要寫 零 字。如￥ 1， 409． 50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。 2） 阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個 0時，中文大寫金額中間可以只寫一個 零 字。如￥ 6， 007． 14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 3） 阿拉伯金額數(shù)字萬位