【正文】 工組織設(shè)計(jì)，結(jié)合項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、自然地理?xiàng)l件、施工工藝、設(shè)備選擇、工期安排的實(shí)際情況，比較實(shí)施性施工方案所采用的施工方法與標(biāo)書(shū)編制時(shí)的不同，以據(jù)實(shí)做出正確的預(yù)測(cè) 。 例：某項(xiàng)目為降低鋼結(jié)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)施工成本，通過(guò)多方案論證，取消投標(biāo)時(shí)選用 2 臺(tái)150 噸和 1 臺(tái) 25 噸汽車(chē)吊跨外吊裝的施工方法，而采取選用 1 臺(tái) 7022 型塔吊和 3 臺(tái)25 噸汽車(chē)吊分段 跨內(nèi)吊裝的施工方法，施工機(jī)械費(fèi)對(duì)比如下： 投標(biāo)階段所測(cè)算的吊裝機(jī)械費(fèi) 設(shè)備型號(hào) 數(shù)量 使用時(shí)間 (天 ) 費(fèi)用構(gòu)成 合價(jià) (元 ) 租賃費(fèi) (元 /月 ) 進(jìn)退場(chǎng)費(fèi) (元 ) 150 噸履帶吊 2 40 210000 140000 840000 25 噸汽車(chē)吊 1 45 30000 3200 48200 總 計(jì) 888200 方案優(yōu)化后測(cè)算的施工機(jī)械費(fèi) 設(shè)備型號(hào) 數(shù)量 使用時(shí)間 (天 ) 費(fèi)用構(gòu)成 合價(jià) (元 ) 租賃費(fèi) (元 /月 ) 進(jìn)退場(chǎng)費(fèi) (元 ) C7022 型塔吊 1 50 63000 140000 245000 25 噸汽車(chē)吊 3 45 30000 3200 144600 塔吊基礎(chǔ)費(fèi) 70000 總 計(jì) 459600 結(jié)論：在安裝費(fèi)上節(jié)省 萬(wàn)元。 為降低運(yùn)輸成本，將 1200 噸簡(jiǎn)易的加工任務(wù)委托長(zhǎng)期合作的離南京較近的馬鞍山鋼構(gòu)一廠進(jìn)行加工，由此運(yùn)輸費(fèi)每噸降低 110 元左右。 項(xiàng)目成本策劃的過(guò)程管理 項(xiàng)目部初期策劃 6 按照建造合同要求，在項(xiàng)目開(kāi)工前，項(xiàng)目部按照二次策劃的成本控制目標(biāo)值（即項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本）及項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入確定項(xiàng)目初始毛利。 月度成本資料歸集 每月末，項(xiàng)目部總經(jīng)濟(jì)師（或項(xiàng)目經(jīng)理指定人員）應(yīng)組織各相關(guān)部門(mén)進(jìn)行工程成本盤(pán)點(diǎn)，項(xiàng)目部預(yù)算部門(mén)每月末必須統(tǒng)計(jì)出真實(shí)的當(dāng)月分包成本；材料部門(mén)每月末必須真實(shí)的統(tǒng)計(jì)出當(dāng)月材料消耗成本；機(jī)械部門(mén)每月末必須真實(shí)的統(tǒng)計(jì)出當(dāng)月機(jī)械使用成本；財(cái)務(wù)部門(mén)每月末必須真實(shí)的統(tǒng)計(jì)出當(dāng)月項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的攤銷(xiāo)成本、項(xiàng)目部管理費(fèi)用、合同財(cái)務(wù)費(fèi)用支出成本，資料歸集后由預(yù)算部門(mén)正確填報(bào) 建造合同成本報(bào)表 。 項(xiàng)目部每月末根據(jù)盤(pán)點(diǎn)的實(shí)際累計(jì)發(fā)生成本確定合同收入，即項(xiàng)目累計(jì)收入 =項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生成本 /項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本 *項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入， 并形成月度統(tǒng)計(jì)報(bào)量表上報(bào)建設(shè)公司 財(cái)會(huì) 中心。 為便于對(duì)項(xiàng)目部的成本發(fā)生情況有一個(gè)動(dòng)態(tài)的了解與控制，項(xiàng)目部應(yīng)于 次月 5日 前將 建造合同成本報(bào)表 上報(bào)建設(shè) 公司預(yù)結(jié)算中心 。上報(bào) 財(cái)會(huì) 中心的數(shù)據(jù)必須與此相一致。 差異分析 根據(jù)工程的進(jìn)展，資源落實(shí)的逐步明朗化，項(xiàng)目部應(yīng)在每季度末重新調(diào)整預(yù)計(jì)合同總收入及預(yù)計(jì)合同總成本，據(jù)此計(jì)算合同預(yù)計(jì)毛利，并及時(shí)調(diào)整合同毛利率。 當(dāng)項(xiàng)目累計(jì)收入（財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)：工程施工）大于業(yè)主累計(jì)確認(rèn)值（財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)：工程結(jié)算）時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)引起重視，應(yīng)考慮未完工程的 盤(pán)點(diǎn)數(shù)，是否業(yè)主累計(jì)確認(rèn)值不足或項(xiàng)目成本控制出現(xiàn)問(wèn)題，及早查明原因以便糾正； 當(dāng)項(xiàng)目累計(jì)收入（財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)：工程施工）小于業(yè)主確認(rèn)值（財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)：工程結(jié)算）時(shí)，是否存在超報(bào)，或入賬成本與工程實(shí)際進(jìn)度不匹配。 對(duì)策 基于項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生總成本完全準(zhǔn)確及真實(shí)的情況下，當(dāng)業(yè)主確認(rèn)值小于項(xiàng)目累計(jì)收入時(shí)，勢(shì)必存在實(shí)際累計(jì)發(fā)生成本超相對(duì)應(yīng)的目標(biāo)成本。應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行分析： a) 管理缺項(xiàng)：熟悉招投標(biāo)文件，對(duì)照合同，對(duì)于超合同范圍的工作內(nèi)容應(yīng)收集資料，有理有據(jù)進(jìn)行索賠。 b) 技術(shù)方案：優(yōu)化設(shè)計(jì)，從滿足工程需要又經(jīng)濟(jì)節(jié) 約的角度，達(dá)到成本消耗的最小化。 7 c) 機(jī)械調(diào)度上 :應(yīng)編制詳細(xì)準(zhǔn)確的機(jī)械使用計(jì)劃，盡量減少或避免閑置成本的發(fā)生。 d) 資源組織上：要對(duì)資源市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)研，采用招標(biāo)競(jìng)價(jià)方式確定最優(yōu)的資源供給單位，達(dá)到資源（包括人材機(jī)）的優(yōu)化配置，使相應(yīng)成本控制在目標(biāo)成本內(nèi)。 檢查循環(huán) 項(xiàng)目部每季度應(yīng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本及預(yù)計(jì)總收入進(jìn)行調(diào)整并確定調(diào)整后的項(xiàng)目毛利；預(yù)算部根據(jù)其上報(bào)季度資料檢查與督促此項(xiàng)工作的完成。 在一個(gè)季度內(nèi)毛利率固定的條件下，根據(jù)項(xiàng)目累計(jì)收入與業(yè)主累計(jì)確認(rèn)值之間的偏差， 按照上述分析進(jìn)行相應(yīng)的檢查與應(yīng)對(duì)。 五、 企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目成本管理與要求 建設(shè)公司自從全面推行建造合同準(zhǔn)則以來(lái)，通過(guò)各級(jí)項(xiàng)目管理人員的共同努力，公司整體項(xiàng)目運(yùn)行控制能力有所提高，但離精細(xì)化管理目標(biāo)仍有較大差距，個(gè)別項(xiàng)目由于經(jīng)營(yíng)管理比較粗放，成本策劃、控制、考核失控，造成項(xiàng)目效益流失甚至虧損的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了扭轉(zhuǎn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理粗放的被動(dòng)局面，進(jìn)一步強(qiáng)化降本增效的管理機(jī)制，明確項(xiàng)目成本管理的各崗位職責(zé)，如實(shí)及時(shí)反映工程項(xiàng)目的成本，規(guī)范、完善項(xiàng)目成本確認(rèn)相關(guān)的各項(xiàng)原始記錄，建立、健全各項(xiàng)成本列支的填報(bào)及審批制度 ，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 建造合同》和建設(shè)公司相關(guān)管理規(guī)定，對(duì)建設(shè)公司各直管項(xiàng)目部的建造合同成本管理做如下統(tǒng)一規(guī)定： 合同總收入、合同總成本、當(dāng)期實(shí)際成本、合同毛利率的基本概念與管理原則 合同總收入：合同預(yù)計(jì)總收入包括兩部分內(nèi)容： 合同規(guī)定的初始合同價(jià)暫定收入； 因到圖后實(shí)際計(jì)量的量差、價(jià)差、變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形式的收入，這部分的收入是必須能夠得到業(yè)主確認(rèn)而增加的收入，并且要能夠可靠地計(jì)量，這就要求預(yù)結(jié)算中心及時(shí)督辦委派到項(xiàng)目上的預(yù)結(jié)算人員及時(shí)、準(zhǔn)確、動(dòng)態(tài)予以調(diào)整總收入。 合同總成本：合同 預(yù)計(jì)總成本包括兩部分內(nèi)容： 合同規(guī)定的初始合同收入對(duì)應(yīng)的合同價(jià)成本，由預(yù)結(jié)算中心根據(jù)中標(biāo)合同價(jià)進(jìn)行量?jī)r(jià)分離，測(cè)算項(xiàng)目合同價(jià)總成本，以責(zé)任書(shū)形式下達(dá)項(xiàng)目的目標(biāo)成本。 因到圖后實(shí)際計(jì)量的量差、價(jià)差、變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形式收入所對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本，委派項(xiàng)目的預(yù)算員應(yīng)按公司下達(dá)的目標(biāo)成本組織項(xiàng)目部相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)常性的優(yōu)化降本，準(zhǔn)確及時(shí)調(diào)整合同預(yù)計(jì)總成本。 當(dāng)期實(shí)際成本：是指以一個(gè)報(bào)告期內(nèi)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的直接成本與間接成本的總和。實(shí)際發(fā)生的合同成本能否清楚地區(qū)分和可靠的計(jì)量，關(guān)鍵在于項(xiàng)目部的預(yù)結(jié)算人 8 員、材料管 理人員、財(cái)會(huì)人員能否做好建造合同成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作和準(zhǔn)確計(jì)算合同成本。項(xiàng)目經(jīng)理必須切實(shí)承擔(dān)起項(xiàng)目成本管理的第一責(zé)任人的要求，督辦建設(shè)公司部門(mén)委派的業(yè)務(wù)人員及相關(guān)項(xiàng)目管理人員劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限，做到對(duì)當(dāng)期實(shí)際成本核算準(zhǔn)確無(wú)誤。 合同毛利率：是指預(yù)結(jié)算中心根據(jù)中標(biāo)合同價(jià)，依據(jù)建設(shè)公司測(cè)算項(xiàng)目責(zé)任書(shū)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目及市場(chǎng)特點(diǎn)，根據(jù)要素資源價(jià)格的行情測(cè)算出項(xiàng)目初始合同毛利率。委派項(xiàng)目的預(yù)結(jié)算人員必須根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的工程量與要素資源價(jià)格波動(dòng)情況，按季對(duì)合同毛利率進(jìn)行動(dòng)態(tài) 的調(diào)整。合同毛利率是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效果的晴雨表，是項(xiàng)目成本管理的警戒線，是優(yōu)化項(xiàng)目成本的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)理及管理團(tuán)隊(duì)完成績(jī)效的重要依據(jù)。 建設(shè)公司職能部門(mén)責(zé)任 財(cái)會(huì)中心：負(fù)責(zé)建造合同營(yíng)業(yè)收入的審核與統(tǒng)計(jì) 預(yù)結(jié)算中心：負(fù)責(zé)建造合同成本的審核與控制 采購(gòu)中心：負(fù)責(zé)建造合同材料出入庫(kù)的審核與控制 項(xiàng)目部責(zé)任 項(xiàng)目經(jīng)理：負(fù)責(zé)對(duì)委派到項(xiàng)目上的預(yù)算員、材料員、財(cái)會(huì)人員及其它項(xiàng)目人員的建造合同成本管理的崗位職責(zé)分配與業(yè)務(wù)督辦。 項(xiàng)目預(yù)算員：協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)牽頭項(xiàng)目建造合同成本管理的組織工作，動(dòng)態(tài)調(diào)整合同預(yù)計(jì)總 收入、總成本、合同毛利率及當(dāng)期實(shí)際成本的確認(rèn)、審核及統(tǒng)計(jì)編報(bào)。 項(xiàng)目材料員：協(xié)助項(xiàng)目預(yù)算員對(duì)于當(dāng)期材料成本的確認(rèn)、預(yù)計(jì)總成本中的材料成本的確認(rèn)，每月做好物資采購(gòu)的入庫(kù)、出庫(kù)管理工作，負(fù)責(zé)出入庫(kù)臺(tái)帳的建立與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)工作，重點(diǎn)負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)放材料成本的計(jì)核，并對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員：協(xié)助項(xiàng)目預(yù)算員做好項(xiàng)目當(dāng)期稅金、水電費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)等確認(rèn)及預(yù)計(jì)總成本中相應(yīng)費(fèi)用的確認(rèn)，做好每月稅金、水電費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)等數(shù)據(jù)的核實(shí)及準(zhǔn)確摘錄，并對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 執(zhí)行流程 預(yù)結(jié)算中心在工程項(xiàng)目中標(biāo)后，根據(jù)中標(biāo)合同 價(jià)、建設(shè)公司測(cè)算項(xiàng)目責(zé)任書(shū)的相關(guān)規(guī)定、結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)及要素資源價(jià)格的行情測(cè)算出項(xiàng)目初始合同毛利率。項(xiàng)目的預(yù)算員必須根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展，依據(jù)實(shí)際發(fā)生的工程量與要素資源價(jià)格波動(dòng)情況，組織項(xiàng)目部相關(guān)部門(mén)按季對(duì)合同毛利率進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整，并填入《工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)收入、 9 成本、毛利表》（附表 1）報(bào)給財(cái)會(huì)人員，做為財(cái)會(huì)人員當(dāng)期每月收入確認(rèn)及資金預(yù)算調(diào)整的依據(jù)。 采購(gòu)中心于每月 27日之前將供應(yīng)直管項(xiàng)目本月與累計(jì)統(tǒng)購(gòu)材料的種類、明細(xì)價(jià)格及金額填入《直管項(xiàng)目統(tǒng)購(gòu)材料匯總表》（附表 6）并提交給預(yù)結(jié)算中心，預(yù)結(jié)算中心據(jù)此核對(duì)項(xiàng)目部提交 數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 項(xiàng)目部材料人員每月根據(jù)材料的出（入）庫(kù)單按業(yè)主供材料、統(tǒng)購(gòu)和自購(gòu)（代