論企業(yè)存貨的內(nèi)部控制管理-文庫(kù)吧
2025-08-07 13:29 本頁(yè)面
【正文】 、 企業(yè)存貨管理及倉(cāng)庫(kù)基本情況介紹 珠海 國(guó)輝 線路板 于 1998 年 5 月建廠，是一家私營(yíng)合伙企業(yè)，現(xiàn)有員工 70余人， 主要生產(chǎn)各類(lèi)游戲機(jī)上的單、雙面板，屬于生產(chǎn)型小企業(yè)，產(chǎn)品主要銷(xiāo)往廣州及珠海本市， 自建廠十年來(lái)雖持續(xù)經(jīng)營(yíng)， 但盈利能力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足。公司倉(cāng)庫(kù)及存貨 管理制度尚不符合會(huì)計(jì)工作要求，管理工作存在諸多問(wèn)題，不能適應(yīng)工廠成本物料控制的需求。 公司現(xiàn)有工作人員中有生產(chǎn)直接人員 60 多人，財(cái)務(wù)人員 2 人，其中一名財(cái)務(wù)人員兼任采購(gòu)人員，倉(cāng)庫(kù)管理人員 2 人，設(shè)計(jì) 1 人，生產(chǎn)管理人員 3 人，其它人員 5 人。公司管理人員兼任職務(wù)現(xiàn)象頻繁。目前主要設(shè)有主材倉(cāng)、輔料倉(cāng)及危險(xiǎn)品化學(xué)倉(cāng)。倉(cāng)庫(kù) 人員 由 2 名成員組成， 1 名主要負(fù)責(zé)物料收發(fā)管理，及登記進(jìn)銷(xiāo)存帳簿， 1 名協(xié)助人員，負(fù)責(zé)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)的管理工作。0984 格式不對(duì)。 現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)管理人員均為高中畢業(yè)，兩人在廠工作多年，為生產(chǎn)員工提拔而來(lái)，未從事專(zhuān)業(yè)的倉(cāng)庫(kù)管理工作。危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)管理人員經(jīng)過(guò)安全生產(chǎn)辦培訓(xùn)合格，可以勝任危險(xiǎn)品的倉(cāng)庫(kù)管理工作。 四 、 目前存貨的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 （一）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度 不健全 公司現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度是 2020 年財(cái)務(wù)內(nèi)部人員根據(jù)公司實(shí)際情況制定，主要是規(guī)定了公司存貨采購(gòu)、及付款流 程，未能顯示出入庫(kù)管理、出庫(kù)管理及月底盤(pán)點(diǎn)管理制度。會(huì)計(jì)制度不完整，導(dǎo)致公司物料領(lǐng)用及盤(pán)存難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確以及在生產(chǎn)中部份物料過(guò)期、過(guò)多等問(wèn)題出現(xiàn)。 （二）倉(cāng)庫(kù)物料擺放 不符合規(guī)定 倉(cāng)庫(kù)主要有危險(xiǎn)品化學(xué)倉(cāng)庫(kù)、板料倉(cāng)庫(kù)、輔料倉(cāng)庫(kù)。危險(xiǎn)品化學(xué)倉(cāng)庫(kù)管理嚴(yán)密，都配備雙人雙鎖，內(nèi)置攝像頭管理。在領(lǐng)取危險(xiǎn)品時(shí)要求也很?chē)?yán)格，規(guī)定了數(shù)量，專(zhuān)業(yè)的領(lǐng)料人，領(lǐng)料的各項(xiàng)申請(qǐng)單等手續(xù)，進(jìn)倉(cāng)也很?chē)?yán)格，有專(zhuān)業(yè)的廠商負(fù)責(zé)供貨并提供送貨上門(mén)服務(wù)，各項(xiàng)程序都嚴(yán)格按照公安局要求辦理。板料倉(cāng)庫(kù)擺放整齊，分類(lèi)也較明顯，能準(zhǔn)確清點(diǎn)數(shù)量，邊料較多，符合倉(cāng) 庫(kù)管理制度的要求。輔料倉(cāng)庫(kù)相對(duì)擺放不太整齊，分類(lèi)也不太明顯，清點(diǎn)時(shí)有一定的困難，不能一目了然的看出各輔料的存放位置及庫(kù)存數(shù)量。在輔料的領(lǐng)取及采購(gòu)中也存在相當(dāng)大的問(wèn)題，很多輔料采購(gòu)回來(lái)根本未入庫(kù)，直接由車(chē)間領(lǐng)用，采購(gòu)多少領(lǐng)多少，很多物品本來(lái)是采購(gòu)后多次領(lǐng)取，但實(shí)際領(lǐng)取時(shí)一次性全部發(fā)放。有的物品倉(cāng)庫(kù)管理制度中規(guī)定要以舊換新的也未嚴(yán)格執(zhí)行，只要寫(xiě)了領(lǐng)料單就給予發(fā)放。 （三）成品及半成品倉(cāng)庫(kù)管理及帳務(wù)處理 待處理 ，每月成品未入庫(kù)，直接放在車(chē)間，等到出庫(kù)時(shí)方開(kāi)入庫(kù)單，根據(jù)入庫(kù)數(shù)再開(kāi)送貨單。這樣成 品數(shù)量可能存在不準(zhǔn)確或是丟失的可能。每月月底盤(pán)點(diǎn)數(shù)量時(shí)，倉(cāng)庫(kù)人員未能親自盤(pán)點(diǎn)，只是根據(jù)帳本數(shù)量做一份盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存表，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)期及損耗數(shù)量。 2．在生產(chǎn)車(chē)間未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的半成品倉(cāng)庫(kù)，半成品生產(chǎn)完工后，直接放在半成品擺放區(qū)，數(shù)量及規(guī)格不明顯，也未配備相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)人員進(jìn)行管理，每到下一工序時(shí)直接由生產(chǎn)人員自行提貨，這樣更容易導(dǎo)致生產(chǎn)事故，導(dǎo)致公司成品報(bào)廢及成本核算不準(zhǔn)確。 ，未配備必要的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，采用傳統(tǒng)的手工記帳方式，造成倉(cāng)庫(kù)人員工作量增大，不能合理利用資源，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各物料的使用情況。 五 、 如何改 善企業(yè)目前 存貨的內(nèi)部控制 (一 )建立各項(xiàng)管理制度 建立各項(xiàng)崗位責(zé)任管理制度，加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資的動(dòng)態(tài)管理。倉(cāng)庫(kù)動(dòng)態(tài)管理的主要內(nèi)容包括物資收發(fā)的記賬程序、倉(cāng)庫(kù)貨物的清點(diǎn)等部分。 1．存貨采購(gòu)是存貨管理的第一環(huán)節(jié)。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，存貨的采購(gòu)是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段，為了生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的贏利產(chǎn)品，必須采購(gòu)生產(chǎn)適用、價(jià)格公道、質(zhì)量合格的原材料。對(duì)于流通企業(yè)來(lái)說(shuō)，要使企業(yè)獲得盡可能多的銷(xiāo)售收入，必須采購(gòu)適銷(xiāo)對(duì)路且價(jià)格公道的商品。因此，要保證企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制與核算，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特 點(diǎn)建立相應(yīng)的存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度。 （ 1） 職務(wù)分離制度 存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請(qǐng)購(gòu)單、簽訂采購(gòu)合同、訂貨、收貨和入帳等。這些業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的主要有：在請(qǐng)購(gòu)單中，對(duì)需要采購(gòu)的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)、保管部門(mén)根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫(kù)存量共同制定，然
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