復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用(1)-文庫吧
2025-04-24 04:18 本頁面
【正文】 相等的金額、相互聯(lián)系地記錄在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶的借方和貸方，并且記入借貸方的金額必須相等。 （ 3） 平衡公式。 是檢驗(yàn)記賬結(jié)果正確與否的公式。 ? 是根據(jù)復(fù)式記賬的基本平衡原理而設(shè)計(jì)的，它具體體現(xiàn)了在復(fù)式記賬法下獨(dú)有的特殊的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄結(jié)果正確性的檢驗(yàn)技巧。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 第二節(jié) 借貸 記賬法 一、 借貸記賬法的概念 ?借貸復(fù)式記賬法 ，是以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號 ， 對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，都要 以相等的金額 ，在 兩個(gè)或兩個(gè)以上 相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 二、借貸記賬法的理論依據(jù)： ? 借貸記賬法作為一種會(huì)計(jì)方法能夠?yàn)椴煌纳鐣?huì)形態(tài)所采納與廣范應(yīng)用，其根本原因在于這種方法的科學(xué)性。 ?“ 借 ” 與 “ 貸 ” 最初的含義，要追溯到 12世紀(jì)的意大利。 在 15世紀(jì)中后期，在威尼斯，形成了一種較為完備的借貸記賬方式。意大利數(shù)學(xué)家 盧卡 帕喬利 在他的名著《 算術(shù)、幾何及比例概要 》 中，第一次如實(shí)地介紹了威尼斯的復(fù)式記賬法，并從理論上給予了具體的說明： ? 采用復(fù)式記賬方法； ? 記錄對象擴(kuò)大到各個(gè)方面； ? 記賬形式不僅采用左右對照的賬戶形式，而且對全部賬戶的余額進(jìn)行集中反映，并進(jìn)行試算平衡 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ?現(xiàn)在，如果把記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)聯(lián)系起來，就使得 “ 借貸 ” 記賬符號賦予了新的雙重含義： ?“ 借 ” 在表示資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量的變化時(shí)，一方面表示資產(chǎn)或費(fèi)用成本的增加，另一方面表示負(fù)債、所有者權(quán)益或收入的減少； ?“ 貸 ” 在表示資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化時(shí)，一方面表示負(fù)債、所有者權(quán)益或收入的增加，另一方面表示資產(chǎn)或費(fèi)用成本的減少。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 二、借貸記賬法的理論依據(jù) ? 借貸記賬法的科學(xué)性 ：在于它可以全面、系統(tǒng)地、相互關(guān)聯(lián)地反映會(huì)計(jì)對象的增減變化情況，并能夠根據(jù)會(huì)計(jì)對象中客觀存在的恒等關(guān)系檢查賬簿記錄的正確性。 – 借貸記賬法在檢查賬簿記錄正確性時(shí)應(yīng)用了等式： – （ 1） “ 資產(chǎn)＝權(quán)益 ” （其中的權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益）， – （ 2） “ 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ” ，這一能說明企業(yè)資金來源與資金運(yùn)用的原始等式 – （ 3） “ 資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入 ” ，這一能夠綜合反映資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)與靜態(tài)關(guān)系的會(huì)計(jì)等式。 ? 根據(jù)企業(yè)資金來源與走向形成的會(huì)計(jì)公式 “ 資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入 ” 或 “ 資產(chǎn)＝權(quán)益 ” 這一會(huì)計(jì)基本恒等式是借貸記賬法的 理論依據(jù) 。 ? 根據(jù)這一理論，企業(yè)必須在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該將所發(fā)生的任何一筆資產(chǎn)或成本費(fèi)用的增減變化與權(quán)益或其他相關(guān)的因素聯(lián)系起來考慮，從而說明企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金的運(yùn)動(dòng)過程和結(jié)果。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ? 【 例 35】 某商品流通企業(yè)在成立之初接受所有者投資 500000萬元，并向銀行借入流動(dòng)資金 500000元，兩項(xiàng)資金在使用前均存入銀行。 ? 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)取得了一項(xiàng)可供使用的現(xiàn)實(shí)資產(chǎn) ——銀行存款 1000000元，同時(shí)，必須說明這項(xiàng)可供使用的 1000000元資產(chǎn)的來源或提供者：作為債權(quán)人的銀行具有 500000萬元的權(quán)益和作為所有者的投資人享有 500000元的權(quán)益。用會(huì)計(jì)等式表示為： ? 資產(chǎn)（銀行存款 1000000）＝負(fù)債（ 500000）＋所有者權(quán)益（ 500000） ? 根據(jù)這種理論，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，必須同時(shí)記錄三筆賬，即： ? 銀行存款 ? 1000000 ? 實(shí)收資本 短期借款 ? 500000 500000 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ? 【 例 36】 假如該企業(yè)在開業(yè)的第一個(gè)月用銀行存款購進(jìn)商品一批，購進(jìn)成本 35000元。并將該批商品售出取得現(xiàn)金收入 50000元，貨款收入已存入銀行，銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 根據(jù)借貸記賬法原理，應(yīng)同時(shí)作以下記錄： ? 記錄購進(jìn)商品的增加和銀行存款的減少 ? 銀行存款 庫存商品 ? ? 1000000 I 35000 35000I ? ? 此時(shí)該企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益金額不變，會(huì)計(jì)等式為： ? 資產(chǎn)（ 1000000元）＝負(fù)債（ 500000）＋所有者權(quán)益（ 500000） ? 資產(chǎn)中包括銀行存款 965000和庫存商品 35000 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ? 記錄銷售收入和銀行存款的增加以及銷售成本的增加與庫存商品的減少 銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 ______________ ____________ 1000000 I35000 I 50000 I I50000 主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品 ______________ _______________ 35000 I I35000 ? 在這種經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)的資金由靜態(tài)形式轉(zhuǎn)為動(dòng)態(tài)形式，出現(xiàn)了收入、費(fèi)用和利潤。收入、費(fèi)用和利潤之間的關(guān)系可表述為：收入（ 50000）－費(fèi)用（ 35000）＝利潤（ 15000） ? 此時(shí)企業(yè)資產(chǎn)、費(fèi)用、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入之間的關(guān)系為： ? 資產(chǎn)（ 1015000）＋費(fèi)用（ 35000）＝負(fù)債（ 500000）＋所有者權(quán)益（ 500000）＋收入（ 50000） ? 該企業(yè)的資產(chǎn)全部為銀行存款，其中 15000元是由于對原始投資與借入資金使用后產(chǎn)生的增值部分，即銷售商品取得的利潤。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 三、借貸記賬法的記帳規(guī)則和會(huì)計(jì)分錄 （一）記賬規(guī)則 ?記賬規(guī)則是記賬時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)律。借貸記賬法的記賬規(guī)律是： 對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記； 所記入的賬戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類，這取決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，但登記賬戶時(shí)，對一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須是一方面記在賬戶的借方，另一方面記在另外有關(guān)賬戶的貸方；
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