【正文】 理 ? 購置不需要安裝的固定資產(chǎn) P78 ? 購置需要安裝的固定資產(chǎn) 材料采購業(yè)務 ? 材料采購業(yè)務會計處理的主要內(nèi)容 ? 設置賬戶 ? 會計處理 材料采購業(yè)務會計處理的主要內(nèi)容 ? 計算材料的采購成本（買價和采購費用） 實際成本 =買價 +運輸費 +保險費 +包裝費 +倉儲費 +運輸途中的合理損耗 +入庫前的挑選整理費 +其他費用等 與供應商的貨款結(jié)算 材料的驗收入庫 設置賬戶 借 材料采購 貸 所購材料的實際采購成本 驗收入庫材料的實際采購成本 期末余額：已結(jié)算貨款但尚未運達企業(yè)或雖已運達企業(yè)而尚未辦理驗收入庫手續(xù)的在途材料的實際采購成本 該賬戶按材料品種設置明細科目，進行明細分類核算 借 原材料 貸 驗收入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 期末余額：結(jié)存材料的實際成本 該賬戶按材料保管地點、材料的類別、品種和規(guī)格設置明細科目 借 應付票據(jù) 貸 收到的商業(yè)匯票的面值 商業(yè)匯票到期償還票款 期末余額：企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票 企業(yè)應設置“應付票據(jù)被查簿”詳細登記應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號、收款人及付款日期和金額等資料 借 應付賬款 貸 供應單位償還的貨款 應付給供應單位的貨款 企業(yè)尚未歸還的應付賬款 企業(yè)應按供貨單位名稱設置明細賬，進行明細賬分類核算 材料采購業(yè)務的會計處理 ? 例題： P8082 生產(chǎn)準備業(yè)務的核算程序 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算 ? 生產(chǎn)經(jīng)營費用的分類 ? 賬戶的設置 ? 賬務處理 生產(chǎn)經(jīng)營費用的分類 ? 按用途分： 生產(chǎn)經(jīng)營費用： 生產(chǎn)費用（產(chǎn)品費用 /生產(chǎn)成本），其中包括：直接材料、直接人工、制造費用 期間費用：管理費用、銷售費用、財務費用 制造費用 ? 第一部分是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，如機物料消耗費用、車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費、保險費、車間生產(chǎn)用的照明費、勞動保護費等。 ? 第二部分是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨核算，引入沒有單獨設置成本項目進行核算的某些費用，如生產(chǎn)工具的攤銷費、設計制圖費、試驗費以及生產(chǎn)工藝用的動力費。 ? 第三部分是車間用于組織和管理生產(chǎn)的費用，車間管理人員的工資及福利費，車間管理用的固定資產(chǎn)折舊費、修理費，車間管理用具的攤銷費，車間管理用的水電費、辦公費、差旅費等。 直接材料費用的歸集和分配的會計處理 （設置賬戶） 1 ? ―生產(chǎn)成本 ” ——成本類 核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等）、 自制材料、自制產(chǎn)品、自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。 按產(chǎn)品品種設置明細分類賬 登記進行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的 登記結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實際成本 （ 1）直接材料 （ 2）直接人工 （ 3）其他直接費用 （ 4）自 “ 制造費用 “ 賬戶 分配轉(zhuǎn)入的間接費用 期末余額：期末尚未完工產(chǎn)品 （在產(chǎn)品）實際成本 直接材料費用的歸集和分配的會計處理 （會計處理） ? P83例題 512 直接人工費用歸集和分配的會計處理 （設置賬戶） 2 ? ―應付職工薪酬 ——工資 ” 賬戶 ——負債類賬戶 核算企業(yè)應付給職工的工資總額，包括工資、獎金、津貼不論是否在當月支付，都應當在本科目核算， 借 應付職工薪酬 貸 已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額 實際發(fā)給職工薪酬數(shù)額 期末余額：企業(yè)應付未付的職工薪酬 ? ―應付職工薪酬 ——職工福利費 ” 賬戶 ——負債類賬戶 ? 本賬戶核算企業(yè)職工福利費的提取、使用和結(jié)存情況的賬戶，企業(yè)應按照工資總額的規(guī)定比例每月提取職工福利費，以用于職工福利事業(yè)，如醫(yī)療、生活困難補助等。 登記福利費的使用數(shù)（包括職工醫(yī)藥費、困難補助、醫(yī)務福利人員工資等） 登記月末按照職工工資總額的 14%提取的職工福利費 期末余額：表示職工福利費的結(jié)存數(shù)（屬于企業(yè)欠職工的一項流動負債） 直接人工費用歸集和分配的會計處理 （會計處理） ? P84例題 513516 制造費用歸集和分配的會計處理（設置賬戶） 3 ? ―制造費用 ” ——成本類 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保障費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等 按車間設明細分類賬 歸集本期發(fā)生的各項制造費 登記期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本用 賬戶的制造費用總額 ? ―累計折舊 ” 賬戶 ——資產(chǎn)類 核算企業(yè)固定資產(chǎn)已計提的累計折舊 借 累計折舊 貸 登記固定資產(chǎn)因報廢 登記固定資產(chǎn)價值損耗的 轉(zhuǎn)讓等原因減少時，沖 增加額（即計提的折舊） 銷的累計已提折舊額 期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固定 資產(chǎn)的累計已提折舊 制造費用歸集和分配的會計處理（會計處理） ? P86—88例題 517—524 完工產(chǎn)品入庫的會計處理 （設置賬戶） 4 ? ―庫存商品 ” ——資產(chǎn)類 用于核算企業(yè)庫存的外購商品、自制產(chǎn)品（產(chǎn)成品）、自制半成品等的實際成本（計劃成本）的增減變動及其結(jié)余情況。 按照產(chǎn)品品名、類別或規(guī)格設置明細賬戶 借 庫存商品 貸 登記驗收入庫商品成本的增加 發(fā)出庫存商品的實際成本 包括外購、自制、委托加工等 期末余額：庫存產(chǎn)品的 實際成本 該賬戶按照商品的種類、名稱以及存放地點等設置明細賬 完工產(chǎn)品入庫的會計處理 （會計處理） ? P88—89例題 525 生產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務的核算程序 ? P89 第四節(jié) 產(chǎn)品銷售過程的核算 ? 銷售過程核算的主要內(nèi)容 ? 賬戶設置 ? 賬務處理 銷售過程核算的主要內(nèi)容 ? 確認銷售收入并進行登記 ? 處理銷售退回，銷售折扣與折讓 ? 計算并交納銷售稅金 ? 確立并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ? 歸集并結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用 ? 與購貨方的結(jié)算方式 –現(xiàn)款結(jié)算，即現(xiàn)銷現(xiàn)結(jié) –票據(jù)結(jié)算，支票、商業(yè)匯票 –賒銷，形成應收賬款或應收票據(jù) –從預收款或應付賬款中抵扣 銷售過程的賬戶設置 1 ? ―主營業(yè)務收入 ” 賬戶 ——損益類 核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。 借 主營業(yè)務收入 貸 （ 1）發(fā)生銷售退回、折讓 （ 1）登記實現(xiàn)的銷售收入 和折扣時沖減銷售收入 （ 2）期末，將余額全部 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 銷售過程的賬戶設置 2 ? ―應收賬款 ” /―應收票據(jù) ” 賬戶 ——資產(chǎn)類 用于核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務所產(chǎn)生的應收未收款項的增減變動情況。 期初余額 本期發(fā)生的應收 收回的應收（到期票據(jù)）款項 購買單位的款項（票據(jù)） 期末余額：尚未收回 的款項（未到期匯票） 銷售過程的會計處理 ? P92例題 526529 銷售過程的賬戶設置 3 ? ―主