國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架-文庫吧
2025-04-23 04:38 本頁面
【正文】 “內(nèi)部審計師”是指協(xié)會會員、 IIA職業(yè)資格的獲得者或申請者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人。 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 既適用于提供內(nèi)部審計服務(wù)的個人，也適用于提供內(nèi)部審計服務(wù)的團體。 對于違反職業(yè)道德規(guī)范的協(xié)會會員、 IIA職業(yè)資格的獲得者或申請者，將根據(jù)協(xié)會的規(guī)章和制度予以評價和管理。在行為規(guī)則中沒有提及的特殊行為，如果無法被接受或有損信譽，協(xié)會會員、 IIA資格獲得者或申請者將接受紀(jì)律處罰。 （ 1）誠信 （ 2）客觀 （ 3）保密 （ 4）勝任 （三）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)）。 內(nèi)部審計在宗旨、規(guī)模、復(fù)雜程度和組織架構(gòu)各異的組織內(nèi)部開展，其所涉及的法律和文化環(huán)境豐富多樣，而其從業(yè)人員既可來自組織內(nèi)部，也可來自組織外部。雖然這些差異可能會影響各種不同環(huán)境下開展的具體內(nèi)部審計實務(wù)，但是遵守 IIA的 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 是內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計部門履行職責(zé)的基本要求。在法律或法規(guī)禁止其遵守 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的某些內(nèi)容時，內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)遵守 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的其他所有內(nèi)容，并對無法遵守其中部分內(nèi)容的情況予以披露。 若在適用 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的同時也適用了其他權(quán)威機構(gòu)發(fā)布的準(zhǔn)則，則內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計部門也可在其審計報告中提及這些準(zhǔn)則的適用情況。如果 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 和其他權(quán)威機構(gòu)發(fā)布的準(zhǔn)則存在不一致，內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計部門必須遵守 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 ，但是在其他權(quán)威機構(gòu)的規(guī)定更為嚴(yán)格的情況下，也可遵守該權(quán)威機構(gòu)發(fā)布的準(zhǔn)則。 1.《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的宗旨 （ 1）描述反映內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則 （ 2）為開展和推動各類具有增值效應(yīng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)提供框架 （ 3）建立評估內(nèi)部審計業(yè)績的依據(jù) （ 4）促進組織流程和運營的改善 2.《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的構(gòu)成 （ 1）屬性標(biāo)準(zhǔn)：說明開展內(nèi)部審計活動的組織和個人的特征 （ 2）工作標(biāo)準(zhǔn)：描述內(nèi)部審計活動的性質(zhì)，并提供了衡量內(nèi)部審計活動實施質(zhì)量的準(zhǔn)繩 屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)適用于所有的內(nèi)部審計服務(wù) （四）實務(wù)公告 主要幫助內(nèi)部審計師使用內(nèi)部審計定義、《 職業(yè)道德規(guī)范 》 和 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 ，同時推動良好的實踐。實務(wù)公告涉及開展內(nèi)部審計的方式、方法和需要考慮的因素，但是不包括詳細的過程和程序。實務(wù)公告包含的內(nèi)部審計實務(wù)與與跨國、國內(nèi)或特定行業(yè)的事項、特定業(yè)務(wù)類型以及法律法規(guī)事宜相關(guān)。 （五）立場公告 有助于對內(nèi)部審計感興趣的社會各界了解重大的治理、風(fēng)險或控制事項以及內(nèi)部審計在其中扮演的角色和作用。 目前 IIA已經(jīng)頒布的兩個立場公告是：“內(nèi)部審計在審計活動資源管理中的作用”（ The Role of Internal Auditing in Resourcing the Internal Activity）和“內(nèi)部審計在全面風(fēng)險管理中的作用”（ The Role of Internal Auditing in EnterpriseWide Risk Management）。 （六）實務(wù)指南
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