籌資與生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)-文庫吧
2025-04-22 21:11 本頁面
【正文】 或 到期 支付 應(yīng)付利息 劉孝民 會計學基礎(chǔ) 短期借款舉例 例、某股份公司于 2021年 1月 1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款 12萬元，期限 9個月，年利 8%。按協(xié)議，到期還本金， 按季還利息。 利息 = 本金 利率 期限 一個月利息 =120210 8% /12 1=800（元） 劉孝民 會計學基礎(chǔ) 短期借款例題 2021年 1月 1日 借：銀行存款 120210 貸：短期借款 120210 2021年 1月末 借：財務(wù)費用 800 貸：應(yīng)付利息 800 2021年 2月末 同上 2021年 3月末 借：財務(wù)費用 800 應(yīng)付利息 1600 貸：銀行存款 2400 2021年 4——9月同上 2021年 9月末歸還本金： 借：短期借款 120210 貸：銀行存款 120210 劉孝民 會計學基礎(chǔ) 【 單選題 】 核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（ ）。 A．應(yīng)付利息 B．財務(wù)費用 C．銀行存款 D．短期借款 【 答案 】 D 劉孝民 會計學基礎(chǔ) 長期借款 長期借款 — 本金 銀行存款 應(yīng)付利息 長期借款 — 應(yīng)計利息 借入本金 一次付息 分次付息 資本化：在建工程等 費用化 經(jīng)營期：財務(wù)費用 籌建期：管理費用 劉孝民 會計學基礎(chǔ) “應(yīng)交 稅費”賬戶 企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費包括： 增值稅、 消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等等。 賬戶設(shè)置： 應(yīng)繳納的各種稅費 實際繳納的稅費 借 貸 多交或尚未抵扣的稅費 尚未繳納的稅費 應(yīng)交稅費應(yīng)繳納的各種稅費劉孝民 會計學基礎(chǔ) 增值稅 增值稅：指對我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù) 等 產(chǎn)生的 增值額 作為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為： 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 一般納稅人 ： 應(yīng)納增值稅額 =當期銷項稅額 當期 準予抵扣 的進項稅額 小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納增值稅額 =銷售額 征收率 （ 3%） ① 工業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額 在 50萬元以上；②商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額 在 80萬元以上 農(nóng)產(chǎn)品（ 13％） 增值稅標準稅率 17%和低稅率 13%、 11%和 6%； 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 17%；交通運輸業(yè)服務(wù) 11%，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 6%； 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為 3% 劉孝民 會計學基礎(chǔ) 甲公司 乙公司 丙公司 購買材料，價款 8萬元 銷售商品，售價 10萬元 付款 8萬 +8X17% 借：原材料 80000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600 貸：銀行存款 93600 收款 10萬 +10X17% 借：銀行存款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 購進扣稅法 劉孝民 會計學基礎(chǔ) “應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅” 尚未抵扣的稅費 借 貸 應(yīng)交稅費－ 未交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 進項稅額 借 貸 應(yīng)交稅費－ 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 轉(zhuǎn)出未交 增值稅 轉(zhuǎn)出多交 增值稅 未交 多交 一般納稅人 : 已交稅金 進項稅額轉(zhuǎn)出 劉孝民 會計學基礎(chǔ) 一般納稅人：應(yīng)交增值稅主要賬務(wù)處理 1． 企業(yè)采購物資： 借：材料采購 /在途物資 /庫存商品等 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－ 進項稅額 （ 可抵扣的增值稅額 ） 貸：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) /銀行存款等 2． 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) /銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－ 銷項稅額 （ 專用發(fā)票上注明的增值稅額 ) 劉孝民 會計學基礎(chǔ) 小規(guī)模納稅人核算 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人。 3月 10日銷售商品一批，價款 10000元，收到款項。 借：銀行存款 10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9709 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 291 10000 1+3% = 9709 劉孝民 會計學基礎(chǔ) 供應(yīng)（生產(chǎn)準備）業(yè)務(wù)
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