籌資與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)(1)-文庫(kù)吧
2025-04-22 21:09 本頁(yè)面
【正文】 民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 短期借款例題 2021年 1月 1日 借：銀行存款 120210 貸：短期借款 120210 2021年 1月末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：應(yīng)付利息 800 2021年 2月末 同上 2021年 3月末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 應(yīng)付利息 1600 貸：銀行存款 2400 2021年 4——9月同上 2021年 9月末歸還本金： 借：短期借款 120210 貸：銀行存款 120210 劉孝民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 【 單選題 】 核算短期借款利息時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A．應(yīng)付利息 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C．銀行存款 D．短期借款 【 答案 】 D 劉孝民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款 — 本金 銀行存款 應(yīng)付利息 長(zhǎng)期借款 — 應(yīng)計(jì)利息 借入本金 一次付息 分次付息 資本化：在建工程等 費(fèi)用化 經(jīng)營(yíng)期：財(cái)務(wù)費(fèi)用 籌建期：管理費(fèi)用 劉孝民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) “應(yīng)交 稅費(fèi)”賬戶 企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)包括： 增值稅、 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等等。 賬戶設(shè)置： 應(yīng)繳納的各種稅費(fèi) 實(shí)際繳納的稅費(fèi) 借 貸 多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 尚未繳納的稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)劉孝民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 增值稅 增值稅：指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的 增值額 征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅納稅人分為： 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 一般納稅人 ： 應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期 準(zhǔn)予抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人 ： 應(yīng)納增值稅額 =銷售額 征收率 （ 3%） ① 工業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額 在 50萬(wàn)元以上；②商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額 在 80萬(wàn)元以上 的免稅農(nóng)產(chǎn)品（ 13％）、運(yùn)費(fèi)（ 7%） 增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率 17%和低稅率 13%，新增 11%和 6%兩檔低稅率； 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17%；交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 11%，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 6%； 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為 3% 劉孝民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) “應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅” 尚未抵扣的稅費(fèi) 借 貸 應(yīng)交稅費(fèi)－ 未交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 借 貸 應(yīng)交稅費(fèi)－ 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出未交 增值稅 轉(zhuǎn)出多交 增值稅 未交 多交 一般納稅人 : 已交稅金 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 劉孝民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 一般納稅人：應(yīng)交增值稅主要賬務(wù)處理 1． 企業(yè)采購(gòu)物資： 借：材料采購(gòu) /在途物資 /庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－ 進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 可抵扣的增值稅額 ） 貸：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) /銀行存款等 2． 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) /銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－ 銷項(xiàng)稅額 （ 專用發(fā)票上注明的增值稅額 ) 劉孝民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 小規(guī)模納稅人核算 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人。 3月 10日銷售商品一批，價(jià)款 10000元，收到款項(xiàng)。 借：銀行存款 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9709 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 291 10000 1+3% = 9709 劉孝民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 供應(yīng)（生產(chǎn)準(zhǔn)備）業(yè)務(wù) 一、固定資產(chǎn) 概念、特征、分類 核算： 取得 、計(jì)提折舊、處置 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)： 采購(gòu)成本的構(gòu)成 核算： 劉孝民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 一、固定資產(chǎn) 概念： 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的 有形資產(chǎn) ： （ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（ 2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 特征： 第一，企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的， 不是為了對(duì)外出售。 第二，使用期限較長(zhǎng)，一般超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 劉孝民 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 分類 按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類，劃分為７類： （１）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) （２）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) （３）租出固定資產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)租出） （４）不需用固定資產(chǎn) （５）未使用固定資產(chǎn) （６）土地（指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)
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