補(bǔ)充應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)-文庫(kù)吧
2025-04-22 15:20 本頁(yè)面
【正文】 e Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的體現(xiàn) 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息 = 250萬(wàn) %х3= 借：應(yīng)收利息 37 500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 37 500 2021年 10月 1日 — 12月 31日的利息收入 2021/6/16 13 到期收款時(shí) 若到期不能收回 ， 按賬面數(shù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中借：銀行存款 2 575 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 2 500 000 +37 500=2 537 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 37 500 借：應(yīng)收賬款 2 537 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 2 537 5000 2021年 1月 1日 — 3月 31日的利息收入 借：應(yīng)收利息 37 500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 37 500 到期時(shí)尚未計(jì)提的利息 2021/6/16 14 ■ 原則：賬面按已記錄金額銷賬 ， 差額部分按業(yè)務(wù)內(nèi)容分別處理 。 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （銀行存款） 貸：應(yīng)收票據(jù) （銀行存款） 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中2021/6/16 15 ? 貼現(xiàn)期 =票據(jù)期限－企業(yè)已持有票據(jù)期限 ? 貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 貼現(xiàn)所得 =票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息 2021/6/16 16 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系 出票日 到期日 貼現(xiàn)日 票據(jù)期間 持票期 貼現(xiàn)期 2021/6/16 17 （ 1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)利息 =票據(jù)面值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期 =貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的時(shí)間間隔 具體計(jì)算同票據(jù)計(jì)息期的計(jì)算。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中2021/6/16 18 ① 無(wú)追索權(quán) 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中經(jīng)濟(jì)交易 與事項(xiàng) 賬務(wù)處理方法 取得商 業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 實(shí)際收到的金額 =面值－貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息 符合 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的 2021/6/16 19 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中經(jīng)濟(jì)交易 與事項(xiàng) 賬務(wù)處理方法 取得商 業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：短期借款 到期 承兌人付款 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù) 承兌人無(wú)力 付款 貼現(xiàn)企業(yè)存款余額充足 借：短期借款 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)企業(yè)存款余額不足 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 實(shí)際收到的金額 =面值－貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息 不符合 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的 ② 帶 追索權(quán) 2021/6/16 20 例： B公司于 2021年 3月 1日取得一張面值 10 000元三個(gè)月到期不帶息商業(yè)匯票 。 B公司于 2021年 4月 1日貼現(xiàn) ，貼現(xiàn)率為 12％ ， 分無(wú)追索權(quán)與有追索權(quán)兩種情況 ， 票據(jù)到期時(shí)分出票人有能力付款和無(wú)能力付款兩種情況 （ 此處假定每月月末均為資產(chǎn)負(fù)債表日 ） 。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中2021/6/16 21 第一種情況：無(wú)追索權(quán) （ 1） 2021年 3月 1日取得商業(yè)匯票 （ 2） 2021年 4月 1日貼現(xiàn) （ 3） 2021年 6月 1日到期 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中借：應(yīng)收票據(jù) 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 547 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 543 借：銀行存款 9 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 正常還款，企業(yè)無(wú)會(huì)計(jì)處理。 無(wú)法還款，企業(yè)無(wú)會(huì)計(jì)處理。 2021/6/16 22 第二種情況：有追索權(quán) （ 1） 2021年 3月 1日取得商業(yè)匯票 （ 2） 2021年 4月 1日貼現(xiàn) 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中借：應(yīng)收票據(jù) 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 547 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 543 借：銀行存款 9 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：短期借款 10 000 2021/6/16 23 （ 3） 2021年 6月 1日到期 ■ 正常還款
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