【正文】 款20 000元，增值稅3 400元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素）。甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，%。2007年末壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額7 000元。2008年甲企業(yè)應(yīng)收賬款及壞賬損失發(fā)生情況如下；（1）1月20日，收回上年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失20 000元。（2）6月4日，獲悉應(yīng)收乙企業(yè)的賬款45 000元，由于該企業(yè)破產(chǎn)無(wú)法收回，確認(rèn)壞賬損失。（3）2008年12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1 200 000萬(wàn)元。要求：編制上述有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2008年8月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以應(yīng)收賬款20 000元作為抵押，按應(yīng)收賬款金額的80%向銀行取得借款，計(jì)16 000元，期限為3個(gè)月，合同規(guī)定，銀行按應(yīng)收賬款的1%扣收手續(xù)費(fèi)2 000元，以企業(yè)將實(shí)際收到的款項(xiàng)存入銀行。（2）因急需資金，將一筆應(yīng)向A公司收取的賬面余額為234 000元（其中價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元）的應(yīng)收賬款不附追索權(quán)出售給銀行。該應(yīng)收賬款不存在現(xiàn)金折扣，企業(yè)也未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。合同規(guī)定的手續(xù)費(fèi)比率為5%，扣留款比率為10%，甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)198 000元。后因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，企業(yè)同意給予A公司5%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)⑹盏姐y行退回的多余扣留款。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、案例分析題黃河股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，商品銷(xiāo)售均為正常的商品交易，除特別說(shuō)明外，采用應(yīng)收賬款余額百分比法于每年6月30日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。2008年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為5 000 000元，全部為應(yīng)收A公司賬款，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50 000元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無(wú)余額。2008年6月至12月對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下處理：（1）6月1日，向A公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000 000元，增值稅為170 000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款—A公司170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170 000（2）6月10日，收到應(yīng)收B公司賬款4 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款000 000 貸：應(yīng)收賬款000 000（3）6月15日，向C公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款2 000 000元，增值稅為340 000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款—C公司340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340 000（4）6月20日，向D公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款5 000 000元，增值稅為850 000元；收到D公司開(kāi)具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2007年12月20日。借：應(yīng)收票據(jù)—D公司850 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850 000（5）假定6月份，黃河公司除上述業(yè)務(wù)外沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。6月30日，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，應(yīng)收A公司的賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例5%。對(duì)A公司應(yīng)收賬款采用個(gè)別認(rèn)定法，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=1 170 0005%=58 500元借：資產(chǎn)減值損失500 貸：壞賬準(zhǔn)備500 對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：=（5 000 0004 000 000+2 340 000+5 850 000）1%50 000=41 900元借：資產(chǎn)減值損失900貸：壞賬準(zhǔn)備900（6）9月1日，將應(yīng)收A公司的賬款質(zhì)押給銀行，取得期限為3個(gè)月的流動(dòng)資金借款1 080 000元，年利率為4%，到期一次還本付息。假定黃河公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。借：銀行存款080 000貸：短期借款080 000（7）9月10日，將應(yīng)收C公司貨款出售給銀行，取得價(jià)款1 900 000元，協(xié)議約定不附追索權(quán)。借：銀行存款900 000 營(yíng)業(yè)外支出440 000 貸：應(yīng)收賬款—C公司340 000（8）10月20日，將6月20日收到的D公司商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，獲取價(jià)款5 800 000元，協(xié)議約定銀行在票據(jù)到期日有追索權(quán)。借：銀行存款800 000 貸：短期借款800 000（9）12月1日，向銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，黃河公司尚未收到該賬款。借：短期借款080 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用000 貸：銀行存款908 000（10）12月20日，D公司因財(cái)務(wù)困難未向銀行支付票款。黃河公司收到銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；借：應(yīng)收票據(jù)800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用500 000 貸：銀行存款850 000 借：應(yīng)收賬款850 000貸：應(yīng)收票據(jù)850 000（11）12月31日，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)A公司應(yīng)收賬款仍采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20%。對(duì)A公司應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1 170 00020%58 500=175 500元借：資產(chǎn)減值損失175 500 貸：壞賬準(zhǔn)備175 500 對(duì)其他公司應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1 000 000+5 850 000）1%91 900=23 400元 借：壞賬準(zhǔn)備400 貸：資產(chǎn)減值損失400 要求：分析黃河公司上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，錯(cuò)誤的請(qǐng)寫(xiě)出正確處理方法。參考答案一、單項(xiàng)選擇題ABDBBDAA二、多項(xiàng)選擇題ABDACDEACEABDEABCDE三、判斷題√√√√√√四、賬務(wù)處理題（1）借：應(yīng)收賬款060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）060銀行存款000（2）借：應(yīng)收票據(jù)400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本000貸：庫(kù)存商品000（3）借：銀行存款660財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款060（4）借：預(yù)付賬款000貸：銀行存款000（5）貼現(xiàn)息=2340010%44/360=286元借：銀行存款114財(cái)務(wù)費(fèi)用286貸：應(yīng)收票據(jù)400（6）借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（1）借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（2）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（3）當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備余額=1200000%=6000元提取壞賬準(zhǔn)備前科目余額=7000+2000045000=18000元應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=6000（18000）=24000元借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（1）借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款（2）出售應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款其他應(yīng)收款財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款000400400 15 400 400000 000000 000000000 000000000 000 000198 000400700900234 000給予A公司銷(xiāo)售折讓并收到銀行退回的多余扣留款時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）700銀行存款700貸：其他應(yīng)收款400五、案例分析題（1）√（2）√（3）√（4）√（5）。應(yīng)收票據(jù)不應(yīng)并入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，正確處理如下：其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=（5 000 0004 000 000+2 340 000）1%50 000=16 600元借：壞賬準(zhǔn)備600貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600（6）√（7）。應(yīng)收C公司賬款已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)在出售時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)，正確處理如下：借：銀行存款900 000壞賬準(zhǔn)備400 營(yíng)業(yè)外支出416 600 貸：應(yīng)收賬款—C公司340 000（8）√（9）√（10）。正確處理如下：借：短期借款800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用500 000 貸：銀行存款850 000 借：應(yīng)收賬款850 000貸：應(yīng)收票據(jù)850 000（11）。壞帳準(zhǔn)備計(jì)提的計(jì)算錯(cuò)誤，正確處理如下：計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=（1 000 000+5 850 000）1%+16 600=85 100元借；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：壞賬準(zhǔn)備100第三篇：第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項(xiàng)則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。一、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。企業(yè)申請(qǐng)使用銀行承兌匯票時(shí)，‰交納手續(xù)費(fèi)。（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理“應(yīng)收票據(jù)”科目核算應(yīng)收票據(jù)的取得、到期、未到期轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)。（包括銷(xiāo)售收入、增值稅和代墊各種款項(xiàng)等）。（1）應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）或借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款（2）到期收回時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（3）到期未收回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（4）票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)（5）票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款（差額，也有可能在借方）【例題?單選題】甲企業(yè)2015年8月15日銷(xiāo)售一批商品，并于當(dāng)日收到面值117000元、期限6個(gè)月的無(wú)息銀行承兌匯票一張。2015年12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面余額應(yīng)為（）元。 【答案】A 【解析】無(wú)息銀行承兌匯票年末的賬面余額即為它的面值。二、應(yīng)收賬款（考點(diǎn)是入賬價(jià)值的確定）應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（不公允的除外）、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。（2012年） 【答案】C 【解析】我國(guó)會(huì)計(jì)核算采用總價(jià)法，應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷(xiāo)售價(jià)款、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額、銷(xiāo)售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜