【正文】 為便于比較，免費(fèi)午餐視收益 300元，班車(chē)接送視 收益 300元，職工住房視收益 1000元。 甲乙丙公司每月應(yīng)納稅額分別為： 甲公司應(yīng)納稅額 =[（ 5400+300+300） 3500] 10%105=145元 乙公司應(yīng)納稅額 =[（ 4700+300） 3500] 3%=45元 丙公司應(yīng)納稅額 1 =[（ 4200+400） 3500] 3%=33元 丙公司應(yīng)納稅額 2 =[42003500] 3%=21元 案例分析 ： 三家公司雇員每月的實(shí)際收益為： 甲公司凈收益 =（ 5400+300+300） 145=5855元 乙公司凈收益 =（ 4700+300+1000） 45=5955元 丙公司凈收益 1 =（ 4200+400+300+300+1000） 33=6167元 丙公司凈收益 2 =（ 4200+300+300+1000 ） 21=5779元 一年下來(lái)比較分析： 乙公司比甲公司多收益 =5955 125855 12=1200元 丙公司比甲公司多收益 =6167 6+5779 65855 12=1416元 丙公司比乙公司多收益 =6167 6+5779 65955 12=216元 把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必須的福利，可少繳 個(gè)人所得稅。一般可行的做法主要有以下幾種： 1．由企業(yè)提供員工住宿； 2．企業(yè)提供假期旅游津貼； 3．企業(yè)提供員工福利設(shè)施。 （ 1）企業(yè)提供免費(fèi)膳食； （ 2）由企業(yè)提供車(chē)輛供職工使用； （ 3）企業(yè)為員工提供必須家具及住宅設(shè)備。 2） 工資化福利的籌劃思路： 案例 26（ P217） 張先生每月工資收入 5000元，每月支付 房租 1000元，除去房租，可用的收入為 4000 元。 3） 工資化福利的籌劃案例： 1）各月工資收入不均衡時(shí)的籌劃思路 如果某個(gè)納稅義務(wù)人的工資、薪金類(lèi)收入極不平 均，相對(duì)于工資、薪金收入非常平均的納稅義務(wù)人而 言，其稅負(fù)較重。這時(shí)如果職工和單位進(jìn)行一定的協(xié) 調(diào)，將工資的發(fā)放相對(duì)平均化，就可達(dá)到減輕稅負(fù)的 目的。 案例 27： 某公司實(shí)行效益工資制，每月的工資額按 照基本工資加提成的方式發(fā)放。公司員工王先 生在 2021納稅年度內(nèi)， 112月份工資情況如下： 2）各月工資收入不均衡時(shí)的籌劃案例 月份 1 2 3 4 5 6 工資 收入 3500 1000 3500 700 4000 900 月份 7 8 9 10 11 12 工資 收入 800 3200 2800 1200 4500 6300 案例分析： 月份 工資收入 公司代扣稅金（元） 1 3500 （ 35002021） 10%25=125 2 1000 0 3 3500 （ 35002021） 10%25=125 4 700 0 5 4000 （ 40002021） 15%125=175 6 900 0 7 800 0 8 3200 （ 32002021） 10%25=95 9 2800 （ 28002021） 10%25=55 10 1200 0 11 4500 （ 45002021） 15%125=250 12 6300 （ 63002021） 15%125=520 /1345 如果 111月每月發(fā)放 2600元到年底結(jié)清余額 發(fā)放其余的 3800元。 111月應(yīng)納稅額 =[（ 26002021） 10%25] 11 =385元 12月應(yīng)納稅額 =（ 38002021） 10%25 =155元 全年應(yīng)納稅額 385+1555=540元，較上一種情 況少納稅 1345540=805元。 案例分析： 月份 工資收入 公司代扣稅金（元） 1 3500 0 2 1000 0 3 3500 0 4 700 0 5 4000 （ 40003500） 3%=15 6 900 0 7 800 0 8 3200 0 9 2800 0 10 1200 0 11 4500 （ 45003500） 3%=30 12 6300 （ 63003500） 10%105=175/ 220 如果 111月每月發(fā)放 2600元到年底結(jié)清 余額發(fā)放其余的 3800元。 111月應(yīng)納稅額為 0 12月應(yīng)納稅額 =（ 38003500） 3% =9元 全年應(yīng)納稅額 9元，較上一種情況少納稅 2209=211元。 該方案籌劃的關(guān)鍵是： 一是要充分利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即基本 工資收入至少應(yīng)達(dá)到費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 二是減除費(fèi)用之后的“收入”應(yīng)盡量分 散。 1）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 1） 獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所 得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額。用全年一次 性獎(jiǎng)金總額除以 12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工 資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和 對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅額 =當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用 稅率 速算扣除數(shù) 案例 68： 某企業(yè)一員工王某月工資收入 4000元， 年終取得全年一次性獎(jiǎng)金 12021元。試計(jì)算王 某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （ 2）如果獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金 所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，用全年一 次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與 費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以 12個(gè)月， 按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表， 確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳 納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅額 =[當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 (當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ) ] 適用稅率 速算扣除數(shù) 案例 69： 某企業(yè)一員工王某月工資收入3000元， 年終取得全年一次性獎(jiǎng)金 12021元。試計(jì)算王 某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 。 案例 210： 某納稅人王先生每月工資 4500元， 獎(jiǎng)金每年總計(jì) 36000元。如何進(jìn)行獎(jiǎng)金 發(fā)放，才會(huì)使納稅人的實(shí)際收益最大？ 2）年終獎(jiǎng)金發(fā)放的籌劃案例 方式一： 獎(jiǎng)金按月發(fā)放（每月獎(jiǎng)金 3000 元） 每月應(yīng)納稅所得額 =4500＋ 3000－2021 ＝ 5500（元） 應(yīng)納稅額＝ 5500 20％－ 375 ＝ 725(元） 年應(yīng)納稅額為 725 12＝ 8700(元 ) 方式二：獎(jiǎng)金年終一次性發(fā)放 每月工資應(yīng)納稅額 =（ 45002021） 15％－ 125 ＝ 250（元） 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝ 36000 15％－ 125 ＝ 5275（元） 年度納稅總額＝ 250 12+5275＝ 8275（元） 年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金將比每月發(fā)放獎(jiǎng)金節(jié)約 稅款 425元。 案例分析： 方式一：獎(jiǎng)金年終一次性發(fā)放 每月工資應(yīng)納稅額 =（ 45003500） 3％ ＝ 30（元） 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝ 36000 10％－105 ＝ 3495（元） 年度納稅總額＝ 30 12+3495＝ 3855（元） 方式二： 獎(jiǎng)金按月發(fā)放（每月獎(jiǎng)金 3000 元） 每月應(yīng)納稅所得額 =4500＋ 3000－ 3500 ＝ 4000（元） 應(yīng)納稅額＝ 4000 10％－ 105 ＝ 295(元） 年應(yīng)納稅額為 295 12＝ 3540(元 ) 每月發(fā)放獎(jiǎng)金將比年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金節(jié)約稅款 315元。 方式三：獎(jiǎng)金每月發(fā)放 1000元，年終一次性再發(fā) 放獎(jiǎng)金 24000元。 每月應(yīng)納稅所得額＝ 4500＋ 1000－ 3500 ＝ 2021元 每月應(yīng)納稅額 =2021 10％－ 105 ＝ 95（元） 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝ 24000 10％－ 105 ＝ 2295（元） 年度納稅總額＝ 95 12+2295＝ 3435（元） 方式四：獎(jiǎng)金每月發(fā)放 1500元，年終一次性再發(fā) 放獎(jiǎng)金 18000元。 每月應(yīng)納稅所得額＝ 4500＋ 1500－ 3500 ＝ 2500元 每月應(yīng)納稅額 =2500 10％－ 105 ＝ 145（元） 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝ 18000 3％ ＝ 540（元） 年度納稅總額＝ 145 12+540＝ 2280（元） 案例 211： 某納稅人王先生每月工資 6000元， 獎(jiǎng)金每年總計(jì) 60000元。如何進(jìn)行獎(jiǎng)金 發(fā)放，才會(huì)使納稅人的實(shí)際收益最大？ 方式一：獎(jiǎng)金年終一次性發(fā)放 每月工資應(yīng)納稅額 =（ 60003500） 10％－105 ＝ 145（元） 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝ 60000 20％－ 555 ＝ 11445（元） 年度納稅總額＝ 145 12+11445＝ 13185（元） 方式二： 獎(jiǎng)金按月發(fā)放（每月獎(jiǎng)金 5000 元） 每月應(yīng)納稅所得額 =6000＋ 5000－ 3500 ＝ 7500（元） 應(yīng)納稅額＝ 7500 20％－ 555 ＝ 945(元） 年應(yīng)納稅額為 945 12＝ 11340(元 ) 發(fā)放獎(jiǎng)金將比年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金節(jié)約稅款 1845元。 方式三：獎(jiǎng)金每月發(fā)放 2500元，年終一次性再發(fā)