碩士論文-工商管理-探析電子商務的稅收問題與對策-文庫吧
2025-08-06 08:01 本頁面
【正文】 。雖然科技在發(fā)展，但是從技術角度看，無論是追蹤付款過程還是供貨過程，都難以查清供貨目的國或是買方身份，從而無法確認應征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)還是國際貿(mào)易，使傳統(tǒng)的稅制在應用過程中遇到了極大困難。 稅收征管體制問題 (1)電子商務交易過程的可追溯性問題 電子商務交易過程的可追溯性，簡單地說就是在確定了納稅主體后，是否有足夠的依據(jù)收到應收的稅，證據(jù)是否足夠、是否可查。 目前，我國電子商務還處于初級階段，網(wǎng)上 CA 和網(wǎng)上支付體系正在建設中，在線的電子商務交易數(shù)額還是較少。商家之間的電子商務主要是 商談、合同和訂單處理，還基本上沒有進入電子支付階段。所以，在間接的電子商務階段，商務交易過程電子化，而送貨或電子成份更高的間接電子商務擴大或普及時，考慮到電子商務交易過程中的虛擬性，相關交易環(huán)節(jié)的具體情況有賴于交易的如實申報，所以電子商務交易過程的可追溯性問題會更加突出，尤其是在數(shù)字產(chǎn)品的電子商務過程中。 (2)電子商務過程的稅務稽查問題 在具備稅收管轄權，交易過程可追溯的前提下，電子商務稽查就成為保障電子商務稅收的重要一環(huán)，即是否能定額征收的問題。在互聯(lián)網(wǎng)這個獨特的環(huán)境中，由于訂購、支付，甚至數(shù)字 化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)上進行，使得無紙化的程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去了基礎；并且，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，加大了稅務機關通過銀行的支付交易進行監(jiān)管的難度；還有，隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種保護方式掩藏交易信息。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是網(wǎng)上征稅的又一大難題。 課稅對象認定問題 (1)數(shù)字產(chǎn)品性質(zhì)的認定 電子商務將原先以有形財產(chǎn)提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得網(wǎng)上商品購銷和服務的界限變得模糊。對這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應視為提供服務所得還是銷售商品所得，目前稅法 還沒有明確的規(guī)定。 縱觀各種形式與產(chǎn)品的電子商務，數(shù)字產(chǎn)品的電子商務不僅具有一般形態(tài)的電子商務所具有的商流與信息流的虛擬性，更因其產(chǎn)品形態(tài)的特殊性，數(shù)字產(chǎn)品電子商務又具備物流的虛擬性的特點，這一特點使其在納稅人身份的判定中、交易過程的可追溯性上與稅務稽查上有效實現(xiàn)的難度都大大增加。甚至可以說，如果一個數(shù) 字產(chǎn)品電子商務的經(jīng)營者不如實地履行各項納稅申報，那么對于稅務機關，可以說基本上沒有什么有效的方法與途徑去追查其交易商品、資金的各項細節(jié)。這一問題已引起世界各國普遍關注，歐洲有些國家曾提出按勞務征收數(shù)字產(chǎn)品電子商務稅的設想，但總體來看，至今還沒有太好的辦法來解決這一難題。 (2)印花稅的繳納問題 在電子商務交易中，實現(xiàn)了無紙化操作，且交易雙方常常 “ 隱蔽 ” 進行。使得印花稅的計稅依據(jù)難以確定。網(wǎng)上訂單是否具有紙基合同的性質(zhì)和作用，是否需要繳納印花稅，目前也不明確。 稅收管轄權問題 (1)雙
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