國(guó)家稅收第3章稅收原則、稅收職能與稅收效應(yīng)-文庫(kù)吧
2025-04-19 23:29 本頁(yè)面
【正文】 稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)以法律為依據(jù)，依法治稅。法治原則的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則。前者要求 稅收程序 —— 包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序 —— 法定；后者要求征稅內(nèi)容法定。 ?稅收公平 原則，就是政府征稅，每個(gè)納稅人的稅負(fù)與其能力相適應(yīng)，并使納稅人之間的稅負(fù)保持平衡。稅收的公平原則要求條件相同者繳納相同的稅（橫向公平），而對(duì)條件不同者應(yīng)加以區(qū)別對(duì)待（縱向公平）。研究公平問(wèn)題，必須要聯(lián)系由市場(chǎng)決定的分配狀態(tài)來(lái)看。倘若由市場(chǎng)決定的分配狀態(tài)已經(jīng)達(dá)到公平的要求，那么，稅收就應(yīng)對(duì)既有的分配狀態(tài)作盡可能小的干擾；倘若市場(chǎng)決定的分配狀態(tài)不符合公平要求，稅收就應(yīng)發(fā)揮其再分配的功能，對(duì)既有的分配格局進(jìn)行正向矯正，直到其符合公平要求。公平這是稅收的基本原則。在 亞當(dāng) 穧斯密的稅收四原則中，公平原則列為首位。在我國(guó)歷史上，也多有強(qiáng)調(diào)稅收公平的論述。在現(xiàn)代社會(huì)，稅收公平原則則更是各國(guó)政府完善稅制所追求的目標(biāo)之一。 三、現(xiàn)代稅收原則 ★ ?稅收效率 原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)講求效率，遵循效率原則。要求政府征稅有利于資源的有效配置和 經(jīng)濟(jì)機(jī)制 的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。稅收不僅應(yīng)是公平的，而且應(yīng)是有效率的，這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過(guò)程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過(guò)程中耗費(fèi)成本最??；二是經(jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。 ?稅收的 財(cái)政原則 的基本含義是：一國(guó)稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，亦即保證國(guó)家各方面支出的需要。自國(guó)家產(chǎn)生以來(lái)，稅收一直是財(cái)政收入的基本來(lái)源。 是稅收的基本原則 第二節(jié) 稅收的職能 一、稅收的職能 ★ 稅收職能 是指稅收所具有的滿足國(guó)家需要的能力，由稅收本質(zhì)所決定的，內(nèi)在于稅收分配過(guò)程中的基本功能，即固有的職責(zé)和功能。 （一）組
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