管理精品國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度的構(gòu)想(doc7)-文庫吧
2025-04-06 08:52 本頁面
【正文】 策環(huán)境，行業(yè)增強自我約束力。如英、美銀行業(yè)務，就是在國家有關(guān)內(nèi)部審計法律法規(guī)的約束和指導下，形成的行業(yè)監(jiān) 管質(zhì)量標準的控制辦法，質(zhì)量約束主要體現(xiàn)在現(xiàn)在法律制度和行業(yè)自律規(guī)范兩方面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計 質(zhì)量控制制度非常健全。 長期以來由于受到管理體制、法律法規(guī)等諸多因素的影響，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計與其他行業(yè)一樣，一直沒有健全有效的法律法規(guī)作保障。目前只有國家審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等，法律層次明顯偏低。沒有統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法，內(nèi)部審計質(zhì)量的管理、控制和監(jiān)督有待進一步充實和完善從營造良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境角度出發(fā)，當務之急 是要制定完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的管理和控制制度。 三、國有國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要內(nèi)容 內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系是一系列質(zhì)量控制政策和措施的總和，它包括目標控制、制度控制、過程控制、機制控制和人力資源控制等幾個方面。具體內(nèi)容如下： （一）目標控制。審計質(zhì)量的目標控制取決于內(nèi)部審計的職能定位。國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督、評價和建設(shè)職能，內(nèi)部審計擔負著促進國有商業(yè)銀行建立有效的內(nèi)部控制，監(jiān)督審計對象合法合規(guī)經(jīng)營，揭示和糾正經(jīng)營管理中的違規(guī)違章行為，督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，提出改進經(jīng)營管理的 審計建議等任務。因此，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的最主要目標是充分行使審計職能，發(fā)揮審計工作的有效性。在這一目標指引下，審計部門和人員在實際工作中，要準確把握和界定審計職責，認真行使審計監(jiān)督的權(quán)力，提高審計工作的有效性和權(quán)威性。 （二）制度控制。制度控制是指建立和完善審計制度體系，使審計機構(gòu)和人員在審計過程中有章可依，照章行事。審計質(zhì)量的制度控制是一項全面控制，是對影響和制約審計質(zhì)量的各個因素建立全面的控制標準，它包括審計工作計劃、組織實施、總結(jié)考評；審計項目的確定、組織、實施、追蹤、考核；審計技術(shù)、方法 手段的運用和創(chuàng)新；審計信息的傳導溝通及交流反饋；審計隊伍的組織管理；審計基礎(chǔ)建設(shè)和基礎(chǔ)管理等各個方面。制度的建設(shè)應體現(xiàn)標準化、系統(tǒng)化，滿足精細化管理的要求。建立以崗位說明書為載體的制度規(guī)定，限制和減少以文件形式印發(fā)的規(guī)章制度，增強制度的操作性。制度控制要實行動態(tài)管理，審計管理部門要根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要，對原有的制度規(guī)定進行經(jīng)常性的維護，并不斷補充、修改和完善，以滿足業(yè)務發(fā)展的需要。 （三）過程控制。管理學理論明確要求，質(zhì)量管理和控制應貫穿于組織活動的全過程。質(zhì)量控制不僅表現(xiàn)為一系列的控制政策和措施，更表現(xiàn)為制 定和實施這些政策和措施的活動過程。審計質(zhì)量控制貫穿于審計活動的始終，充分體現(xiàn)動態(tài)的過程控制理念，對審計計劃、組織、考核、追蹤和信息披露等審計程序，實施全過程的跟蹤控制管理，提高控制活動的連續(xù)性和有效性。 過程控制以審計項目的過程控制為主要內(nèi)容。審計項目的過程控制是按照審計項目的程序，對實施審計項目的各個階段進行質(zhì)量控制，包括審計準備階段控制、取證階段控制、報告階段控制、終結(jié)階段控制等幾個方面。各階段控制的主要內(nèi)容如下： 審計準備階段控制：準備階段的審計風險主
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