【正文】 。企業(yè)經(jīng)營更是如此，從事采購、生產(chǎn)、銷售以及管理財務(wù)的工作人員，完成應(yīng)盡的職責，以求自我的成長；因為要自我成長，同時帶動了企業(yè)的成長。這樣，企業(yè)不僅使構(gòu)成企業(yè)的每一個人發(fā)揮其能力，還集中了每一個人的能力而充分發(fā)揮了合力的力量來完成企業(yè)目標，這種狀態(tài)才算是真正有活力的企業(yè)組織。 透過企業(yè)經(jīng)營計劃，使每個人認清自己在企業(yè)所扮演的角色，并制定自我確實的計劃，以求企業(yè)繁榮和個人成長的意義和幸福。 培養(yǎng)經(jīng)營人才 使企業(yè)成長是經(jīng)營者的成功。有許多 經(jīng)營者深為無經(jīng)營管理人才而感到焦急。將能夠體會經(jīng)營者心意付諸行動的得力部屬，培養(yǎng)成經(jīng)營干部，是高層領(lǐng)導所急于從事的重要任務(wù)。 經(jīng)營計劃的制定，是經(jīng)營干部與高層領(lǐng)導一起思考經(jīng)營問題、擬訂經(jīng)營策略的互動過程，這是體會高層領(lǐng)導心意付諸行動的最好機會。將明年的經(jīng)營方針共同檢討，把現(xiàn)狀問題共同分析，在這樣的組織過程中，高層領(lǐng)導和具體管理層的想法相互配合，使整個經(jīng)營管理層的思想得到統(tǒng)一。例如：在一個普通企業(yè)中，經(jīng)理策定計劃，必須由科長、組長協(xié)力參與才行。有了他們的成長，才能保證計劃的實現(xiàn)。 透過經(jīng)營計劃的制定過程，各部 門得以培養(yǎng)后繼者。如果人的成長就是企業(yè)的成長的話，那么，經(jīng)營計劃的確定正是透過“經(jīng)營繼承人”的培養(yǎng)來完成企業(yè)的成長。 提升企業(yè)業(yè)績 縱觀企業(yè)的發(fā)展歷程，存在這樣一種事實。有的企業(yè)歷經(jīng)數(shù)年乃至10 十數(shù)年，其經(jīng)營規(guī)模、盈利能力、競爭能力等均不見起色，甚至倒閉破產(chǎn)，銷聲匿跡。而有的企業(yè)能在短短數(shù)載就能擴大經(jīng)營規(guī)模，建立競爭優(yōu)勢，在競爭中戰(zhàn)勝群雄。 一般而言，企業(yè)經(jīng)營都是以追求利益為目的，以發(fā)展壯大為目標，為什么在相同的經(jīng)營環(huán)境下，不同企業(yè)經(jīng)營結(jié)果竟是如此懸殊呢？通過對以上兩種企業(yè)經(jīng)營實際的比較，我們不難發(fā)現(xiàn)，前者 一般是在目的和目標不明確的情形下經(jīng)營的，即使有目標也是短期目標；企業(yè)經(jīng)營活動是以過去的經(jīng)驗為中心，或者是對過去行動的重復而已；對經(jīng)營環(huán)境的掌握是以過去的經(jīng)驗為基礎(chǔ)，企業(yè)經(jīng)營表現(xiàn)為一種放任性的經(jīng)營。而后者，首先明確企業(yè)的經(jīng)營目的與目標，在遠景規(guī)劃、中長期目標和短期目標的指引下，依計劃進行經(jīng)營；隨時思考創(chuàng)新經(jīng)營模式，以達成經(jīng)營目標；重視環(huán)境的變化，并通過不斷地分析環(huán)境變化可能給企業(yè)發(fā)展所帶來的影響而進行預(yù)測，同時采取相應(yīng)的經(jīng)營手段去適應(yīng)環(huán)境的變化。企業(yè)的經(jīng)營表現(xiàn)為一種理性的計劃性經(jīng)營。 當今的市場瞬息萬變，如企 業(yè)隨興放任經(jīng)營，是無法成長與擴大的，甚至會走上倒閉破產(chǎn)的道路。所以，今后企業(yè)經(jīng)營必須是在確實掌握環(huán)境變化，有計劃地進行經(jīng)營，才能提升企業(yè)業(yè)績，實現(xiàn)企業(yè)遠景目標。 成就優(yōu)良企業(yè) 優(yōu)良企業(yè)就是在瞬息萬變的經(jīng)營環(huán)境下，仍能長久且持續(xù)地創(chuàng)造優(yōu)良業(yè)績的企業(yè)。一般而言，優(yōu)良企業(yè)的成長率為經(jīng)濟成長的 3 倍（經(jīng)驗估計數(shù)據(jù)）。 企業(yè)要想在當今詭異多變的動蕩環(huán)境下，保持穩(wěn)定而快速的成長，則必須具備“敏銳的知覺”、“靈活的策略”和“踏實地實踐”。首先，必須對企業(yè)本身所處環(huán)境變化趨勢有明確的認識，即所謂“敏銳的知覺”。其次，企業(yè) 要有因應(yīng)環(huán)境變化適時制定或調(diào)整經(jīng)營方略的策略規(guī)劃能力，即所謂“靈活的策略”。再次，企業(yè)要有實現(xiàn)策略的高度行動11 力，即所謂“踏實地實踐”。這正是年度經(jīng)營計劃的重要之所在。在內(nèi)外部環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)對策略，并以方針目標展開的方式將其逐級展開至基層的每個職位，并付諸實施。所以，持續(xù)推進年度經(jīng)營計劃管理，可以成就優(yōu)良企業(yè)，使其在多變環(huán)境下持續(xù)成長。 12 第二節(jié) 企業(yè)年度經(jīng)營計劃的框架結(jié)構(gòu) 在企業(yè)的經(jīng)營管理體系中，年度經(jīng)營計劃的制定需要科學、合理的結(jié)構(gòu)來支撐，通過確立年度經(jīng)營計劃的框架結(jié)構(gòu)，制定出符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn) 略的年度經(jīng)營計劃。 一、年度經(jīng)營計劃框架結(jié)構(gòu)制定的依據(jù) 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營理念、使命任務(wù)，并進行認真的分析和研究，近而制定出企業(yè)的遠景規(guī)劃，明確遠景規(guī)劃之中的長期方針目標，并將高層經(jīng)營管理者依中長期方針目標所決定的年度方針目標，逐級展開到每一個部門的具體職位。在各部門的管理體系中，對所付予的挑戰(zhàn)性年度目標，選擇應(yīng)對策略，連接實施計劃，合理地實施經(jīng)營管理活動。 二、年度經(jīng)營計劃的框架結(jié)構(gòu) 企業(yè)經(jīng)營遠景與目標規(guī)劃 ：一是，企業(yè)經(jīng)營的基本想法。主要是對企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營使命、基本經(jīng)營方針和企業(yè)文化等內(nèi)容加以思考和研 究。二是，事業(yè)規(guī)劃。主要是對企業(yè)未來經(jīng)營的事業(yè)領(lǐng)域、營運內(nèi)容、事業(yè)成功關(guān)鍵因素和企業(yè)形象等事業(yè)特質(zhì)的規(guī)劃。 策略規(guī)劃： 經(jīng)由企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營資訊分析和外部總體環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境及競爭者的分析，規(guī)劃企業(yè)中長期發(fā)展的策略方向與成長路線。 方針目標管理： 企業(yè)年度經(jīng)營計劃是通過方針目標管理與企業(yè)遠景及中長期規(guī)劃的方針目標連接起來的。 部門經(jīng)營計劃 ：部門計劃也是在由部門經(jīng)營方針、部門經(jīng)營目標和部門經(jīng)營重點計劃三部分組成，在企業(yè)年度經(jīng)營方針目標的指導下制定部門方針目標，并展開重點計劃。 經(jīng)營檢討系統(tǒng)： 在經(jīng)營計劃執(zhí) 行的過程中，要不斷地對經(jīng)營重點進行檢查、經(jīng)營異常的預(yù)警和經(jīng)營成果的分析，最后對經(jīng)營績效進行評估。最后的經(jīng)營結(jié)果將成為企業(yè)下期策略規(guī)劃的要素。 13 圖 14 企業(yè)經(jīng)營計劃的基本框架 資料來源 :臺灣亞碩顧問企業(yè) 經(jīng) 營 理 念 經(jīng) 營 使 命 基本經(jīng)營方針 企 業(yè) 文 化 企 業(yè) 形 象 事 業(yè) 領(lǐng) 域 營 運 內(nèi) 容 成功關(guān)鍵因素 經(jīng)營資訊 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 競爭者分析 策略規(guī)劃 事 業(yè) 規(guī) 劃 經(jīng)營基本思想 策略重點選擇 經(jīng)營重點檢核 經(jīng)營異常預(yù)警 經(jīng)營分析 績效評估 事業(yè)策略 中期經(jīng)營目標 中期方針 遠景規(guī)劃 長期經(jīng)營目標 長期方針 重點計劃 年度經(jīng)營目標 年度 方針 經(jīng)營遠景 經(jīng)營目標 部門經(jīng)營計劃 專案計劃 部門經(jīng)營重點計劃 部門經(jīng)營方針 部門經(jīng)營目標 總體環(huán)境分析 14 第二章 年度經(jīng)營計劃的策略分析和內(nèi)容的確定 第一節(jié) 年度經(jīng)營計劃的策略性分析 一、年度經(jīng)營計劃策略性分析的涵義 企業(yè)年度經(jīng)營計劃的策略分析是通過對企業(yè)外部環(huán)境分析研究，找出企業(yè)經(jīng)營存在的外部機會和威脅；通過對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與經(jīng)營實際的分析與檢討，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢 和劣勢。根據(jù)企業(yè)面臨的外部機會、威脅以及企業(yè)自身的優(yōu)劣勢，策定企業(yè)年度經(jīng)營的策略重點，并通過方針目標展開的方法逐層落實到企業(yè)各部門具體職位，最后根據(jù)各部門計劃編制企業(yè)年度預(yù)算與財務(wù)計劃。所以， 所以策略性分析是年度經(jīng)營計劃制定的基礎(chǔ)與核心。 二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析 （一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析的涵義 “知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，經(jīng)營計劃的策定如同一般。首先，必須明確掌握自己企業(yè)的優(yōu)缺點，將長處持續(xù)發(fā)揮，把短處改善，此內(nèi)容將作為經(jīng)營計劃的一部分。所以，對企業(yè)現(xiàn)狀的確實分析，成為擬訂年度經(jīng)營計劃的基本條件。 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析 是一件極其復雜的工作，是企業(yè)自我診斷的過程。內(nèi)部環(huán)境分析涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，但就其分析的目的來說，主要是掌握企業(yè)經(jīng)營能力的現(xiàn)狀，以及通過與競爭對手及企業(yè)過去的比較，認識企業(yè)的強弱勢所在。 同時，基于企業(yè)內(nèi)部強弱勢的分析，企業(yè)管理層可對企業(yè)經(jīng)營能力現(xiàn)況達成共同的認識，這一點也非常重要。在某些實際狀況下，企業(yè)的具體經(jīng)營者與管理層之間，對于企業(yè)現(xiàn)狀的認識存在較大的差異時，便成為企業(yè)內(nèi)部以及意見無法溝通的原因。 因此，大家共同站在企業(yè)現(xiàn)狀的問題點上，透過討論后，處于共同15 認識的立場，是制訂年度計劃不可或缺的一 環(huán)。 （二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析的內(nèi)容和方法 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析歸納起來可從以下四個方面進行：經(jīng)營分析、產(chǎn)品與市場分析、財務(wù)分析和管理分析。內(nèi)部環(huán)境分析系統(tǒng)如圖 21 所示 圖 21 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析架構(gòu) 資料來源：作者整理 經(jīng)營績效與潛力分析 （ 1）經(jīng)營績效分析 經(jīng)營績效一般以收益性和成長性兩個項目進行分析。 A、 收益性分析 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析系統(tǒng) 績效 amp。潛力 財務(wù)分析 管理分析 產(chǎn)品 amp。市 場 ? 經(jīng)營績效分析 ? 經(jīng)營潛力分析 ? 五力分析 ? 杜邦系統(tǒng) ? 計劃性分析 ? 方針管理分析 ? 資訊系統(tǒng)分析 ? 功能分析 ? 部門分析 ? 組織分析 ? 市場滲透 ? PPM 分析 16 在企業(yè)經(jīng)營中，是否取得利益的分析是一切分析的基礎(chǔ)，即所謂的收益性分析。具體而言，就是掌握企業(yè)的收益結(jié)構(gòu)，把握其利益源泉與成本結(jié)構(gòu)的特性，對投下資本的收益力進行評估。收益性分析以資本收益率為中心，企業(yè)經(jīng)營的效率，必須能夠掌握所投下的資本能實現(xiàn)多少利益。如果一個企業(yè)只注重銷售額的增加而荒廢對成本與費用的管理，則整個企業(yè)將無法成長與發(fā)展。收益性以銷售額營業(yè)利潤率、銷售額經(jīng)常利潤率和經(jīng)營資本的營業(yè)利潤率三項為測定指標。相應(yīng)公式如下： 銷售額營業(yè)利潤率 = ? 100% 銷售額經(jīng)常利潤率 = ? 100% 經(jīng)營資本營業(yè)利潤率 = ? 100% 銷售額營業(yè)利潤率是指企業(yè)所有的營業(yè)活動所產(chǎn)生的利潤比率。是將銷售額扣除營業(yè)活動所支出的成本費用與銷售額的比率，做為判斷指標。比率越高，則表示收益性越好，一般至少希望有 7~8%的銷售額營業(yè)利潤率。 所謂銷售額經(jīng)常利潤率是指，營業(yè)利益因財務(wù)活動而收付費用后的利益，在經(jīng)營的活動期間所占銷售額的比率。如果借入資金越多，而需支付的利息也越多，則經(jīng)常利益下降，一般不低于 5%。 經(jīng)營資本是總資本內(nèi)直接用于經(jīng)營活動的資本，它不包括不動產(chǎn)和投資資產(chǎn)，也就是直接參與經(jīng)營活動的關(guān)系資產(chǎn)。 經(jīng)營資本營業(yè)利潤率是指，經(jīng)營活動所投下的資本回報率，因營業(yè)活動所產(chǎn)生的營業(yè)利益比率。一般不低于 78%。 B、 成長性分析 營業(yè)利潤 銷售額 經(jīng)常利潤 銷售額 營業(yè)利潤 經(jīng)營資本 17 經(jīng)營上不可能沒有成長而得以繁榮的。對于企業(yè)是否能適應(yīng)外部經(jīng)營環(huán)境變化的活動，加以判斷其成長性?？疾炱髽I(yè)的成長性只靠短期間的損益表與資產(chǎn)負債表是做不到的。至少以三年期間或五年期間，來觀察其成長。至于企業(yè)成長的指標，通常都采用銷售額、總資本、固定資產(chǎn)、自有資本、營業(yè)利潤以及從業(yè)人數(shù)等為指標。但是要注意企業(yè)的成長，不單是規(guī)模的擴大，自有資本的增加，還必須強化實際經(jīng)營體質(zhì)。 （ 2）經(jīng)營潛力分析 企業(yè)的經(jīng)營潛力可從銷售力、技術(shù)力、生產(chǎn)力和文化力四個方面加以判斷。 A、 銷售力： 可從營銷政策的適當化和推進狀況、顧客結(jié)構(gòu)、營業(yè)部門的組織活力、市場開拓能力以及營銷管理能力等方面加以考察。 B、技術(shù)力： 技術(shù)力可從企業(yè)的技術(shù)資源（主導資源和資訊）和開發(fā)能力（開發(fā)領(lǐng)域和人才）兩方面加以分析。 C、生產(chǎn)力： 企業(yè)生產(chǎn)力可從生產(chǎn)系統(tǒng)、產(chǎn)品競爭力、制造品質(zhì)和生產(chǎn)計劃性等方面加以分析。 D、文化力： 企業(yè)文化力可從企業(yè)經(jīng)營決策的知識化、企業(yè)運作的創(chuàng)新化、員工行為的規(guī)范化等方面考察。 財務(wù)分析 財務(wù)分析的目的是綜合判斷企業(yè) 經(jīng)營的好壞，并可簡單歸納為“企業(yè)是否順利成長？”、“企業(yè)收益性如何？”、“企業(yè)經(jīng)營是否穩(wěn)健、安全？”等。但是從企業(yè)財務(wù)分析的實際狀況來看，有許多經(jīng)營者常常將財務(wù)分析比率逐一與標準進行比較評估，因數(shù)據(jù)的好壞而時喜時憂。如此以來，就無法透過財務(wù)分析掌握企業(yè)經(jīng)營整體狀況，甚至對大方向上的全盤經(jīng)營有產(chǎn)生錯誤判斷的危險性。所以，本文提倡，不要為一個財務(wù)比率所困惑，應(yīng)把持整體把握經(jīng)營全局的財務(wù)分析態(tài)度。本文將采用財務(wù)“五力”指標雷達圖和杜邦分析系統(tǒng)進行整體性財務(wù)分析 18 （ 1）財務(wù)五力指標雷達圖 企業(yè)財務(wù)的五力指標是指收益 力、成長力、生產(chǎn)力、活動力和安定力。細部指標如表 所示： A、 收益力： 是指企業(yè)在一定時期的收益及獲利能力。 B、成長力： 是指企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營能力發(fā)展狀況 C、生產(chǎn)力： 是指企業(yè)在一定時期內(nèi)的人均生產(chǎn)經(jīng)營能力、生產(chǎn)經(jīng)營水平和生產(chǎn)成果分配問題。 D、活動力： 是指企業(yè)在一定時期內(nèi)資金周轉(zhuǎn)狀況及企業(yè)資金活動效率。 E、安定力 ：是指企業(yè)經(jīng)營的安全程度，也可以說是資金調(diào)度的安全性。 表 財務(wù)五力分析細部指標 收益力指標 成長力指標 生產(chǎn)力指標 活動力指標 安定力指標 銷售額營業(yè)利潤率 銷售經(jīng)常利潤率 經(jīng)營 資本營業(yè)利潤率 銷售收入增長率 營業(yè)利潤增長率 總資本增長率 自有資本增長率 固定資產(chǎn)增長率 人員增長率 人均銷售收入 人均凈利潤 人均資產(chǎn)總額 人均工資 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動比率 速動比率 負債比率 權(quán)益乘數(shù) 負債與股東權(quán)