【正文】 ；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫(xiě)紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說(shuō)明。(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷(xiāo)蝕。不得用復(fù)印賬頁(yè)代替原始賬頁(yè)。(四)因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁(yè)發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)內(nèi)劃交叉紅線注銷(xiāo)，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“—0表示結(jié)平。第十八條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。(一)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。賬頁(yè)記滿(mǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。年度終了，各科目分戶(hù)賬除貸款、股本金、儲(chǔ)蓄賬頁(yè)可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁(yè)。乙種賬還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過(guò)入新賬頁(yè)。丁種賬應(yīng)將未銷(xiāo)各筆過(guò)入新賬頁(yè)發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁(yè)的摘要過(guò)入新賬頁(yè)摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷(xiāo)賬卡次年可繼續(xù)沿用。計(jì)算機(jī)記賬滿(mǎn)頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。(二)總賬結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁(yè)的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過(guò)入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁(yè)，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”。年初建立新賬時(shí)，只過(guò)上年底余額。計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。(三)賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁(yè)后，其舊賬頁(yè)應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：。使用每月更換新賬頁(yè)的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁(yè)過(guò)多的可分若干本裝訂。各種銷(xiāo)訖卡片賬，按銷(xiāo)賬日期排列，按月或按季裝訂。，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁(yè)更換完畢，再按年度整理裝訂。、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，并登記會(huì)計(jì)檔案登記簿入庫(kù)保管。第十九條 錯(cuò)賬沖正。賬務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。(一)當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷(xiāo)，將正確數(shù)字寫(xiě)在劃銷(xiāo)錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷(xiāo)去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫(xiě)錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷(xiāo)，將正確的文字寫(xiě)在劃銷(xiāo)文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正賬簿。計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷(xiāo)，由記賬員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷(xiāo)的賬頁(yè)另行保管，俟裝訂賬頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶(hù)，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷(xiāo)年月日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶(hù)，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。、賬戶(hù)填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷(xiāo)，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。(三)本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。(四)同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來(lái)規(guī)定憑劃(匯)出社電報(bào)或查詢(xún)查復(fù)書(shū)辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無(wú)權(quán)自行調(diào)賬。(五)凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。第二十條 賬務(wù)核對(duì)。賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。(一)每日核對(duì)。、余額與該科目各分戶(hù)賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。(二)定期核對(duì)。，應(yīng)按旬加計(jì)未銷(xiāo)賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對(duì)相符。，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)相對(duì)相符。、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對(duì)相符。(三)不定期核對(duì)。，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。存折戶(hù)應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。各單位的存款賬戶(hù)(使用復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)的)應(yīng)按月或季、貸款賬戶(hù)應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬，限期收回。各單位退回的對(duì)賬回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管。對(duì)于金額大的賬戶(hù)應(yīng)主動(dòng)上門(mén)對(duì)賬。，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。、社內(nèi)、同業(yè)往來(lái)均應(yīng)使用復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)，記滿(mǎn)一頁(yè)后，即將對(duì)賬聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)賬；每月終了，不論賬頁(yè)是否記滿(mǎn)，都要將對(duì)賬聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。第二十一條 利息計(jì)算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。(一)對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。(二)利息計(jì)算的規(guī)定。、月利率、日利率三種。：月利率=年利率247。12(月)日利率=月利率247。30(天)或=年利率247。360(天)。存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。單位活期存款按季(月)計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶(hù)結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。(1)定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶(hù)賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶(hù)，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率(2)逐筆計(jì)息。滿(mǎn)年的按年計(jì)算，滿(mǎn)月的按月計(jì)算(對(duì)年對(duì)月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿(mǎn)整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：以整年整月計(jì)算的：利息=本金時(shí)間(年或月)(年或月)利率全部以天數(shù)計(jì)算的：利息=本金天數(shù)日利率。(1)存貸款賬戶(hù)結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列賬。(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理。(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。第二十二條 會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶(hù)的余額歸并后填制。每季季末根據(jù)損益科目分戶(hù)賬余額填制。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報(bào)表。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務(wù)狀況表；(2)資產(chǎn)負(fù)債表；(3)損益表；(4)利潤(rùn)分配表；(5)決算附表。(二)報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記會(huì)計(jì)檔案登記簿，入庫(kù)保管。第二十三條 年度決算。信用社年度決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過(guò)報(bào)表數(shù)字、書(shū)面說(shuō)明對(duì)一年來(lái)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。(一)決算前的準(zhǔn)備工作。(1)對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。對(duì)逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門(mén)聯(lián)系積極清理收回。(2)各類(lèi)存款中(儲(chǔ)蓄存款除外)，長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生往來(lái)的不動(dòng)戶(hù)，要主動(dòng)聯(lián)系督促辦理并戶(hù)或銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。如確實(shí)無(wú)法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶(hù)”處理。原“不動(dòng)戶(hù)”經(jīng)過(guò)三年聯(lián)系仍無(wú)著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。(3)對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。(4)對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。(5)對(duì)委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。(6)清理其他資金。(1)檢查全部賬戶(hù)的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。(2)全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶(hù)余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。貸款賬戶(hù)還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶(hù)賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。(3)檢查各級(jí)聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢(xún)查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。(1)對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。(2)對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)