《財務(wù)內(nèi)部管理制度》word版-文庫吧
2025-04-03 00:54 本頁面
【正文】 用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 . 發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 . 職工公出借款收據(jù)，必須附 在記帳憑證上。收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 . 經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔，應(yīng)在憑證上注明機(jī)關(guān)名稱，日期和文件字號。 。記帳憑證包括收款憑證，付款憑證。 . 記帳憑帳的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員；稽核人員；記帳人員；會計主管簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記 帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項目。 . 記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 . 記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，再其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。如果一張原始憑證所列出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分區(qū)別開列原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不符原始憑證。 . 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)生填制錯誤時，應(yīng)用紅字填制一張與原 內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某號憑證”，同時在用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某日某月某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差異數(shù)，另行編制一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)整金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。 ，工整，不得潦草。 ，對記載不正確，不完整，不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正，對偽造，涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時報告領(lǐng)導(dǎo) 處理。 。 ，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 ，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并裝好封面，注明單位名稱，年度，月份和起訖日期，憑證種類，起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或蓋章。 對于數(shù)量過多原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期，編號，種類，同時在記帳憑證不注明“附件另定”和原始憑證名稱密編號。 各種經(jīng) 濟(jì)合同，存在保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在轉(zhuǎn)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員共同簽名或蓋章。 ..從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼，金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證 ，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 、明細(xì)帳、日記帳。現(xiàn)金日記和銀行存款日記必須采用訂本式，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。 ，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”，內(nèi)容包括：啟用日期，帳簿頁數(shù)，記帳人員和會計主管人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得調(diào)頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用 的帳頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。 。 . 登記帳簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時。 . 登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已登記帳的符號，表示已經(jīng)記帳。 . 帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。 . 登記帳簿要用藍(lán)黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿要除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記帳： 按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷 錯誤記錄； 在不設(shè)借貸、增減、收付等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)； 在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額的方向（如增、減）； 在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。 . 各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”的字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。 . 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。 . 每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié) 出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 ，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。 . 登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正；對于文字差錯，可只劃去憑證錯誤的部分。 . 由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤 ，應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。 ，定期（按月或按系，按年）結(jié)帳 。 . 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。 . 結(jié)帳時，應(yīng)結(jié)出每個帳戶的其末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣并在下面劃一條單線。 需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下應(yīng)劃雙線。年終結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 、自治區(qū)、直轄市財政
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